กฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ หลักการตรวจสอบทั่วไป

การตรวจสอบเป็นองค์ประกอบสำคัญในองค์กรใด ๆ สหพันธรัฐรัสเซียมีกฎระเบียบและมาตรฐานการตรวจสอบซึ่งจะกล่าวถึงในบทความนี้

แนวคิดของการตรวจสอบ

การตรวจสอบเป็นการตรวจสอบอิสระของงบการเงินที่มีอยู่ในองค์กร ก่อนเริ่มการตรวจสอบเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดจะถูกรวบรวมซึ่งจะถูกตรวจสอบในภายหลัง การตรวจสอบเป็นสิ่งที่จำเป็นในการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบอย่างซื่อสัตย์และเป็นกลาง บุคคลที่เป็นอิสระตรวจสอบเอกสารขององค์กรและสรุปผลเกี่ยวกับสถานะขององค์กร

บริการตรวจสอบสามารถเป็นส่วนตัวและสาธารณะ ในกรณีแรกฝ่ายบริหารจะว่าจ้างทีมตรวจสอบที่ทำหน้าที่ตรวจสอบอย่างอิสระ ในกรณีของกลุ่มผู้เชี่ยวชาญของรัฐจะทำการตรวจสอบเพื่อตัดสินใจ: ออกหรือถอนใบอนุญาตจากองค์กร

การตรวจสอบไม่สามารถแทนที่การควบคุมบัญชี โปรแกรมการตรวจสอบได้รับการออกแบบเพื่อให้สามารถเปรียบเทียบกิจกรรมการตรวจสอบทั้งสองประเภทได้

มาตรฐานของรัฐ

รัฐบาลรัสเซียได้พัฒนากฎและมาตรฐานการตรวจสอบจำนวนมาก เอกสารดังกล่าวมีความจำเป็นในการกำหนดข้อกำหนดการตรวจสอบที่แน่นอน มาตรฐานแห่งชาติไม่ควรขัดแย้งกับมาตรฐานสากลมิฉะนั้นจะเป็นการละเมิดบรรทัดฐานของรัฐธรรมนูญ กฎทั้งหมดมีผลผูกพัน ในขณะเดียวกันก็ไม่ควรสร้างอุปสรรคในการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบ

ปัจจุบันมีมาตรฐานการตรวจสอบใดบ้าง มันเป็นสิ่งจำเป็นที่จะต้องใส่ใจกับคำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 696 ซึ่งมี 34 มาตรฐานซึ่งบางส่วนได้สูญเสียกำลัง มีการเปลี่ยนแปลงเอกสารล่าสุดในปี 2554 จากนั้นบทบัญญัติบางอย่างก็ไม่สมบูรณ์ ในอนาคตอันใกล้รายการอาจมีการเปลี่ยนแปลง

วัตถุประสงค์การตรวจสอบและหลักการทั่วไป

มาตรฐานฉบับที่ 1 ระบุวัตถุประสงค์หลักของกิจกรรมการตรวจสอบใด ๆ วัตถุประสงค์หลักคือการแสดงความคิดเห็นวัตถุประสงค์ในความน่าเชื่อถือของเอกสารทางการเงิน ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีคือการพิสูจน์ความถูกต้องของการรายงานที่มีอยู่ในองค์กร

มาตรฐานเดียวกันนี้แสดงหลักการพื้นฐานของการตรวจสอบ เป็นสิ่งที่ควรค่าแก่การเน้นความเป็นอิสระความซื่อสัตย์ความเที่ยงธรรมความซื่อสัตย์ความลับความเป็นมืออาชีพและความสามารถ

มาตรฐานที่สองอธิบายเนื้อหาและรูปแบบของเอกสารการทำงาน ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่จัดทำเอกสารประกอบการทำงานในรูปแบบที่กว้างขวางมีรายละเอียดและสมบูรณ์ เอกสารควรสะท้อนข้อมูลในกรอบเวลาข้อมูลลักษณะและขอบเขตของกระบวนการทั้งหมดที่ดำเนินการ

มาตรฐานที่สามอธิบายการวางแผนการตรวจสอบ บรรทัดฐานของเวลาขนาดของกิจกรรมได้รับการแก้ไขปัญหาที่อาจเกิดขึ้นและความยากลำบากได้รับการพิจารณา

การควบคุมคุณภาพ

กฎของรัฐบาลกลางและมาตรฐานการตรวจสอบมีข้อมูลเกี่ยวกับหลักการที่มีความสำคัญในการดำเนินการตรวจสอบ สิ่งนี้หมายความว่าอย่างไร ตามกฎหมายแล้วผู้สอบบัญชีมีสิทธิในมุมมองส่วนตัว แต่ค่อนข้าง จำกัด ดังนั้นผู้เชี่ยวชาญจึงมีโอกาสประเมินสิ่งที่สำคัญในการตัดสินทางวิชาชีพของเขา

มาตรฐานที่ 7 พูดถึงเกี่ยวกับการควบคุมคุณภาพการตรวจสอบมีการเปิดเผยความรับผิดชอบของการตรวจสอบซึ่งเป็นลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับข้อกำหนดด้านจริยธรรมจำนวนมาก บัญชีที่แยกต่างหากจะถูกกำหนดด้วยวิธีการจัดตั้งทีมตรวจสอบ

โปรแกรมการตรวจสอบได้อธิบายไว้ในมาตรฐานฉบับที่ 8 โดยเฉพาะอย่างยิ่งจะให้ความสนใจเป็นพิเศษในการประเมินแหล่งข้อมูลและความเสี่ยงในการจัดทำ ตามกฎหมายแล้วผู้เชี่ยวชาญการตรวจสอบจะต้องเข้าใจกิจกรรมของหน่วยงานตรวจสอบและสถานะของสภาพแวดล้อมที่มีการใช้งาน กิจกรรมการประเมินผลทางการเงินของบุคคลที่ถูกตรวจสอบจะต้องดำเนินการอย่างรวดเร็วและมีประสิทธิภาพ

การโต้ตอบกับวัตถุการตรวจสอบ

มาตรฐานฉบับที่ 12 พูดคุยเกี่ยวกับวิธีการประสานงานของกิจกรรมการตรวจสอบที่ควรจะเกิดขึ้น มันเป็นหน้าที่ที่จะต้องทำสัญญาสำหรับการให้บริการการตรวจสอบซึ่งควรรวมถึง:

• วัตถุประสงค์การตรวจสอบ
• ปริมาณงาน
• ราคาของงาน
• ข้อกำหนดสำหรับการเข้าถึงเอกสารทางการเงินและอื่น ๆ ฟรี

มาตรฐานที่ 11 กำหนดบรรทัดฐานตามที่กิจการที่ได้รับการตรวจสอบมีโอกาสที่จะตระหนักถึงกิจกรรมของตนในระหว่างการตรวจสอบเต็มรูปแบบ บรรทัดฐานเดียวกันนี้ประดิษฐานอยู่ในกฎหมายของรัฐบาลกลาง "การตรวจสอบ"

การสุ่มตัวอย่าง

ควรให้ความใส่ใจเป็นพิเศษต่อมาตรฐานฉบับที่ 16 ซึ่งพูดถึงตัวอย่างการตรวจสอบ ตามกฎหมายการสุ่มตัวอย่างหมายถึงขั้นตอนการใช้งานประเภทเดียวกันกับองค์ประกอบการรายงาน ใส่เพียงตัวอย่างช่วยให้ผู้สอบบัญชีเพื่อตรวจสอบความถูกต้องและความถูกต้องของเอกสารที่มีอยู่ในองค์กร

ความสนใจเป็นพิเศษในมาตรฐานจะจ่ายให้กับข้อผิดพลาดที่สามารถพบได้ในเอกสาร กฎหมายนำเสนอแนวคิดของการคาดการณ์ - การเผยแพร่และการจำแนกข้อผิดพลาดสำหรับคำจำกัดความที่แน่นอนของพวกเขา

สิบกฎของรัฐบาลกลางและมาตรฐานของกิจกรรมการตรวจสอบอธิบายอำนาจและความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีเอง ตามกฎข้อที่ 18 ผู้เชี่ยวชาญมีความสามารถในการเข้าถึงข้อมูลจากแหล่งภายนอก มีการแนะนำแนวคิดของการยืนยันภายนอกเชิงลบและเชิงบวก ในกรณีของการยืนยันที่เป็นบวกจะมีการร้องขอการตอบกลับไปยังผู้สอบบัญชี การตอบสนองต่อคำขอเพื่อยืนยันประเภทที่เป็นบวกนั้นเป็นหลักฐานที่เชื่อถือได้เพียงพอและในกรณีของการยืนยันเชิงลบในทางกลับกัน

เกี่ยวกับงานของผู้สอบบัญชี

พระราชกฤษฎีกาในการอนุมัติกฎระเบียบของรัฐบาลกลางและมาตรฐานของกิจกรรมการตรวจสอบอธิบายคุณสมบัติของการตรวจสอบของหน่วยงานตรวจสอบซึ่งจะดำเนินการเป็นครั้งแรก นโยบายการบัญชีกำลังดำเนินการพิจารณาถึงลักษณะของการตรวจสอบบัญชี ตามกฎแล้วการตรวจสอบครั้งแรกนั้นสำคัญที่สุดเสมอ

มาตรฐานฉบับที่ 20 พูดคุยเกี่ยวกับกระบวนการวิเคราะห์จำนวนหนึ่งระหว่างการตรวจสอบและกฎข้อที่ 21 พูดถึงการตรวจสอบความรู้เชิงประเมิน ในที่สุดมาตรฐาน 26 มีตัวอย่างสำหรับการเปรียบเทียบข้อมูลการตรวจสอบและการบัญชี

กฎหมายของรัฐบาลกลาง "การตรวจสอบ" หมายถึงความเป็นไปได้ในการดึงดูดผู้เชี่ยวชาญโดยผู้สอบบัญชี ผู้เชี่ยวชาญสามารถมาจากหลากหลายสาขา เป็นเรื่องสำคัญที่ผู้สอบบัญชีจะสามารถตรวจสอบปริมาณงานของผู้เชี่ยวชาญที่เกี่ยวข้องคุณสมบัติและความสามารถของตน

สิ่งสำคัญที่สุดสำหรับผู้ตรวจสอบคือมาตรฐานฉบับที่ 34 ซึ่งพูดถึงการควบคุมของรัฐขององค์กรตรวจสอบ บทบาทที่สำคัญนั้นเกิดจากการเฝ้าติดตามการทำงานของบุคลากรและข้อกำหนดทางจริยธรรมจำนวนหนึ่ง