มาตรา 208 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: รายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียและรายได้จากแหล่งภายนอก

เพื่อให้เข้าใจว่าแต่ละคนจะจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่ควรสร้างทั้งสถานะภาษีและวัตถุที่เขาทำกำไร หลังถูกกำหนดไว้ในศิลปะ 208, 209 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้การออกกฎหมายให้ความแตกต่างบางอย่างระหว่างจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษี การจำแนกประเภทของพวกเขาจะถูกกำหนดโดยมาตรา 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "รายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียและรายได้จากแหล่งนอกประเทศ" นอกจากนี้ยังมีหมวดหมู่ของการชำระเงินที่ไม่ต้องเสียภาษี พิจารณาศิลปะเพิ่มเติม 208 จากรหัสภาษีพร้อมคำอธิบาย

หมวดหมู่หลัก

มาตรา 208 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวรรค 1 ถึงเงินที่ได้รับจากวัตถุในดินแดนของรัสเซียเกี่ยวข้อง:

1. ดอกเบี้ยและเงินปันผลที่จ่ายโดย บริษัท ในประเทศเช่นเดียวกับผู้ประกอบการรายบุคคลหรือองค์กรต่างประเทศจากกิจกรรมของหน่วยงานแยกต่างหากในสหพันธรัฐรัสเซีย
2. การชำระเงินที่ระบุไว้เมื่อเกิดเหตุการณ์ของผู้ประกันตน เหล่านี้รวมถึงอนึ่งการชำระเงินเป็นงวด (ค่างวดค่างวด) หรือเงินที่ได้รับจากการมีส่วนร่วมของผู้ถือกรมธรรม์ในรายได้การลงทุนของ บริษัท ประกันภัยการไถ่ถอนที่ได้รับจาก บริษัท ในประเทศหรือ บริษัท ต่างประเทศจากกิจกรรมของหน่วยในรัสเซีย การจัดเก็บภาษีภายใต้ศิลปะ 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังขึ้นอยู่กับจำนวนเงินที่โอนไปยังผู้ได้รับมอบหมายของพลเมืองที่เอาประกันในกรณีที่กฎหมายกำหนดไว้
3. รายได้จากการใช้งานที่เกี่ยวข้องและลิขสิทธิ์
4. กำไรที่ได้รับจากการให้เช่าทรัพย์สินหรือการใช้วัตถุอื่น ๆ ที่อยู่ในรัสเซีย

รายได้จากการขาย

ในวรรค 1 ของศิลปะ 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมันเป็นที่ยอมรับว่ารายได้จากการขายสินทรัพย์ที่ได้รับจากวัตถุในดินแดนของรัสเซียคือ:

1. อสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในประเทศ
2. หุ้นและหลักทรัพย์อื่น ๆ การมีส่วนร่วมในเมืองหลวงของ บริษัท ในรัสเซีย
3. สิทธิในการเรียกร้องให้ผู้ประกอบการในประเทศหรือ บริษัท ต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับการทำงานของหน่วยงานที่แยกต่างหากของพวกเขา
4. หุ้น, หลักทรัพย์, เงินสมทบกองทุนขององค์กรที่ได้รับจากการเป็นสมาชิกในการเป็นหุ้นส่วนการลงทุน
5. ทรัพย์สินอื่น ๆ ที่เป็นของบุคคลและตั้งอยู่ในรัสเซีย

ค่าตอบแทน

ในวรรค 1 ของศิลปะ 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อการชำระเงินที่ได้รับในรัสเซียรวมถึงจำนวน:

1. สำหรับการปฏิบัติงานของแรงงานหรือหน้าที่อื่น ๆ งานที่ดำเนินการให้บริการการดำเนินการอื่น ๆ ที่ดำเนินการในประเทศ ค่าตอบแทนของกรรมการและรายรับอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกันซึ่งได้รับโดยสมาชิกของหน่วยงานบริหารของ บริษัท ที่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของประเทศที่มีที่ตั้ง (ควบคุม) รัสเซียทำหน้าที่เป็นที่รับรู้เป็นการชำระเงินที่เกิดจากแหล่งในรัสเซีย ยิ่งไปกว่านั้นมันจะไม่สำคัญว่าหน้าที่การบริหารที่มอบหมายให้หน่วยงานเหล่านี้ปฏิบัติตามจริงหรือจำนวนที่มาจากไหน
2. ค่าตอบแทนและรายได้อื่น ๆ ที่ได้รับจากลูกเรือของเรือที่ใช้ธงชาติรัสเซีย

ทุนการศึกษาผลประโยชน์บำนาญ

การชำระเงินที่ระบุเช่นเดียวกับใบเสร็จรับเงินที่คล้ายกันที่ได้รับโดยผู้เสียภาษีตามกฎหมายที่ใช้บังคับหรือโอนโดย บริษัท ต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับการทำงานของแผนกย่อยแยกต่างหากได้รับการพิจารณาภายใต้บทความ 1 วรรค 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำไรจากวัตถุที่ตั้งอยู่ในรัสเซีย ในกรณีนี้มีความจำเป็นต้องคำนึงถึงความแตกต่างที่สำคัญ ตามศิลปะ 217 วรรค 2 เงินบำนาญของรัฐไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ การชำระเงินเพิ่มเติมที่ได้รับมอบหมายจากองค์กรและหักค่าใช้จ่ายของพวกเขาจะต้องเสียภาษีภายใต้กฎทั่วไปในอัตรา 13% ตามศิลปะ 217, p.11 ทุนการศึกษาส่วนใหญ่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

กำไรจากการดำเนินงานสิ่งอำนวยความสะดวก

บทความ 208 ​​ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ฉบับปัจจุบัน) รวมถึงจำนวนเงินที่ได้รับจากการใช้เป็นรายได้ภายใต้การเก็บภาษี:

1. การขนส่งใด ๆ รวมถึงเครื่องบินทะเลเรือแม่น้ำรถยนต์ที่ดำเนินการเพื่อการขนส่งผ่านดินแดนของรัสเซียไปหรือกลับจากประเทศ
2. ท่อ, สายไฟ, สายสื่อสารไร้สาย / ใยแก้วนำแสง, เครือข่ายคอมพิวเตอร์และวิธีการสื่อสารอื่น ๆ

การจัดเก็บภาษีภายใต้ศิลปะ 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องเสียค่าปรับและการลงโทษอื่น ๆ ที่กำหนดไว้สำหรับการขนส่งอย่างง่าย ๆ ที่จุดขนถ่าย / ขนถ่ายในรัสเซีย

ข้อยกเว้น

พวกเขาก่อตั้งขึ้นในวรรค 2 ของศิลปะ 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ที่ไม่ได้รับในดินแดนของรัสเซียรวมถึงรายได้ของบุคคลที่เกิดขึ้นจากการดำเนินการทางการค้าต่างประเทศ (รวมถึงการแลกเปลี่ยนสินค้า) เพียงเพื่อผลประโยชน์ของตนเองและในนามของตัวเอง นอกจากนี้พวกเขาควรเกี่ยวข้องกับการได้มา / ซื้อผลิตภัณฑ์การให้บริการประสิทธิภาพของการทำงานในประเทศตลอดจนการนำเข้าสินค้าเข้ามา นี่คือบทบัญญัติของศิลปะ 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนำไปใช้กับการดำเนินการนำเข้าในระบอบการปกครองศุลกากรของการเปิดตัวสำหรับการบริโภคภายในประเทศเมื่อดำเนินการตามบทบัญญัติดังต่อไปนี้:

1. จัดส่งโดยบุคคลที่ไม่ได้มาจากสถานที่จัดเก็บ (รวมถึงคลังสินค้าศุลกากร) ที่ตั้งอยู่ในรัสเซีย
2. ผลิตภัณฑ์ไม่ได้ถูกจำหน่ายผ่านแผนกต่าง ๆ ของ บริษัท ต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซีย

หากไม่ตรงตามเงื่อนไขที่ระบุอย่างน้อยหนึ่งรายได้จากสิ่งอำนวยความสะดวกในรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์จะรับรู้ส่วนหนึ่งของผลกำไรที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของพลเมืองในอาณาเขตของตน ในกรณีของการขายสินค้าที่บุคคลซื้อโดยบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานการค้าต่างประเทศที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเงินที่ต้องเสียภาษีจะรวมถึงเงินที่ได้รับ พวกเขาจะได้รับการพิจารณารวมถึงรายได้จากการขายคืนคำมั่นสัญญาของคลังสินค้าให้เช่าหรือดำเนินการและสถานที่อื่น ๆ สำหรับการจัดเก็บผลิตภัณฑ์ที่เป็นของประชาชนและตั้งอยู่ในประเทศ ข้อยกเว้นคือจำนวนเงินที่ได้รับจากการขายในต่างประเทศของรัสเซียจากคลังสินค้าศุลกากร

หน้า 3 ศิลปะ 208 ของรหัสภาษี

ข้อนี้กำหนดใบเสร็จรับเงินที่พิจารณาว่าจะได้รับจากวัตถุที่อยู่ต่างประเทศ เพื่อพวกเขาศิลปะ 208 ของรหัสภาษีที่เกี่ยวข้อง:

1. ดอกเบี้ยและเงินปันผลที่จ่ายโดย บริษัท ต่างประเทศนอกเหนือจากที่ระบุไว้ในข้อหนึ่งตลอดจนจำนวนหลักทรัพย์ที่ได้รับจากผู้ออกใบเสร็จรับเงิน (รัสเซีย)

2. จำนวนเงินที่โอนเมื่อเกิดเหตุการณ์ที่ผู้เอาประกันภัยโดยองค์กรต่างประเทศนอกเหนือจากที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของกฎที่มีปัญหา

3. เงินที่ได้รับจากการใช้สิทธิที่เกี่ยวข้อง / ลิขสิทธิ์ในต่างประเทศ

4. กำไรจากการให้เช่าหรือการใช้ทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของรัฐต่างประเทศ

5. รายได้จากการขาย:

• อสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในต่างประเทศ
• หลักทรัพย์การมีส่วนร่วมในเมืองหลวงของ บริษัท ในต่างประเทศ
• สิทธิเรียกร้องให้ บริษัท ต่างประเทศยกเว้นที่ระบุไว้ในวรรคหนึ่งของบรรทัดฐาน;
• สิ่งอำนวยความสะดวกอื่น ๆ ไม่ได้อยู่ในรัสเซีย

6. ค่าตอบแทนที่ได้รับในการดำเนินการด้านแรงงานหรือกิจกรรมวิชาชีพอื่น ๆ , งานที่ทำ, บริการที่ได้รับ, การกระทำที่ดำเนินการในต่างประเทศ การจ่ายเงินให้แก่กรรมการและรายได้อื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกันที่ได้รับจากสมาชิกของโครงสร้างการบริหารใน บริษัท ต่างประเทศถือเป็นรายได้จากแหล่งที่อยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้จะไม่มีความสำคัญในสถานที่ที่ปฏิบัติหน้าที่จริง

7. ผลประโยชน์ทุนการศึกษาเงินบำนาญและจำนวนอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกันที่ได้รับจากเรื่องตามกฎหมายของต่างประเทศ

8เงินที่ได้จากการใช้การขนส่งใด ๆ รวมถึงเครื่องบินเรือน้ำรถยนต์การลงโทษค่าปรับสำหรับความล่าช้าของยานพาหนะดังกล่าวที่จุดขนถ่าย / โหลดยกเว้นที่ระบุไว้ในอนุ 8 คะแนนจากเกณฑ์ปกติอันดับแรก

9. กำไรของ บริษัท ต่างประเทศที่มีการควบคุมจำนวนเงินจะถูกกำหนดโดยบทบัญญัติของกฎหมายในประเทศเกี่ยวกับค่าธรรมเนียมและภาษีสำหรับบุคคลที่รับรู้เป็นหน่วยงานควบคุม

10. จำนวนเงินอื่นที่ผู้ชำระเงินได้รับจากการดำเนินกิจกรรมในต่างประเทศของรัสเซีย

นอกจากนี้

หากบทบัญญัติแห่งศิลปะ 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่อนุญาตให้มีการรับรู้อย่างชัดเจนของจำนวนเงินที่ได้รับจากนิติบุคคลเป็นใบเสร็จรับเงินจากวัตถุที่ตั้งอยู่บนดินแดนของรัสเซียหรือเกินขอบเขตของการจำแนกประเภทของผลกำไรดังกล่าวโดยหนึ่งหรือประเภทอื่นจะดำเนินการโดยกระทรวงการคลัง กำหนดในทำนองเดียวกันและมีส่วนร่วมในกองทุนดังกล่าว ในวรรคที่ 5 ของศิลปะ 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมันเป็นที่ยอมรับว่าจำนวนเงินที่ได้รับจากการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินและความสัมพันธ์ที่ไม่ใช่ทรัพย์สินของประชาชนถือว่าเป็นญาติ (ใกล้) หรือสมาชิกในครอบครัวไม่ได้รับการยอมรับเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามสหราชอาณาจักร ยกเว้นเป็นกำไรที่เกิดขึ้นจากข้อสรุปของสัญญาแรงงานหรือสัญญาทางแพ่งระหว่างบุคคลเหล่านี้

คำอธิบาย

คำจำกัดความของเงินปันผลที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีนั้นให้ไว้ใน Art 43 ของรหัสภาษี เป็นกำไรใด ๆ ที่ผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ได้รับจาก บริษัท ในกระบวนการกระจายรายได้ที่เหลือหลังจากหักการจ่ายเงินตามภาระผูกพันให้กับหุ้นที่เป็นของมันตามสัดส่วนของเงินสมทบทั้งหมดสู่เงินทุน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาขึ้นอยู่กับดอกเบี้ยและเงินปันผลที่ได้รับจากองค์กรต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานของแผนกที่แยกต่างหากในรัสเซีย อสังหาริมทรัพย์นั้นถือเป็นที่ดินผืนดินชั้นล่างแหล่งน้ำส่วนบุคคลรวมถึงทุกสิ่งที่เชื่อมต่อกับพื้นผิวอย่างแน่นหนา หลังเป็นวัตถุที่มีการเคลื่อนไหวโดยไม่ก่อให้เกิดอันตรายต่อวัตถุประสงค์ที่เป็นไปไม่ได้ อสังหาริมทรัพย์รวมถึงเหนือสิ่งอื่นใดป่าไม้สวนไม้ยืนต้นโครงสร้างอาคารเรือเครื่องบินวัตถุอวกาศ หลักทรัพย์ ได้แก่ พันธบัตรรัฐบาลตั๋วสัญญาใช้เงินเช็คเงินฝากออมทรัพย์และบัตรเงินฝากหุ้นใบตราส่งสินค้าสมุดบัญชีเงินฝากและเอกสารอื่น ๆ ที่กฎหมายกำหนด

มาตรา 208 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: การพิจารณาคดี

มีข้อพิพาทเกิดขึ้นมากมายเกี่ยวกับความจำเป็นที่จะต้องเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากบุคคลที่ได้รับล่วงหน้าจากการทำสัญญาทางแพ่ง ในส่วนย่อย 6.1 ของบรรทัดฐานที่พิจารณาแล้วเป็นที่ยอมรับว่ากำไรที่ได้รับจากวัตถุในรัสเซียรวมถึงค่าตอบแทนสำหรับการให้บริการที่ดำเนินการ พร้อมด้วยสิ่งนี้ย่อย 1 ข้อ 1 ของข้อ 223 ของรหัสภาษีกำหนดว่าวันที่รับรายได้เป็นเงินสดคือวันที่ชำระเงินเอง ตามศิลปะ 226 (วรรค 4) ตัวแทนภาษีจะต้องหักภาษีรายได้ส่วนบุคคลในระหว่างการดำเนินการจริงของการทำธุรกรรม ในเรื่องนี้ศาลบางส่วนตัดสินว่าการจัดเก็บภาษีจากการจ่ายเงินล่วงหน้าที่ได้รับภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งไม่ได้ถูกดำเนินการ นี่คือความจริงที่ว่าการประเมินผลประโยชน์ของประชาชนในกรณีนี้เป็นไปได้เฉพาะหลังจากที่ได้รับการยอมรับการทำงาน ในทางกลับกันหมายความว่าไม่สามารถพิจารณารายได้ล่วงหน้าได้จนกว่าจะลงนามในใบรับรองการยอมรับที่เกี่ยวข้อง

ความจำเพาะของบรรทัดฐาน

ในการกำหนดวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีอาณาเขตที่ผู้เสียภาษีต้องปฏิบัติหน้าที่ภายใต้เงื่อนไขของสัญญาจ้างงานมีความสำคัญอย่างยิ่ง ตัวอย่างเช่นหากพลเมืองได้รับค่าตอบแทนนอกสหพันธรัฐรัสเซียในขณะที่ไม่ได้เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของประเทศผลกำไรนี้ไม่สามารถนำมาประกอบกับรายได้จากแหล่งที่มาในรัสเซีย ดังนั้นเรื่องนี้ไม่มีภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในทางปฏิบัติอาจมีสถานการณ์ที่เป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดแหล่งที่มาของรายได้ที่ไม่ซ้ำกัน ในกรณีเช่นนี้การตัดสินใจของปัญหาจะขึ้นอยู่กับกระทรวงการคลังผู้เสียภาษีหรือในกรณีที่จัดตั้งขึ้นตัวแทนในสถานการณ์นี้มีหน้าที่ที่จะต้องส่งคำขอที่สอดคล้องกับกระทรวง ควรสังเกตว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 วรรคสามของศิลปะ 208 ซึ่งแสดงรายการประเภทของรายได้จากแหล่งที่มานอกประเทศเสริมด้วยหมวดหมู่ใหม่ สอดคล้องกับย่อย 8.1 นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 376 ต่อผลกำไรประเภทนี้รวมถึงจำนวนเงินที่ได้รับจาก บริษัท ที่ควบคุม บทบัญญัตินี้ใช้กับประชาชนที่เฉพาะเจาะจง พวกเขาตามรหัสภาษีควรได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีอำนาจควบคุมของ บริษัท ดังกล่าว

ข้อสรุป

การฝึกใช้บรรทัดฐานที่พิจารณาแล้วแสดงว่าศาลมักจะทำการตัดสินใจที่แตกต่างกันในสถานการณ์ที่คล้ายคลึงกัน ตามกฎแล้วนี่เป็นเพราะความซับซ้อนของสถานการณ์เฉพาะ บทบัญญัติทางกฎหมายก็มีความสำคัญเช่นกันซึ่งทำให้คุณสามารถลบภาระผูกพันที่ต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกำไรบางประเภท โดยเฉพาะอย่างยิ่งเหล่านี้รวมถึงรายได้บำนาญของรัฐทุนการศึกษาบางส่วน โดยทั่วไปเมื่อใช้บทบัญญัติของปัญหาจะไม่เกิดขึ้น อย่างไรก็ตามเพื่อแยกข้อพิพาทกับบริการภาษีของรัฐบาลกลางคุณจำเป็นต้องศึกษาอัตราอย่างรอบคอบและกำหนดแหล่งที่มาของรายได้ของคุณอย่างชัดเจน เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาในการคำนวณภาษีผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้ขอคำแนะนำจากผู้ตรวจภาษี การชำระเงินล่าช้าหรือการหลีกเลี่ยงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถือเป็นหนี้สิน