จะลดภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไร? การเพิ่มประสิทธิภาพภาษีมูลค่าเพิ่ม

หนึ่งในการชำระเงินหลักในระบบภาษีของรัสเซียคือภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ขั้นตอนการคำนวณและวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นปัญหาที่นักธุรกิจนักบัญชีและผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีต้องแก้ไข และที่นี่เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะไม่หักโหมมิเช่นนั้นอาจสงสัยว่าจะได้รับผลประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม และนี่คือเส้นทางสู่การลงโทษโดยตรง

สิทธิประโยชน์ทางภาษียังไม่สิ้นสุดในตัวเอง

ธุรกรรมแต่ละรายการเช่นการตัดสินใจของนักธุรกิจควรมีเป้าหมายทางธุรกิจเฉพาะ แต่การลดภาระภาษีต่อหน่วยนั้นไม่สามารถเป็นเป้าหมายของการดำเนินงานได้ เมื่อเร็ว ๆ นี้บทความใหม่ 54.1 รวมอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เหนือสิ่งอื่นใดมันกำหนดเงื่อนไขสำหรับการลดฐานภาษีและหนึ่งในนั้นคือการมีวัตถุประสงค์หลักของการทำธุรกรรมที่ไม่เกี่ยวข้องกับการลดภาษี นี่เป็นวิธีทั่วไปในการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี มันเป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องเข้าใจเพื่อที่จะกระตุ้นการกระทำของคุณในกรณีที่มีข้อพิพาทกับบริการภาษี

ตัวอย่างเช่นธุรกิจกำลังถูกแยกย่อยเพื่อใช้ระบบภาษีพิเศษ แทนที่จะเป็นหนึ่งร้านค้าขนาดใหญ่นักธุรกิจเปิดร้านเล็ก ๆ หลายแห่งใกล้ ๆ กันซึ่งแต่ละร้านอยู่ภายใต้ UTII บ่อยครั้งที่อยู่ในศูนย์การค้า ดังนั้นเขาจึงกำจัดภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีพื้นฐานอื่น ๆ บริการภาษีของรัฐบาลกลางอาจคิดว่าเจ้าของได้เริ่มต้นทั้งหมดนี้เพื่อสิทธิประโยชน์ทางภาษีเพราะแผนกดังกล่าวของ บริษัท ไม่ได้ให้ผลประโยชน์อื่นใด อีกอย่างคือถ้าร้านค้าปลีกขนาดเล็กตั้งอยู่ในส่วนต่าง ๆ ของเมืองหรือแม้กระทั่งในการตั้งถิ่นฐานที่แตกต่างกัน จากนั้นสิ่งนี้สามารถสร้างแรงบันดาลใจได้อย่างน้อยโดยความจริงที่ว่านักธุรกิจต้องการครอบคลุมพื้นที่ขายใหม่และลูกค้าประเภทต่างๆ

คำถามดังกล่าวจะไม่เกิดขึ้นหากคุณรู้วิธีลด VAT โดยใช้วิธีการสีขาวเท่านั้น

การลดหย่อนภาษีซื้อ

ภาษีมูลค่าเพิ่มคือภาษีทางอ้อมกล่าวคือในที่สุดจะมีการชำระค่าใช้จ่ายของลูกค้าปลายทาง บริษัท ที่เป็นผู้จ่าย VAT มีสิทธิ์หักภาษีที่ซัพพลายเออร์นำเสนอให้กับมูลค่าที่ได้รับเช่นวัสดุ มีเงื่อนไขหลายประการสำหรับการใช้การหักเงิน:

• การขายสินค้าที่จะผลิตโดยใช้วัสดุเหล่านี้จะต้องมีภาษีมูลค่าเพิ่ม

• ซัพพลายเออร์จะต้องออกใบแจ้งหนี้ให้กับ บริษัท ที่มีการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มในราคาของวัสดุ

• ควรคำนึงถึงวัสดุ แต่ไม่เกินสามปีที่ผ่านมา

นี่เป็นกลไกที่ง่ายที่สุดในการลดจำนวน VAT ซึ่งหลาย ๆ บริษัท ประสบความสำเร็จในการใช้งาน แต่สิ่งสำคัญคือต้องมั่นใจว่าได้ปฏิบัติตามเงื่อนไขข้างต้นแล้ว

การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

ไม่ใช่ผู้เสียภาษีทุกคนที่รู้ แต่มาตรา 145 ของรหัสภาษีให้วิธีการทางกฎหมายที่สมบูรณ์ที่จะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม สิทธิประโยชน์นี้ใช้กับ บริษัท เหล่านั้นที่มียอดขายไม่เกิน 2 ล้านรูเบิลในช่วง 3 เดือนที่ผ่านมาติดต่อกัน การยกเว้นนี้ไม่รวมถึงผู้นำเข้าและผู้ขายสินค้าที่ต้องเสียภาษี ในการใช้สิทธิประโยชน์นี้มันก็เพียงพอที่จะยื่นการแจ้งเตือนกับหน่วยงานด้านภาษีและเอกสารยืนยันสิทธิ์

อย่างไรก็ตามมีสิ่งหนึ่งที่: ผู้รับเหมาของ บริษัท จะไม่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้ นั่นคือสำหรับผู้ซื้อที่เป็นผู้ชำระภาษีนี้เองการทำงานกับ บริษัท จะไม่ทำกำไรได้ เป็นผลให้พวกเขาปฏิเสธที่จะร่วมมือหรือเรียกร้องส่วนลด ในที่นี้ในแต่ละกรณีคุณจะต้องคำนวณล่วงหน้าว่าจะทำกำไรได้มากกว่าอะไร - การทำงานโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มที่ส่วนลดหรือยังคงจ่ายภาษี

ลบที่สองเกี่ยวข้องกับขนาดของรายได้ - เกณฑ์สูงสุดของมันถูก จำกัด ตามกฎหมาย หากคุณตัดสิทธิ์จะได้รับสิทธิยกเว้นภาษี

การประยุกต์ใช้อัตราภาษีที่ลดลงและเป็นศูนย์

ผู้ที่กำลังพิจารณาวิธีการลด VAT จะพบว่ามีประโยชน์ในการอ่านบทความ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มันแสดงรายการสินค้าและบริการที่เก็บภาษีไม่ได้อยู่ในอัตรามาตรฐาน 18% แต่ในอัตราพิเศษ ตัวอย่างเช่นในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% การขายสินค้าเพื่อการส่งออกและการขนส่งระหว่างประเทศจะถูกเก็บภาษี อัตรา 10% ใช้กับการขายผลิตภัณฑ์อาหารส่วนใหญ่รวมถึงเนื้อสัตว์ผลิตภัณฑ์นมแป้งผลิตภัณฑ์เบเกอรี่ซีเรียลผัก นอกจากนี้การขายสินค้าสำหรับเด็กยาและผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์ก็อยู่ในอัตราเดียวกัน อย่างที่คุณเห็นทางเลือกของสินค้าพิเศษนั้นค่อนข้างใหญ่

ทำงานบน "ง่าย"

ตัวเลือกอื่นสำหรับการทำงานที่ไม่มี VAT คือการใช้ระบบภาษีแบบง่าย (STS) เมื่อคุณเปลี่ยนไปใช้ความต้องการในการเรียกเก็บและชำระ VAT จะหายไปอย่างสมบูรณ์ คุณสามารถแจ้งผู้ตรวจการภาษีของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับการใช้“ แบบง่าย” ตั้งแต่ต้นปีหน้าโดยส่งใบสมัครที่เกี่ยวข้องล่วงหน้า

ในเวลาเดียวกันมีความเสี่ยงที่จะสูญเสียผู้ซื้อบางส่วนที่ไม่ต้องการทำงานกับผู้ขอภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากไม่สามารถยื่นขอลดหย่อนภาษีได้ แต่ในทางปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าคู่สัญญาดังกล่าวอาจสนใจส่วนลดที่ดี เป็นผลให้ยังคงมีกำไรมากกว่าการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้

ข้อเสียคือต่อไปนี้: เพื่อที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย บริษัท ต้องเป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนด ตัวอย่างเช่นไม่เกิน 100 คนควรทำงานในนั้นและปริมาณของรายได้สำหรับสามในสี่ของปีปัจจุบันไม่ควรเกิน 112 ล้านรูเบิล มีข้อ จำกัด จำนวนหนึ่ง - ทั้งหมดระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 346.12 ของรหัสภาษี อย่างที่คุณเห็นการเพิ่มประสิทธิภาพของภาษีมูลค่าเพิ่มนี้ไม่ใช่ยาครอบจักรวาล

เมื่อ บริษัท ใหญ่เกินไป

หาก บริษัท "ไม่พอดี" ในระบบภาษีแบบง่ายจะมีคันโยกทางกฎหมายน้อยกว่ามาก หรือคุณสามารถลงทะเบียนเพิ่มเติมจาก บริษัท ใหม่ที่จะใช้ "ง่าย" และด้วยผู้รับเหมาที่ไม่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มให้ทำงานด้วยตนเอง หรือ บริษัท แบ่งออกเป็นชิ้นส่วนเล็ก ๆ หลาย ๆ ชิ้นเพื่อให้แต่ละส่วนตรงตามข้อกำหนดของระบบภาษีแบบง่าย ระหว่างองค์กรใหม่เหล่านี้มีการกระจายธุรกิจทั้งหมด

อย่างไรก็ตามไม่ควรลืมเกี่ยวกับความจำเป็นในการมีเป้าหมายทางธุรกิจและพิจารณาอย่างรอบคอบถึงแรงจูงใจในการแยกตัว

ทำงานภายใต้สัญญาตัวแทน

ยังคงมีรูปแบบตามความสัมพันธ์ของตัวแทนและนี่คือหนึ่งในนั้น บริษัท และตัวกลางที่สร้างขึ้นโดย USN ทำข้อตกลงค่าคอมมิชชัน เงินต้น (ตัวกลาง) ซื้อสินค้าจากซัพพลายเออร์และโอนไปยังค่านายหน้าของ บริษัท หลัก (ตัวแทนนายหน้า) ในการนี้ผู้ว่าจ้างจะจ่ายค่านายหน้าเพียงเล็กน้อย การเพิ่มประสิทธิภาพของการจัดเก็บภาษีมีดังนี้: เนื่องจากคนกลางใช้ระบบภาษีแบบง่ายเขาไม่ต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อ องค์กรหลักในกรณีนี้จะต้องจ่ายภาษีตามขนาดของผลตอบแทนเท่านั้น แต่มีขนาดเล็ก

ในทางปฏิบัติหลาย บริษัท ดำเนินงานภายใต้สัญญาตัวแทนได้อย่างประสบความสำเร็จ อย่างไรก็ตามมีความเสี่ยงที่จะแนะนำวิธีการดังกล่าวอย่างแน่นอนเนื่องจากบริการด้านภาษีเป็นที่น่าสงสัยอย่างมากในการทำธุรกรรมของ บริษัท ที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน

วิธีลด VAT ที่ต้องชำระ: แผนการปรับโครงสร้างองค์กร

วิธีการที่เราอธิบายไว้ข้างต้นนั้นได้รับการฝึกฝนด้วยความสำเร็จระดับหนึ่งในกิจกรรมปัจจุบันขององค์กร แต่มันเกิดขึ้นที่คุณต้องประหยัด VAT เพียงครั้งเดียวเช่นเมื่อโอนทรัพย์สินราคาแพง ในกรณีส่วนใหญ่การดำเนินการดังกล่าวจะถือว่าเป็นการขายแม้ว่าทรัพย์สินจะถูกโอนโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย และหากมีการขายคุณควรเรียกเก็บ VAT

วิธีการทั่วไปในการหลีกเลี่ยงปัญหานี้คือการจัดระเบียบใหม่ในรูปแบบของการขับถ่ายบริษัท B โดดเด่นจาก บริษัท A ซึ่งตั้งอยู่บนระบบภาษีหลักและจะใช้ระบบภาษีแบบง่าย ภายใต้กฎหมาย บริษัท B เป็นผู้รับมอบอำนาจของ บริษัท A ในการปรับโครงสร้างองค์กร หาก บริษัท A โอนทรัพย์สินใด ๆ ไปยัง บริษัท B จะไม่ถือว่าเป็นการขาย ดังนั้นจะไม่มีฐานภาษี การเพิ่มประสิทธิภาพภาษีมูลค่าเพิ่มบริสุทธิ์! แต่มีการบินในครีม - กระบวนการของการปรับโครงสร้างในตัวเองค่อนข้างลำบากและมีความยาว

การสร้างความร่วมมือ

การเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายเป็นรูปแบบของความร่วมมือระหว่างองค์กรที่รวมกันเป็นการชั่วคราวเพื่อให้บรรลุเป้าหมายที่เฉพาะเจาะจง ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนกับ Federal Tax Service - สหายเพียงแค่ทำข้อตกลงเกี่ยวกับกิจกรรมร่วมกันระหว่างพวกเขาเอง ในเวลาเดียวกันพวกเขาลงทุนในทรัพย์สินเงินความรู้ชื่อเสียงในสาเหตุที่พบบ่อย - ใครมีอะไร วิธีการประเมินการมีส่วนร่วมสหายก็ตัดสินใจเช่นกัน

นี่คือตัวอย่างของวิธีการลดภาษีมูลค่าเพิ่มโดยไม่ผิดกฎหมาย บริษัท A และ บริษัท B เป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายและมีส่วนร่วม: บริษัท A ที่มีอสังหาริมทรัพย์และ บริษัท B มีเงิน โดยค่าเริ่มต้นจะถือว่าเป็นเงินฝากที่เทียบเท่าและเป็นทรัพย์สินทั่วไปของพันธมิตร หลังจากระยะเวลาหนึ่งผู้เข้าร่วมตระหนักว่าพวกเขาบรรลุเป้าหมายและตัดสินใจที่จะหยุดความร่วมมือ ได้เวลาฝากเงินของคุณแล้ว - นี่คือที่ที่การแลกเปลี่ยนเกิดขึ้น บริษัท A รับเงินและ บริษัท B รับอสังหาริมทรัพย์ การถ่ายโอนเกิดขึ้น แต่วัตถุของการเก็บภาษีไม่ได้เกิดขึ้น - การดำเนินการดังกล่าวไม่ถือว่าเป็นการดำเนินการตามกฎหมายและไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในทางทฤษฎีนี่เป็นรูปแบบที่เหมาะสำหรับการลด VAT วิธีการทำงานในทางปฏิบัตินั้นขึ้นอยู่กับการนำไปใช้ทั้งหมด ก่อนอื่นคุณต้องมีเป้าหมายที่ดีในการสร้างพันธมิตร ประการที่สองคุณไม่ควรปิดมันเร็วเกินไป - มันจะส่งต่อผู้เข้าร่วม“ หัวทิ่ม” ประการที่สามมันเป็นสิ่งที่ควรค่าแก่การเตรียมพร้อมสำหรับความจริงที่ว่าการเรียกร้องจากหน่วยงานภาษีอาจต้องได้รับการปกป้องในศาล ในทางปฏิบัติอนุญาโตตุลาการมีหลายกรณีที่ตัดสินว่ามีผู้เข้าร่วมในการเป็นหุ้นส่วนดังนั้นด้วยวิธีการที่มีความสามารถมีโอกาสประสบความสำเร็จสูง

แผนการพรางแบบเติมเงิน

การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการจัดส่งในอนาคตจะต้องชำระ VAT ในลักษณะเดียวกับการชำระเงินสำหรับอสังหาริมทรัพย์หรือสินค้า แต่เป็นเรื่องที่แตกต่างอย่างสิ้นเชิงหากผู้ขายได้รับเงินจำนวนเท่ากันจากผู้ซื้อในจำนวนที่แตกต่างกัน นี่คือพื้นฐานสำหรับการเพิ่มประสิทธิภาพของภาษีมูลค่าเพิ่มโดยใช้ค่าใช้จ่ายสินเชื่อเงินฝาก สาระสำคัญของแผนการทั้งหมดอยู่ในระดับเดียวกันกับความแตกต่างเล็กน้อย ก่อนผู้ซื้อโอนเงินล่วงหน้าให้แก่ผู้ขายซึ่งปลอมตัวเป็นเงินกู้ยืมและผู้ขายโอนทรัพย์สินไปยังผู้ซื้อ หลังจากนั้นทั้งสองฝ่ายมีความต้องการร่วมกัน: ผู้ขายได้รับสิทธิที่จะเรียกเก็บค่าธรรมเนียมจากผู้ซื้อสำหรับทรัพย์สินและผู้ซื้อจากผู้ขาย - คืนเงินกู้ ฝ่ายถูกตัดสินโดยการหักล้างการแย้งสิทธิและไม่มีวัตถุ VAT เกิดขึ้น

อย่าซ่อน: รูปแบบเหล่านี้เป็นที่รู้จักกันดีในหน่วยงานด้านภาษี และดังนั้นความสำเร็จของเหตุการณ์จะขึ้นอยู่กับว่าผู้ตรวจสอบสามารถพิสูจน์ได้ว่าข้อตกลงในการโอนเงินให้สินเชื่อ, บิล, เงินฝากถูกปลอมแปลง

ปรับเป็นส่วนหนึ่งของค่า

รูปแบบทั่วไปอีกอย่างคือการใช้บทลงโทษ สัญญารวมถึงเงื่อนไขที่ว่าด้วยการฝ่าฝืนบทบัญญัติบางประการผู้ซื้อจะต้องจ่ายค่าปรับจากผู้ขาย ตัวอย่างเช่นนี่อาจเป็นคำศัพท์สำหรับการโอนเงิน ในกรณีนี้ราคาของวัตถุการทำธุรกรรมถูกตั้งค่าโดยเจตนาต่ำกว่าของจริง ผู้ซื้อแน่นอน“ ละเมิด” ข้อกำหนดของสัญญาและชำระค่าปรับ เป็นผลให้ผู้ขายได้รับมูลค่าเต็มของทรัพย์สินซึ่งเป็นผลรวมของจำนวนเงินที่ระบุไว้ในสัญญาและจำนวนค่าปรับ บทลงโทษไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและสิ่งนี้ช่วยให้ผู้ขายสามารถบันทึกส่วนหนึ่งของภาษีได้ ความเสี่ยงนั้นเหมือนกับในแผนการก่อนหน้านี้ - มันไม่ใช่ข่าวไปยังกรมสรรพากรภาษี

โดยสรุปฉันต้องการพูดว่ามีอย่างน้อยร้อยวิธีในการหลีกเลี่ยงการจ่าย VAT และหลายคนมีสีเทาอย่างน้อยและสีดำสนิทดังนั้นเมื่อตัดสินใจว่าจะลด VAT อย่างไรคุณไม่ควรเห็นด้วยกับแผนการที่เสนอโดยผู้เชี่ยวชาญด้านการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี ท้ายที่สุดคุณต้องรับผิดชอบเรื่องนี้!