Транзитна трговина: ризици и пореско рачуноводство. Документи у транзитној трговини

Нека предузећа купују и продају производе без слања у складиште. Ова активност се зове транзитна трговина. Размотрите његове карактеристике.

Општа карактеристика

Транзитна трговина робом обухвата две трансакције које су независне једна од друге. Компанија саставља купопродајни уговор са произвођачем, увозником, итд. На основу тога компанија прихвата обавезу плаћања производа. Насупрот томе, уговорна страна пристаје да робу испоручи у складиште, што ће компанија навести.

Друга трансакција је са стјецатељем. Подразумева обавезу испоруке робе по договореној накнади. У првом уговору компанија делује као преузимач, а у другом - продавац. Вриједи рећи да управо у оквиру цивилног промета постаје све популарнија транзитна трговина. Ток рада у овом подручју, у међувремену, има низ функција. Предузећа морају јасно разумети и следити правила за попуњавање нагодбених и пратећих папира.

Специфичности индустрије

Трансит Велепродаја има низ функција. Пре свега, компанија по првом споразуму преноси средства произвођачу (увознику итд.). Крајњи потрошач делује као рпрималац робе. Камионет у транзитној трговини не утиче на суштину трансакције. Овакав начин продаје производа могућ је на основу члана 509 Грађанског законика. Према закону, достава се може извршити, између осталог, преношењем субјекту наведеном у уговору као примаоцу.

Производи се у овом случају заправо не налазе у складишту. У пракси, он може у потпуности изостати, јер законодавство не захтева његово постојање. У међувремену, компанија има право власништва над производом. У складу са другим споразумом, купац преноси средства за пренесене производе. Пошиљалац је добављач за прву трансакцију, а у ствари није трговачко предузеће.

Важне поене

Ат уговор о снабдевању транзитом након куповине сматраће се довршеним у тренутку испоруке производа превознику. Он, са своје стране, прихвата обавезу испоруке производа крајњем потрошачу. Након примене, обавеза транзитне трговачке компаније да пренесе производе купцу сматраће се испуњеном у тренутку испоруке потрошачу. То је због чињенице да продајна трансакција предвиђа обавезу продавца да испоручи робу купцу.

Пренос власништва

Ат уговор о снабдевању транзитом требало би да утврди специфичан тренутак преноса права на производе. Ово се односи и на прву трансакцију и на другу. Јасна дефиниција тренутка у којем власништво над купљеним производом од добављача до трговачког предузећа и од транзитне компаније до крајњег потрошача омогућава странама да поштено расподеле ризик од губитка имовине, тачно одражавају датум продаје производа у изјавама приликом коришћења методе обрачуна.

Правила

Власништво над производом настаје у тренутку његовог преноса. Одговарајућа одредба садржана је у члану 223 Грађанског законика у ставу 1. Преносом производа подразумева се њихова директна испорука. Транзитна трговина не предвиђа такву акцију. То је због чињенице да производи заправо не стижу у магацин.Ако се предмети не могу предати примаоцу, њихов пренос првом носиоцу за накнадно уручење купцу делује као тренутак преноса. Ово правило је садржано у члану 224 Грађанског законика у ставу 1.

Пренос робе врши не трговачко предузеће, већ добављач када их шаље из свог складишта. У овом случају тренутак испоруке може се потврдити обавештењем. Завршени "Универзални преноси" су приложени обавештењу. докумената ". У транзитној трговини датум примања прихода компанија може одредити на различите начине. То зависи од тренутка преноса власништва над производом.

Признавање прихода

Када се власничка права пренесу када се роба испоручи из складишта добављача, и крајњем потрошачу када стигне у његово предузеће, добит организације се појављује на дан преноса предмета по испоруци купцу. Ако споразумом предвиђа да се производи пружају купцу на чување, а он их поседује тек након уплате, приход се признаје након коначног обрачуна. Догађа се да пренос власништва на трговачко предузеће долази када се предмети испоручују из складишта добављача (на пример, у присуству представника компаније). У том случају се производи одмах преносе крајњем потрошачу (камионет). У транзитној трговини У овом случају добит ће се појавити након испоруке производа превознику / купцу.

Примарни радови

Као један од њих, фактура за ф. ТОРГ-12. У транзитној трговини овај рад је сачињен у 2 примерка. Прво остаје у предузећу које продаје производе, а друго се пребацује на купца. На основу података унесених у образац врши се постављање. Због чињенице да транзитна трговина подразумева закључивање две трансакције, тада би организација требало да има исти износ хартија од вредности. Истовремено, крајњи купац и произвођач (увозник, итд.) Имаће копије различитих образаца. Продавац „транзита“ не прими робу у магацину, не преда је купцу, односно, неће деловати као пошиљалац или прималац робе.

Карактеристике пуњења

УПД у транзитној трговини потврђује чињеницу преноса власништва над производима. Сходно томе, образац издат купцу одражава отпрему производа. Папирологија у транзитној трговини спроведено у складу са утврђеним правилима. Према одредбама индустријских прописа, фактура мора да садржи обавезне податке. У обрасцу који је припремио добављач, редови се попуњавају:

1. "Паиер". Наведено је предузеће „транзитног“ продавца.
2. „Добављач“ и „испоручитељ“. Пружа информације о произвођачу, увознику итд.
3. "Прималац ". У транзитној трговини (за преузимање или испорука превозником) ова линија означава крајњег корисника.
4. "Фондација". Ево детаља споразума који су закључили добављач и транзитно трговачко предузеће.

У колони „Одмор је направљен“ - ставља се потпис одговорног радника. Редови „Терет примљен / прихваћен“ нису попуњени. На тај начин сачињена рачуница потврђује испуњавање обавеза испоруке производа крајњем потрошачу које је навело трговачко предузеће. Рад се попуњава у 2 копије. Датум је дана када је роба отпремљена примаоцу, а пре ње транзитни продавац мора фактурирати купца рачуну добављачу. Указује на продајну вредност производа (не на цену по којој је производ купљен од произвођача (увозника, итд.). Ова фактура такође мора бити састављена у 2 копије. Попуњавају се следећи редови:

• „Пошиљалац“ - уносе се подаци о оригиналном добављачу.
• "Добављач" је транзитна организација продавца.
• "Платитељ" и "прималац" - назив крајњег купца.
• „Основе“ - детаљи споразума о снабдевању које закључује трговачко предузеће и купац производа.

Редак "Одмор произведен" не уноси податке. На страници „Терет прихваћен“ информације су назначене од стране представника превозника. Треба напоменути да је у пракси дозвољено ово поље оставити празно ако транспортна компанија одбије да унесе податке у њега. На линији „Примљени терет“ треба да стоји потпис одговорног радника купца.

Нијансе

Након испоруке, добављач мора оригиналну фактуру пренети транзитном продавцу. Крајњи купац, заузврат, последњем преноси свој примерак направљен у његово име. Као резултат тога, транзитни продавац ће добити обе верзије рачуна, а оригинални добављач и крајњи купац добиће копију различитих образаца. Учесници трансакција често се не састају у извршавању обавеза. У таквим случајевима, "даљински"папирологија. У транзитној трговини радове шаљем куриром или шаљем поштом.

Теретница

Поред универзалног облика, може се извести дизајн ТТН-а. У транзитној трговиниПо правилу се користи заједничка теретница. У њему је посебно поље у коме су наведени детаљи папира који су испуњени овисно о врсти испоруке возила. Ат царинска транзитна трговина се користе:

1. Транспортне теретнице. Пуне се приликом испоруке аутомобилским возилима.
2. Железничке теретнице. Пуне се током превоза железницом.
3. Предостављени рачун Користи се за отпрему.
4. Фактура и терет пошиљатеља. Пуне се приликом превоза авионом.

Рачун мора имати ознаке пошиљаоца и крајњег купца. Они су неопходни да би потврдили испуњавање обавеза из трансакције од стране страна. Поред тога, ови подаци се користе када се захтевају економски рачуноводство транзитних операција у трговини на велико.

Образац 1-Т

За одраз кретања МПЗ се може користити, као што је већ поменуто, ТТН. У транзитној трговини ова фактура се издаје у 4 примјерка. Прва остаје код пошиљаоца. То је добављач. Његова фактура користи се за отпис производа. Друга, трећа, четврта копија оверава се печатом и потписима пошиљаоца и возача код кога остају. Други образац предаје се крајњем купцу. Ова копија користи се за капитализацију производа. Трећи и четврти образац предају се предузећу које је власник превоза. Трећа копија користи се као основа за прорачун. Његова компанија, власник возила, прилаже рачун за превоз и возило шаље купцу. У неким случајевима производи се испоручују о трошку трговачке компаније. У таквим ситуацијама ће се понашати као купац и платити према уговору о превозу. Четврти примерак приложен је на теретном листу. Користи се за евидентирање рада превоза и платне листе за возача.

Објављивање

Ако је основна делатност предузећа транзитна трговина, тада стиче власништво над производима, без обзира на њихов пријем у магацину. Као што се каже у Упутству о контном плану, књижење производа врши се на рачун. 41. Али пошто производи не стижу у магацин, употреба овог рачуна сматра се нетачним. Алтернативно, усп. 45. Упутство садржи препоруку о коришћењу овог члана за обједињавање података о доступности и кретању производа, чији приходи од продаје неко време не могу да се одразе у рачуноводственом одељењу.

Књиге

Компанија чија је главна делатност транзитна трговинанакон куповине и продаје производа врши следеће уносе:

• Дб сц 41 (45) Цд. 60 - прихватање производа.
• Дб сц 19 цд 60 - алокација износа ПДВ-а који је поднео произвођач (увозник, итд.).
• Дб сц 68, субцх. "Калкулације за ПДВ" Цд. 19 - одбитка пореза.
• Дб сц 62 цд 90 - одраз дуга купца.
• Дб сц 90, субцх. 0.2 цд 41 (45) - отпис вредности куповине.
• Дб сц 90, субцх. 90.3 цд 68 - обрачун износа ПДВ-а од прихода од продаје производа.

Додати порез

У општем случају, за обрачун ПДВ-а од стране трговинске организације, датум наведен у отпремним папирима, односно дан када се фактура изда купцу, делује као тренутак утврђивања основе за испоручене производе. У исто време, производи се не преносе крајњем потрошачу и не испоручују превознику. Ове радње врши пошиљалац производа. У овом случају датум првог састављања примарног папира који се попуњава или за превозника или за купца треба сматрати датумом отпреме. За произвођача (увозника, итд.) То ће бити број календара наведен на фактури, који се издаје крајњем купцу.

Услови за одбитак

Релевантно право настаје ако:

1. Производи купљени ради препродаје.
2. Постоји фактура од добављача.
3. Производи се капитализирају и постоје одговарајући примарни радови.

Концепт "стицања" укључује пренос власништва над објектом. Књижење значи да се пријем производа одражава на рачуну. 41 или 45.

Фактура

Дизајну овог документа мора се посветити посебна пажња. Рачун мора да садржи следеће податке:

1. У линијама 2-2б наведени су детаљи произвођача (увозника, итд.). Овде је адреса добављача, ТИН, ППЦ.
2. Линија 3 одражава исте детаље.
3. Погледајте страницу 4 за информације о крајњем купцу.
4. Линије 6-6б треба да садрже информације о трговинској организацији, њеном контролном пункту и ТИН-у.

Када издајете рачун на име крајњег купца, одражавају се карактеристике повезане са продајом производа. У линијама везаним за продавца су наведени подаци о транзитној компанији, у пољу "Пошиљалац" - информације о добављачу (увозник, произвођач, итд.). Рачун се издаје у року од 5 календарских дана. Одбројавање почиње од датума испоруке. Рачун се евидентира у књизи продаје.

Порез на доходак

Датум примања прихода од продаје је дан продаје производа. Одређена је правилима члана 39. Пореског законика. Према ставу 1. норме, датум се одређује без обзира на стварно примање средстава уз плаћање производа. С тим у вези, сматраће се да је приход примљен преношењем власништва са трговачког предузећа на купца. Ако организација одражава трошкове и примитке користећи новчани метод, тренутак када се добит оствари биће признат као датум примања средстава на благајни или на благајни, преношење материјалних средстава на рачун плаћања и тако даље. У таквим случајевима, примљени износи за раније испоручене производе признају се као приход, али и напредак купца у односу на будуће испоруке.

Трошкови

При продаји производа трошкови повезани са њиховом набавком и продајом формирају се узимајући у обзир одредбе члана 320. Пореског законика. Норма утврђује поступак расподјеле трошкова међу исплатиоцима који користе метод обрачуна. Трошкови текућег месеца у трговачком друштву подељени су на индиректне и директне. Последње укључује:

1. Трошкови набавке производа који се продају у датом периоду.
2. Транспортни трошкови за испоруку производа до складишта купца, уколико исти нису обухваћени купопродајном ценом.

Неопходно је обратити пажњу на једну важну тачку. Трошкови набавке производа који су отпремљени, а који нису продати на крају периода нису укључени у трошкове који се односе на производњу и продају док се они не продају. Транспортни трошкови који се односе на биланс производа одређени су просјечним% за текући мјесец. У овом случају се узима у обзир преносни износ преосталих производа на почетку месеца. Сви остали трошкови сматрају се индиректним.

Трошкови плаћања за услуге превозника

Рачуноводство може ове трошкове узети у обзир на један од следећих начина:

1. Трошкови посла превозника признају се као трошкови набавке производа и укључују се у његове трошкове. Одговарајућа одредба утврђена је ставком 6. ПБУ 5/01.
2. Трошкови се сматрају трошковима повезаним са набавком производа, али нису укључени у њихове трошкове. Они се расподељују између реализованих предмета и њихових салда на крају сваког периода према методологији која је предвиђена чланом 320. Пореског законика.
3. Трошкови се сматрају трошковима повезаним са продајом производа и укључују се у трошкове текућег месеца. Ова опција је утврђена у ставу 9. ПБУ 10/99.

У већини случајева предузећа користе други или трећи начин рачуноводства. Да би се одразио трошак, за 44. рачун је отворен посебан подрачун. У случају делимичног отписа, трошкови би требало да буду распоређени између продатих производа и њиховог стања на крају периода (месеца). Изабрана опција је неопходно фиксирана у финансијској политици компаније.

Писање белешки

Ако се уговором о испоруци утврди да је испорука о трошку купца, у књижењу се користи 76 рачуна. У овом случају се ожичење саставља:

1. Дб сц 76 цд 60 - одражава дуг за превоз производа.
2. Дб сц 60 цд 51 - пренос средстава транспортном предузећу.
3. Дб сц 62 цд 76 - дуг купцу за надокнаду трошкова превоза.
4. Дб сц 51 цд 62 - примање средстава за надокнаду трошкова превоза.

Специфичности опорезивања

Према неким стручњацима, постоји одређена неизвесност у обављању транзитне трговине у погледу квалификованих трошкова превоза ради израчунавања пореза на доходак. У смислу члана 320. Пореског законика, у директне трошкове спадају трошкови превоза купљених производа до складишта примаоца плаћања. Ако се производи испоручују у транзиту, то значи да компанија плаћа превоз од добављача до купца без складиштења, испорука у складиште, односно, изостаје. С тим у вези, изузетно је ризично такве трошкове сматрати директним. Уосталом, они нису повезани са набавком купљених производа и њиховом испоруком у складиште. Такви трошкови се могу квалификовати као превозни трошкови везани за имплементацију. У овом случају, они се могу сматрати индиректним трошковима. Такав приступ би омогућио њихово приписивање трошковима извјештајног периода.

Према неким ауторима, најприхватљивија опција је признавање трошкова превоза као трошкова повезаних са набавком производа. У овом случају износ трошкова укључује се у цену купљене робе. Ако се то не уради, регулаторни органи могу тражити да им се припишу трошкови отпреме производа до складишта пореских обвезника. Ова опција подразумева потребу да се ти износи расподеле између проданих производа и њиховог салда по просечном% за текући период, узимајући у обзир преносни износ преосталих предмета на почетку месеца.