ศิลปะ 148 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "สถานที่ขายของงาน (บริการ)"

ดังที่คุณทราบเมื่อขายสินค้าบริการงานองค์กรมีหน้าที่คิดภาษีมูลค่าเพิ่ม อย่างไรก็ตามข้อกำหนดนี้ใช้เฉพาะกับกรณีที่กิจกรรมดำเนินการภายในรัสเซีย ในเรื่องนี้ก่อนที่จะเริ่มการคำนวณคุณควรกำหนดสถานที่ของการใช้งานบริการผลิตภัณฑ์ ตามกฎแล้วกระบวนการนี้ไม่มีปัญหา แต่ในบางกรณีอาจมีปัญหาเกิดขึ้น ตัวอย่างเช่นพวกเขาเป็นไปได้เมื่อมีการขนส่งสินค้าข้ามชายแดนผลิตภัณฑ์ตั้งอยู่เป็นเวลานานในดินแดนของประเทศอื่นหรือไม่ใช่ถิ่นที่อยู่ของรัสเซียทำหน้าที่เป็นหนึ่งในคู่สัญญาที่จะตกลง

ความเกี่ยวข้องของปัญหา

ตามศิลปะ 146 ของรหัสภาษีวัตถุของภาษีมูลค่าเพิ่มคือการขายสินค้าภายในรัสเซีย ในกรณีนี้ตัวแบบที่นำมาใช้ไม่สำคัญ มันสามารถเป็นได้ทั้งองค์กรในประเทศและต่างประเทศ สิ่งสำคัญในกรณีนี้คือการสร้างดินแดนที่มีการขายเกิดขึ้น หากผู้ซื้อบริการเป็น บริษัท ต่างประเทศอาจเกิดปัญหาขึ้นได้ เพื่อกำหนดอาณาเขตการขายผลิตภัณฑ์ควรใช้บทบัญญัติของข้อ 147 ของหลักปฏิบัติ กิจกรรมอื่น ๆ ถูกควบคุม ศิลปะ 148 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พิจารณาการใช้มาตรฐานเหล่านี้อย่างละเอียดยิ่งขึ้นรวมถึงกรณีที่อาจเกิดปัญหา

มาตรา 147

ผลิตภัณฑ์เป็นสินทรัพย์ที่มีตัวตนที่ขายหรือมีไว้เพื่อการนี้ คำจำกัดความนี้ประดิษฐานอยู่ในงานศิลปะ รหัส 38 (วรรคสาม) เพื่อให้อาณาเขตของรัสเซียได้รับการยอมรับว่าเป็นสถานที่จำหน่ายต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขหลายประการ พวกเขามีการกำหนดไว้ในข้อ 147 ประการแรกสินค้าจะต้องอยู่ในประเทศที่ไม่ได้จัดส่งและไม่ได้ส่งนอกชายแดน ความต้องการนี้เป็นที่พอใจหากมีการขายอสังหาริมทรัพย์ นี่คืออาคารโครงสร้างสี่เหลี่ยมในนั้น ประการที่สองผลิตภัณฑ์ในช่วงเวลาของการเริ่มต้นของการเคลื่อนไหวหรือการจัดส่งต่างประเทศควรอยู่ในรัสเซีย

อธิบาย

บริษัท ต่างประเทศอาจขายอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในรัสเซีย สิ่งนี้ตามมาตรา 147 หมายถึงอาณาเขตของการทำธุรกรรมคือสหพันธรัฐรัสเซีย ตำแหน่งนี้ได้รับการสนับสนุนจากกระทรวงการคลังจดหมายเลขที่ 03-07-08 / 254 จาก 11/13/2008 หากองค์กรในประเทศซื้อผลิตภัณฑ์ในต่างประเทศและขายที่นั่นก็จะไม่เข้าสู่รัสเซีย ดังนั้นสหพันธรัฐรัสเซียไม่สามารถทำหน้าที่เป็นดินแดนสำหรับการสรุปข้อตกลง ในกรณีนี้เงื่อนไขที่กำหนดโดยมาตรา 147 ว่าวัตถุนั้นจะต้องอยู่ในประเทศเมื่อเริ่มต้นการจัดส่งหรือการขนส่งไม่เป็นจริง ในการขนส่งสินทรัพย์ที่เป็นวัตถุผ่านอาณาเขตของรัสเซียเมื่อ บริษัท ภายในประเทศทำการซื้อกิจการในรัฐหนึ่งและขายในอีกรัฐหนึ่งจะไม่ปฏิบัติตามบทบัญญัติของบรรทัดฐาน นี่คือการยืนยันโดยศิลปะ 151. มันบอกว่าในกระบวนการเคลื่อนย้ายผลิตภัณฑ์ระหว่างทาง ระบอบการศุลกากร ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้

ฝ่ายขาย

หาก บริษัท ในประเทศจำหน่ายสินค้าให้กับ บริษัท ต่างประเทศผ่านสำนักงานตัวแทนที่ตั้งอยู่ในรัฐอื่นก็ควรกำหนดโดยเฉพาะว่าสถานที่ให้บริการสังหาริมทรัพย์อยู่ที่เวลาของการทำธุรกรรม สิ่งนี้มีความสำคัญอย่างยิ่งในการพิจารณาอาณาเขตสำหรับการทำสัญญา ผลิตภัณฑ์สามารถอยู่ในสำนักงานใหญ่จัดส่งไปยัง บริษัท ย่อยหรือมีอยู่แล้ว

ในจดหมายของกระทรวงการคลังฉบับที่ 03-04-08 / 61 มีคำอธิบายในเรื่องนี้หากองค์กรนำวัตถุไปยังรัฐที่สาขาของตนซึ่งจะขายทรัพย์สินสังหาริมทรัพย์นี้ในภายหลังซึ่งหมายความว่ารัสเซียจะได้รับการยอมรับว่าเป็นดินแดนสำหรับการทำธุรกรรม ตามคำอธิบายของ Federal Tax Service หากสัญญามีการสรุปหลังจากส่งมอบมูลค่าวัสดุแล้วเงื่อนไขนี้จะไม่ปฏิบัติตามอีกต่อไป ดังนั้นในกรณีหลังอาณาเขตของการทำธุรกรรมจะถือเป็นรัฐต่างประเทศ

การสรุปข้างต้นเราสามารถวาดข้อสรุปดังต่อไปนี้ ดินแดนสำหรับการขายผลิตภัณฑ์จะเป็นต่างประเทศที่สำนักงานตัวแทนขององค์กรในประเทศตั้งอยู่หากก่อนที่จะลงนามในข้อตกลงในการเข้าซื้อกิจการโดยคู่ค้าต่างประเทศเธออยู่ในสาขาหรือถูกส่งจากสำนักงานใหญ่สำหรับเรื่องนี้

จุดสำคัญ

หากองค์กรต้องการให้รัฐต่างชาติได้รับการยอมรับว่าเป็นสถานที่จำหน่ายจำเป็นต้องแก้ไขให้ถูกต้องและที่สำคัญต้องจัดทำข้อตกลงการจัดหาในเวลาที่เหมาะสม มีสถานการณ์ที่ บริษัท ต่างประเทศต้องการซื้อวัตถุในสาขา แต่พวกเขาไม่ได้อยู่ในสต็อกในขณะนั้น ในกรณีนี้เพื่อให้ประเทศต่าง ๆ ได้รับการยอมรับว่าเป็นดินแดนแห่งการขายมีความจำเป็นที่จะต้องจัดทำข้อตกลงการจัดหาที่ไม่ใช่ตามจำนวนที่ผู้ซื้อได้ติดต่อสำนักงานตัวแทน แต่ตามวันที่ที่สินค้ามาถึงคลังสินค้าของเขา

ศิลปะ 148 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (รุ่นปัจจุบัน)

ตามกฎทั่วไปรัสเซียได้รับการยอมรับว่าเป็นดินแดนของการทำธุรกรรมหากผู้ขายอยู่ในประเทศ บทบัญญัตินี้มีความปลอดภัยในวรรค 1 ของศิลปะ 148 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (Subp. 5) การลงทะเบียนสถานะขององค์กรทำหน้าที่เป็นการยืนยัน ในกรณีที่ไม่มีหลักฐานจะเป็นข้อมูลของเอกสารประกอบเช่นเดียวกับที่อยู่ของสถานที่ตั้งของสถานประกอบการถาวร สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลการลงทะเบียนเป็นการยืนยัน บทบัญญัติเหล่านี้ได้รับการแก้ไขในวรรค 2 ของศิลปะ 148 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในวรรคที่สามมีข้อบ่งชี้ว่ามีการสนับสนุนกิจกรรม ในกรณีดังกล่าวสถานที่ขายบริการหรืองานหลักทำหน้าที่เป็นอาณาเขตสำหรับการสรุปธุรกรรม ตัวอย่างเช่นองค์กรที่มีส่วนร่วมในการซ่อมแซมอาคารอาจทำให้ขยะจากการก่อสร้างเพิ่มขึ้น บทบัญญัตินี้ใช้บังคับหากองค์กรใช้บริการ / งานหลายประเภทตามสัญญา

ข้อยกเว้น

พวกเขาจะแสดงในย่อย 1-4 คะแนนจากผลงานศิลปะชิ้นแรก 148 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อยกเว้นรวมถึง:

1. ถ่ายโอนการอนุญาตสิทธิบัตรเครื่องหมายการค้าใบอนุญาตลิขสิทธิ์หรือสิทธิ์อื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกัน
2. การพัฒนาโปรแกรมคอมพิวเตอร์ฐานข้อมูลการปรับและดัดแปลง
3. การให้บริการให้คำปรึกษาการดำเนินงานด้านการบัญชีกฎหมายวิศวกรรมการโฆษณากิจกรรมทางการตลาดหรือที่เกี่ยวข้องกับการประมวลผลข้อมูล ข้อยกเว้นคือการดำเนินการวิจัยทางวิทยาศาสตร์การวิจัยพัฒนา บริการให้คำปรึกษาด้านวิศวกรรมได้รับการยอมรับในกระบวนการเตรียมสายการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์การก่อสร้างและการดำเนินงานด้านโครงสร้างพื้นฐานโรงงานอุตสาหกรรมการเกษตรและสิ่งอำนวยความสะดวกอื่น ๆ การออกแบบและกิจกรรมก่อนการออกแบบ ขั้นตอนที่เกี่ยวข้องกับการประมวลผลข้อมูลถือเป็นการรวบรวมและสังเคราะห์ข้อมูลการจัดระบบและการนำเสนอผลเมื่อผู้ใช้ทิ้ง
4. ให้เช่าสังหาริมทรัพย์ยกเว้นยานพาหนะทางบก
5. การจัดหาพนักงาน ข้อยกเว้นนี้เกิดขึ้นหากพนักงานอยู่ในอาณาเขตของผู้ซื้อ
6. การให้บริการเอเจนซี่โดยกิจการที่ดึงดูดผู้เข้าร่วมจากบุคคลที่สามในนามของบุคคลหลัก

ในสถานการณ์เหล่านี้การทำธุรกรรมจะถูกพิจารณาที่จะสรุปในอาณาเขตของการถือครองโดยตรงของเหตุการณ์บางอย่าง นอกจากนี้ยังอาจเป็นที่ตั้งของสินทรัพย์วัสดุที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการหรืองานหรือที่อยู่ของผู้ซื้อ

กรณีพิเศษ

ในวรรคแรกของศิลปะ148 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุข้อยกเว้นอื่น ๆ เกี่ยวข้องกับกิจกรรมและขั้นตอนที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับความมั่งคั่ง ตามบทบัญญัติของบรรทัดฐานอาณาเขตของการทำธุรกรรมเป็นที่อยู่ของที่ตั้งของวัตถุ ข้อยกเว้นคืองานบูรณะกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการท่องเที่ยวกีฬานันทนาการนันทนาการพลศึกษาและการศึกษา โดยย่อย 3 อาณาเขตของการทำธุรกรรมเป็นที่อยู่ของการดำเนินการของพวกเขา ในขณะเดียวกันก็จะต้องคำนึงถึงว่าการจัดประชุมสัมมนาการฝึกอบรมขั้นสูง symposia ไม่ถือว่าเป็นกิจกรรมการศึกษา ในเรื่องนี้อาณาเขตของการดำเนินงานของพวกเขาควรได้รับการพิจารณาตามกฎทั่วไป

อุตสาหกรรมการท่องเที่ยว

บ่อยครั้งที่ผู้ประกอบการมีปัญหาในการจัดตั้งอาณาเขตของการทำธุรกรรมภายใต้ศิลปะ 148 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การทำธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีในกรณีดังกล่าวจะรวมถึงที่พักการจัดเลี้ยงที่พักและทุกอย่างที่มีให้แก่ลูกค้าในต่างประเทศ ในกรณีนี้อาณาเขตสำหรับการทำธุรกรรมสรุปคือรัฐต่างประเทศ สำหรับค่าบริการที่ให้แก่พลเมืองในรัสเซียจะมีการเรียกเก็บ VAT โดยเฉพาะอย่างยิ่งการประกันภัยการออกเอกสาร ในกรณีนี้อาณาเขตของการทำธุรกรรมคือรัสเซีย

การจราจร

อีกข้อยกเว้นคือการขนส่ง ในการดำเนินการคำจำกัดความของดินแดนจะขึ้นอยู่กับปัจจัยหลายประการ ประการแรกสำหรับรัสเซียที่จะกลายเป็นสถานที่ขายมันเป็นสิ่งจำเป็นที่ให้บริการเฉพาะ บริษัท ในประเทศ สำหรับการขนส่งที่ดำเนินการโดยองค์กรต่างประเทศจะไม่เรียกเก็บ VAT นอกจากนี้มันเป็นสิ่งจำเป็นที่อย่างน้อยหนึ่งจุดระหว่างที่การขนส่งจะดำเนินการในรัสเซีย หากตรงตามเงื่อนไขเหล่านี้อาณาเขตของธุรกรรมจะถือเป็นสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์ที่ค่อนข้างแตกต่างกันเกิดขึ้นเมื่อขนส่งสินค้าที่อยู่ภายใต้ระบอบการขนส่งระหว่างประเทศของศุลกากร ในกรณีนี้จะพิจารณาเฉพาะเงื่อนไขแรกเท่านั้น คำจำกัดความของอาณาเขตของการทำธุรกรรมจะถูกกำหนดโดยกฎนี้: ผู้ขายจะอยู่ที่นั่น

ตาราง

มันจะช่วยให้คุณสามารถนำเสนอบทบัญญัติของศิลปะอย่างชัดเจน 148 ของรหัสภาษี:

ความรับผิดชอบของตัวแทนภาษี

การปฏิบัติของศาลตามมาตรา 148รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงให้เห็นว่าหน่วยงานที่ทำหน้าที่เป็นผู้ซื้อในการทำธุรกรรมกับผู้ประกอบการต่างชาติที่ไม่ได้ลงทะเบียนเป็นผู้จ่ายเงินสมทบงบประมาณโปรดลืมว่าหากดินแดนสำหรับการลงนามในข้อตกลงคือรัสเซียพวกเขาจะต้องหักภาษีมูลค่าเพิ่ม มันจะไม่สำคัญว่าพวกเขาจะเป็นผู้จ่ายภาษีนี้หรือไม่

จำนวนการหักเงินจะถูกกำหนดในอัตรา 18/118 (10/110) ตามมาตรา 164 ของหลักจรรยาบรรณ ในกรณีนี้ผู้เชี่ยวชาญให้ความสนใจกับความจริงที่ว่าวัตถุบางอย่างไม่ได้อยู่ภายใต้การเก็บภาษี บริษัท จะต้องได้รับคำแนะนำจากบทความ 149. นอกจากนี้ควรจำไว้ว่าภายใต้ศิลปะ 174 วรรค 4 ของประมวลกฎหมายภาษีการจ่ายเงินที่ต้องชำระให้กับงบประมาณนั้นดำเนินการในเวลาเดียวกันกับการชำระเงินให้กับ บริษัท ต่างประเทศ ในการดำเนินการเหล่านี้ใบสั่งการชำระเงินสองใบจะถูกส่งไปยังองค์กรการธนาคาร กระดาษหนึ่งมีวัตถุประสงค์เพื่อโอนเงินของ บริษัท ต่างประเทศอื่น ๆ - สำหรับการชำระภาษี

เอกสารที่จำเป็น

เพื่อให้การพิจารณาอาณาเขตของการทำธุรกรรมได้รับการพิจารณาอย่างถูกกฎหมายควรมีการรวบรวมแพ็คเกจเอกสารสนับสนุนบางอย่าง ไปยังเอกสารดังกล่าวภายใต้ศิลปะ 148 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 4) รวมถึง:

1. การต่อสัญญา
2. เอกสารหลักฐานของการให้บริการประสิทธิภาพของการทำงาน

ตามที่อธิบายไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังเป็นไปได้ที่จะยืนยันการตัดสินใจที่ถูกต้องของดินแดนของการทำธุรกรรมโดยข้อตกลงที่สรุปโดยองค์กรสำหรับการจัดหาผลิตภัณฑ์เช่นเดียวกับหลักทรัพย์ที่ไม่สงสัยในหน่วยงานควบคุม เนื้อหาของสัญญาควรระบุคำแนะนำอย่างชัดเจนซึ่งเป็นไปได้ที่จะสร้างอาณาเขตการขายอย่างไม่น่าสงสัย ตัวอย่างเช่นหากธุรกรรมเกี่ยวข้องกับวัตถุที่เป็นอสังหาริมทรัพย์คุณจะต้องรวมข้อมูลสัญญาเกี่ยวกับที่อยู่ตามเอกสารอ้างอิงการลงทะเบียนตามที่กำหนดไว้ ขอแนะนำให้แนบสำเนาของเอกสารเหล่านี้เพิ่มเติม

ในกรณีที่อาณาเขตของกิจกรรมของหนึ่งในผู้เข้าร่วมในการทำธุรกรรมเรื่องสัญญารวมถึงการเชื่อมโยงไปยังเอกสารประกอบที่สามารถกำหนดได้ นี่อาจเป็นใบรับรองการลงทะเบียนของรัฐการลงทะเบียน ฯลฯ นอกจากนี้คุณควรระบุว่าใครเป็นฝ่ายทำธุรกรรม: สำนักงานใหญ่ของ บริษัท ต่างประเทศหรือสำนักงานตัวแทนถาวรในรัสเซีย เอกสารที่ยืนยันสถานที่และข้อเท็จจริงของการให้บริการหรือประสิทธิภาพการทำงานคือ:

1. การกระทำของการจัดหาสิ่งอำนวยความสะดวกสำหรับการใช้งาน
2. ใบรับรองการศึกษา (ใบรับรอง, ประกาศนียบัตร, ใบรับรองและอื่น ๆ )
3. ดำเนินการเกี่ยวกับงานที่ทำ / บริการที่จัดให้
4. ผลการวิจัยการตลาดเอกสาร
5. สำเนาของสิ่งพิมพ์ที่มีโฆษณาอยู่ในนั้น

อาณาเขตของการทำธุรกรรมสามารถยืนยันได้โดยเอกสารเพิ่มเติม ตัวอย่างเช่นองค์กรที่มีส่วนร่วมในการขนส่งอาจให้สำเนาของศุลกากรและเอกสารประกอบไปยังสำนักงานสรรพากร พวกเขาจะระบุตำแหน่งของวัตถุที่ถูกย้าย

ทะเลอาณาเขต

ในฐานะเขาภายใต้ศิลปะ 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 155 แถบกว้าง 12 ไมล์ได้รับการยอมรับชายแดนด้านนอกซึ่งทำหน้าที่เป็นชายแดนรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย มันตามว่าการทำธุรกรรมเสร็จสมบูรณ์นอกบรรทัดที่ระบุจะได้รับการพิจารณานอกรัสเซีย ในเรื่องนี้เจ้าหน้าที่การคลังไม่ได้แสดงตำแหน่งที่ชัดเจนใด ๆ อย่างไรก็ตามศาลยึดถือตรรกะของบรรทัดฐาน ในการตัดสินใจอย่างใดอย่างหนึ่ง FAS ตระหนักถึงพื้นที่ที่อยู่เหนือแถบยาว 12 ไมล์ไม่ใช่อาณาเขตของรัสเซีย การตรวจสอบภาษีไม่ได้โต้แย้งความคิดเห็นนี้

การสาธิตผลิตภัณฑ์ต่างประเทศ

สำหรับการส่งเสริมและการขายบริการงานผลิตภัณฑ์สามารถขนส่งไปยังนิทรรศการและขายที่นั่น หากเหตุการณ์ถูกจัดขึ้นในรัสเซียวัตถุ VAT จะเกิดขึ้นโดยไม่ล้มเหลว ความยากลำบากอาจเกิดขึ้นเมื่อมีการจัดนิทรรศการในต่างประเทศ ตามศิลปะ 252, p.1 วัตถุที่ทำหน้าที่เป็นตัวอย่างการสาธิตจะอยู่ภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษที่เรียกว่าการส่งออกชั่วคราว มันอยู่ในความจริงที่ว่าผลิตภัณฑ์ที่อยู่ในอาณาเขตของรัสเซียสามารถนำมาใช้ในช่วงเวลาหนึ่งในต่างประเทศด้วยการยกเว้นตามเงื่อนไขที่แน่นอนจากภาษีส่งออก ในกรณีของการขายวัตถุระบอบการปกครองจะเปลี่ยนเป็นการส่งออก ในกรณีนี้อาณาเขตของการทำธุรกรรมจะเป็นรัสเซีย

เนื่องจากการทำธุรกรรมต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มผู้ชำระเงินจึงสามารถขอคืนภาษีได้ ในขณะนี้สถานการณ์นี้ไม่เหมาะกับบริการภาษีของรัฐบาลกลาง การตรวจสอบพิจารณาแล้วว่ากิจการไม่สามารถใช้การหักเงินได้ อย่างไรก็ตามตำแหน่งนี้ไม่ได้รับการสนับสนุนจากศาล มันเป็นที่น่าสังเกตว่าข้อพิพาทระหว่างผู้จ่ายเงินและบริการภาษีของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้การหักเงินเกิดขึ้นค่อนข้างบ่อย ในเรื่องนี้หน่วยงานจะต้องเตรียมพร้อมสำหรับความจริงที่ว่าหากพวกเขายอมรับว่ารัสเซียเป็นดินแดนของการทำธุรกรรมและชำระเงินคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในการทำธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการขายที่ตรวจสอบภาษีจะโต้แย้งนี้ อย่างไรก็ตามเมื่อพิจารณาตำแหน่งของ FAS แล้วคดีนี้มีแนวโน้มที่จะถูกตัดสินว่าไม่ได้รับประโยชน์จากบริการภาษีของรัฐบาลกลาง