VAT ที่ป้อนเข้า: การคำนวณและการบัญชี

แนวคิดเช่น VAT อินพุทและเอาท์พุทไม่ได้มีอยู่ในรหัสภาษีหรือการกระทำทางกฎหมายอื่น ๆ อย่างไรก็ตามนักบัญชีและผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีส่วนใหญ่คุ้นเคยกับพวกเขามาก - การแสดงออกเหล่านี้หมายถึงคำสแลงมืออาชีพ

VAT ขาออกเรียกว่าวันหยุดสุดสัปดาห์ - นี่คือภาษีที่ บริษัท ออกให้กับลูกค้าในใบแจ้งหนี้และต้องจ่ายให้กับงบประมาณ แต่ก่อนหน้านี้จำนวนเงินจะลดลงตามจำนวนของภาษีมูลค่าเพิ่มที่รวมอยู่ นี่คือชื่อของภาษีที่ บริษัท จ่ายให้ซัพพลายเออร์เป็นส่วนหนึ่งของราคาของผลิตภัณฑ์หรือบริการที่ซื้อ

จะค้นหาภาษีซื้อได้ที่ไหน

ซื้อบางอย่างสำหรับกิจกรรมของตนจากผู้ขายซึ่งเป็นผู้ชำระ VAT เอง บริษัท ได้รับใบแจ้งหนี้ ควรระบุมูลค่าของสินค้า (บริการ) รวมถึงบรรทัดแยก -“ รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม” ภาษีนี้เป็นอินพุต (อินพุต) หรือนำเสนอ และมันถูกเรียกเช่นนั้นเพราะมันถูกนำเสนอโดยผู้ขายเมื่อซื้อสินค้านั่นคือที่ "ทางเข้า" ของ บริษัท

ทำไมต้องจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มป้อนเข้า ความจริงก็คือว่าหากตรงตามเงื่อนไขบางประการผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ที่จะหักเงิน เพื่อให้เข้าใจถึงลักษณะของการหักเงินคุณต้องพิจารณาว่าการเคลื่อนย้ายสินค้าจากผู้ผลิตไปยังผู้ซื้อขั้นสุดท้ายเกิดขึ้นได้อย่างไร

ในกรณีที่ง่ายที่สุดมีเพียงสองฝ่ายเท่านั้นในการทำธุรกรรม - ผู้ผลิตและผู้ซื้อ ผู้ผลิตกำหนดราคาของสินค้าคำนวณและบวกภาษี เมื่อได้รับการชำระเงินผู้ผลิตจะต้องจ่ายภาษีตามงบประมาณส่วนที่เหลือจะเป็นรายได้ ดังนั้นแม้จะมีความจริงที่ว่าผู้ผลิตเป็นผู้จ่ายภาษี แต่จ่ายจริงตามค่าใช้จ่ายของผู้ซื้อ

ภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร

แต่บ่อยครั้งที่ระหว่างผู้ผลิตและผู้ซื้อเป็นตัวกลาง ตัวอย่างเช่นเส้นทางไปยังผู้บริโภคมีลักษณะดังนี้: ผู้ผลิต - ผู้จัดจำหน่ายขายส่ง - ร้านค้า - ผู้ซื้อ ผู้เข้าร่วมแต่ละคนในห่วงโซ่นี้ยกเว้นผู้บริโภคขั้นปลายขายสินค้าให้กับสินค้าถัดไปในราคาที่แน่นอนซึ่งรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ในเวลาเดียวกันลิงก์กลางสองลิงก์จะสามารถหักภาษีซื้อได้

ให้เราอธิบายด้วยตัวอย่าง ผู้ค้าส่งซื้อสินค้ามูลค่า 1,000 รูเบิลต่อชิ้นจากผู้ผลิตรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 152 รูเบิล นี่คือภาษีซื้อสำหรับผู้ค้าส่ง อัตรากำไรขั้นต้นของภาษีอยู่ที่ 500 รูเบิล ดังนั้นสินค้าจะถูกส่งไปยังร้านค้าในราคา 1,500 รูเบิลรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม 228 รูเบิล นี่คือภาษีขาออกของผู้ค้าส่ง ด้วยกลไกการหักเงินผู้ค้าส่งสามารถลดภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ป้อนเข้า การคำนวณภาษีในกรณีนี้จะเป็นดังนี้: 228 - 152 = 76 รูเบิลจากแต่ละหน่วยของสินค้า นั่นคือผู้ค้าส่งจากกองทุนของเขาเองจ่ายเฉพาะภาษีจากกำไรของเขา และส่วนที่เหลือจะผ่านไปยังลิงก์ถัดไป - ร้านค้า

ร้านค้าซื้อสินค้าในราคา 1,500 รูเบิลต่อหน่วยรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 228 รูเบิล ให้ส่วนต่างของร้านค้ารวมภาษีเป็น 500 รูเบิล เป็นผลให้ผู้ซื้อซื้อสินค้าในราคา 2,000 รูเบิลรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม 305 รูเบิล ร้านค้าใช้การหักเงินและลดภาษีที่ต้องชำระ จำนวนจะอยู่ที่ 305 - 228 = 77 รูเบิล ปรากฎว่าร้านค้ายังจ่ายภาษีเฉพาะที่มาร์จิ้นของตนเอง และจำนวนเงินหลักจะรวมอยู่ในราคาขายปลีกและโอนไปยังไหล่ของผู้ซื้อ

อย่างที่คุณเห็นภาษีถูกโอนไปตามสายโซ่จากลิงค์หนึ่งไปอีกลิงก์หนึ่ง และนี่ไม่ใช่คำอุปมา - คำว่า "ห่วงโซ่ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ค่อนข้างเป็นทางการและใช้โดยหน่วยงานด้านภาษี

เงื่อนไขการหักเงิน

ในการหักภาษี VAT และลดภาระภาษีของคุณจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขหลายประการ:

1. สินค้า (บริการ) ที่ซื้อโดย บริษัท ควรใช้สำหรับกิจกรรมที่เสียภาษีโดยภาษีนี้กล่าวอีกนัยหนึ่งเฉพาะผู้จ่ายภาษีนี้เท่านั้นที่มีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีซื้อ จะทำอย่างไรกับทุกสิ่งอื่นขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่ บริษัท และนโยบายการบัญชีนำมาใช้ ตัวอย่างเช่นภาษีมูลค่าเพิ่มป้อนเข้าสำหรับระบบภาษีแบบง่ายที่มีวัตถุ“ รายได้หักค่าใช้จ่าย” อาจรวมอยู่ในโครงสร้างค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษี
2. ผู้ซื้อจะต้องมีใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายที่ถูกต้อง
3. ในช่วงเวลาที่มีการหักลดหย่อนสินค้าและบริการที่ถูกอ้างสิทธิ์นั้นจะต้องนำมาพิจารณาโดยองค์กร

เกี่ยวกับความสำคัญของใบแจ้งหนี้

เอกสารหลักสำหรับการหัก VAT รวมเป็นใบกำกับสินค้า การเตรียมการที่ถูกต้องควรดำเนินการอย่างจริงจังเนื่องจากตั้งแต่ปี 2558 ข้อมูลของเอกสารเหล่านี้รวมอยู่ในการประกาศ

ในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะทำงานข้อมูลที่ผู้ซื้อสินค้าที่ระบุไว้ในประกาศของเขาจะถูกนำไปเปรียบเทียบกับข้อมูลของผู้ขาย หากมีการเปิดเผยข้อมูลที่ไม่สอดคล้องกันฝ่ายต่างๆในธุรกรรมจะได้รับข้อกำหนดเพื่อชี้แจงสถานการณ์ ในกรณีที่มีเหตุการณ์ไม่พึงประสงค์การหักเงินจาก บริษัท อาจถูกถอนออกซึ่งหมายความว่าจะต้องชำระภาษีเพิ่มเติม นอกจากนี้ผู้ตรวจการภาษีของรัฐบาลกลางจะกำหนดค่าปรับและคำนวณค่าปรับสำหรับการชำระภาษีล่าช้า

สามารถหัก VAT ได้ในช่วงเวลาใด

การหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยซัพพลายเออร์สามารถทำได้ในช่วงเวลาที่ปฏิบัติตามเงื่อนไขทั้งหมดข้างต้น อย่างไรก็ตามการทำเช่นนี้ไม่จำเป็นต้องทำ - กฎหมายอนุญาตให้คุณหักภาษีได้สามปี โอกาสนี้สะดวกในการใช้งานเช่นในกรณีที่ซัพพลายเออร์ล่าช้าในการออกใบแจ้งหนี้

นอกจากนี้ยังมีการใช้กลไกการหักเงินเพื่อป้องกันการชำระคืนงบประมาณ สิ่งนี้จะเกิดขึ้นเมื่อจำนวน VAT ที่เข้ามามีขนาดเกินกว่าขนาดของขาออก การชดเชยเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบภาษีและไม่ใช่ทุก บริษัท ที่จะทำเช่นนี้โดยสมัครใจ ดังนั้นเพื่อหลีกเลี่ยงปัญหานี้เป็นไปได้ที่จะหักในไตรมาสปัจจุบันไม่ใช่ภาษีซื้อทั้งหมด แต่เป็นเพียงส่วนหนึ่งเท่านั้น ส่วนที่เหลือของภาษีสามารถนำไปหักลดหย่อนในภายหลัง - ในช่วงเวลาใด ๆ เป็นเวลาสามปี

การบัญชีภาษีซื้อแยกต่างหาก

บ่อยครั้งที่ บริษัท ดำเนินการที่ไม่ต้องเสียภาษีพร้อมกับกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้สามารถใช้วัสดุเดียวกันได้ และไม่เป็นที่ทราบกันล่วงหน้าเสมอว่าจะต้องใช้จ่ายเท่าใดในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีและเท่าไหร่ - สำหรับกิจกรรมที่ปลอดภาษี ในกรณีนี้เพื่อความเป็นไปได้ในการใช้การลดหย่อนภาษี บริษัท ต้องเก็บบันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มแยกต่างหาก รายละเอียดขององค์กรของเขาถูกบันทึกไว้ในนโยบายการบัญชี

ในการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงนั้นถูกนำมาพิจารณาในบัญชี 19 เมื่อมีการดำเนินการที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีจะมีการเปิดบัญชีย่อยหลายบัญชีเพื่อบัญชีภาษีซื้อสำหรับสินค้าและบริการซึ่ง:

• นำไปใช้ในการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี;

• มีส่วนร่วมในการปฏิบัติการที่ไม่ต้องเสียภาษีเท่านั้น

• ใช้ในกิจกรรมทั้งสอง

ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีสามารถนำไปหักลดหย่อนได้ และส่วนหนึ่งของภาษีที่สอดคล้องกับการทำธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีสามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ แต่ส่วนที่สามเกี่ยวกับสิ่งเหล่านี้และการดำเนินงานอื่น ๆ

หาก บริษัท เก็บบันทึก VAT แยกต่างหาก บริษัท จะสามารถเรียกคืนส่วนของภาษีดังกล่าวเพื่อนำไปหักลดหย่อนได้ ในการพิจารณาว่าสิ่งใดที่จำเป็นต้องคำนวณส่วนแบ่งรายได้ที่ได้รับในช่วงเวลาจากกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีในรายได้รวมจากการขาย สำหรับการหักจะสามารถใช้ส่วนแบ่งของภาษีซื้อในสินค้าและบริการที่คล้ายกันซึ่งได้มาสำหรับการดำเนินงานภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี

ดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่ป้อนเข้าจึงเป็นแนวคิดหลักสำหรับการใช้การหักภาษีสำหรับภาษีนี้ และในที่สุดก็เป็นกลไกทางกฎหมายในการลดภาระภาษีตามกฎหมาย อย่างไรก็ตามหากตรงตามเงื่อนไขทั้งหมดที่กฎหมายกำหนด