Лош дуг: књижење и отписивање

У процесу интеракције правних лица настају ситуације повезане са настанком дужничких обавеза. То могу бити и кредитна и потраживања. Шта они значе? Погледајмо ближе њихов опис:

• Доспјели рачуни (лоше се могу препознати). То јест, када организација дугује другом правном или физичком лицу одређену суму новца за пружене услуге или робе.
• Потраживања Састоји се од скупа дугова према организацији од других правних и физичких лица.

Класификација дуга

Слична дуговања се такође квалификују као:

• Двојбено. Потенцијал за наплату дугова. Односно, вероватноћа њиховог повратка је прилично велика.
• Безнадежно. То су дугови који ће бити отписани, поштујући правила рачуноводства.

Према садашњим правилима, да би се отписао дуг, који из године у годину остаје терет на билансу предузећа, погоршавајући његове финансијске перформансе, потребно је такав дуг признати као лош.

Такав отказ је могућ не само између правних лица, већ и у случају када је физички дуг дужан правном лицу. Ова ситуација се може приметити у интеракцији банака са становништвом, наиме у области кредитирања. У ретким случајевима, када банка није у могућности да плаћа депозите грађана, може се приметити супротна ситуација.

Лош дуг

Признавање дуга као лоше регулисано је Пореским закоником. Правила су усмерена на исправно убирање пореза од добити правних лица која би требало да нису у могућности да плаћају исплате одсутих прихода.

Услови признавања дуга

Дуг се може препознати као лош ако:

1. Истек застарелог рока (СИД), који у општој пракси износи три године. Референтни датум је тренутак када акције дужника указују на одбијање испуњавања обавеза. Међутим, рок се може продужити због чињенице да је дужник извршио радње које кредитор квалификује као признавање дуга. Односно, ЛЕД се прекида и започиње нови период, али не више од десет година.
2. Дуг се не може надокнадити због ликвидације или банкрота предузећа.
3. Присуство службеног документа државних органа за наплату дугова (извршитеља) о немогућности извршења обавеза од стране дужника, уз образложење разлога.
4. Недостатак података о смештају дужника и његовој имовини након активности претраге.
5. Недостатак имовине која се може надокнадити отплатом дуга.

Када је више разлога за признавање лоших дугова могуће, онда се то ради у извјештајном периоду када је основа настала први пут. Међутим, критеријуми за признавање дуга као безнадежног у пореском извештавању такође се примењују у рачуноводству.

Рачуноводство дуга

Да бисте отписали дуг дужника, морате да извршите следеће кораке:

• признавање сумњивих дугова;
• стварање резерве, чији се износ утврђује као збир резерви за сваки појединачни дуг;
• након што дуг буде препознат као лош, можете приступити поступку отказивања.

Све ове радње огледају се у књиговодственим књигама:

Дуг лош за наплату у рачуноводству отписује се залихама. Спроводи се у складу са писменом наредбом руководства организације, за коју се ствара посебна комисија. Одржавање таквих догађаја одговорност је пословних предузећа. Комисија је та која одређује када се дуг не може наплатити и отписати. Процедура је следећа:

• саставља се налог за попис потраживања;
• израђује се документација која потврђује чињеницу да је немогуће повратити дуг након пописа;
• отписује се налог за отпис потраживања;
• отписи се одражавају у књиговодственим ставкама за будуће извјештавање.

Рачуноводствене радње

Када је у питању признавање дуга као лошег за наплату, рачуноводствене активности треба да се заснивају на:

• резултати комисије за попис, који се одражавају у релевантној документацији;
• рачуноводствена референца;
• наредба главе.

У случају када организација није формирала резерву за дугове у претходном пореском периоду, ситуација за различите привредне субјекте је другачија:

• за комерцијалне организације, дуг, безнадно повећава ставку трошкова;
• за комерцијално предузеће дугови се класификују као финансијски резултати.

У сваком случају, то се у компанији не одражава на најбољи начин. Отписана потраживања, заузврат, не нестају. Приписују се ванбилансном рачуну на коме се узима у обзир још пет година уколико дужник и даље може да плати дуг. У последњем случају, приход се обрачунава као други приход компаније.

Како отписати такав дуг? У рачуноводству се отписују лоши дугови трансакције:

Треба напоменути да у билансу стања предузећа нису приказане назнаке на рачуну „Резервисања за сумњиве дугове“. Износ дуга партнера је наведен умањен заложним резервама, које умањују и износ задржане добити. Одбитак одбијених износа резерве за дугове приписује се осталим трошковима. Правила вам омогућавају да сачувате финансијске извештаје од утицаја отписа потраживања.

Важно је знати да је отпис дуга приватног предузетника, искљученог из Јединственог државног регистра предузећа, немогуће. Самостални предузетник је одговоран повериоцу свом имовином. То омогућава наплату дуга путем правосудних органа.

Пореско извештавање

Лоше рачуноводство дуга није само за рачуноводство. Обавезна је у пореском извештавању. Дугови који су признати као лоши отписују се у целости. Да би покрили такве трошкове, правна лица могу формирати резервни фонд у складу са важећим законом.

Важно је знати да пореско рачуноводство омогућава као дуг, за који је потребно формирати само резерву:

• продаја робе;
• обављање послова;
• пружање услуга.

Доприноси фонду приликом пријављивања пореском органу смањују пореску основицу. Пошто се они приписују другим трошковима компаније.

Када износ лошег дуга није покривен средствима резервног фонда, они се обично преносе у износ неоперативних трошкова.

Поред тога, можете обратити пажњу да лоши дугови могу настати не само из претходно наведених разлога, наиме;

• износ аконтације пребачене добављачу због предстојеће испоруке робе;
• износ дуга по уговору о зајму.

Такви дугови се не могу покрити из резервног фонда.Односно, они не подлијежу отпису и узимају се у обзир само у броју неоперативних трошкова. Дакле, лош дуг, који се не може реструктурирати или отписати, има директан утицај на износ пореза на доходак.

Порески законик Руске Федерације узима у обзир лош дуг са истеком застаре као део неоперативних трошкова на датум препознавања и последњег дана истека ЛЕД, који се поклапа са последњим даном пореског периода. Међутим, кодекс не разјашњава правила за одређивање термина СИД-а, позивајући се на друге грађанске акте, наиме Грађански законик.

Време

У општој пракси застара је три године. Посебност ЛЕД диода је та што се могу ажурирати, што је у складу са законом. Јао, то може довести до немогућности отписа дуга. Међутим, његова отплата ће остати немогућа. Ипак, законодавци су пронашли излаз изношењем амандмана који су максимални вијек трајања ЛЕД-а ограничили на десет година.

Како одразити разлику између обрачуна у билансу стања?

Ако говоримо о формирању резерве, појава разлике у рачуноводственим и пореским обрачунима мораће се одразити у билансу стања на одговарајућим рачунима због различитих процена прихода и расхода:

• 91 „Остали приходи и расходи“;
• 99 "Добит и губитак."

Наведена разлика узима се у обзир при обрачуну пореза на добит.

Отпис дугова. Како се то одражава на пореску пријаву?

Отписи лоших дугова одражавају се не само у књиговодственим књигама, већ и у пореској пријави:

• На позицији 302 уноси се износ дугова због којих наплата није могућа, укључујући оне који нису покривени резервама, ако их има.
• Редак 300 ће одражавати износ губитака, укључујући и оне који нису реализовани.

Заправо, доступност потраживања и начини њиховог отплаћивања су под надзором не само рачуноводства, већ и пореза. Свака од ових страна настоји да минимизира могуће губитке, а правовремено отказивање дуга осигурава финансијско здравље компаније.

Најупечатљивији пример присуства и отказивања потраживања је банкарски сектор. То укључује активни механизам позајмљивања, који представља извор зараде. Међутим, управо у овој области се исплате најчешће догађају које је немогуће наплатити.

Механизми дужника

Законодавство врло јасно дефинише механизме утицаја на дужника ради испуњавања обавеза по основу кредита. Обично се проблем може решити на више начина. Погледајмо их:

• рад специјализоване услуге наплате директно са дужником;
• обострани пристанак свих заинтересованих страна у циљу промене услова уговора;
• жалба на правосуђе, у овој фази је могућа нагодба;
• пресуда суда ради поврата и пребацивања поступка на извршне службе.

Вриједи рећи да након исцрпљивања свих могућих метода опоравка банке одлучују отписати дуг. Међутим, овај приступ између правних лица није сасвим прикладан, наиме у погледу рада службе за наплату дуга. Најчешћа интеракција адвоката предузећа у преткривичном и судском режиму.

Мали закључак

Сада знате како отписати лоше дугове када се то може учинити. У сваком случају, тачно одражавање постојећих дуговања дужника и њихово правовремено отказивање у случају немогућности наплате имају за циљ финансијско здравље правног лица. То је, што је нижи омјер губитка компаније, то је привлачнији инвеститорима. Поред тога, правовремено отказивање лоших дугова смањује пореску основицу. Испада да то није увек лоше, а у неким случајевима и оправдано.