Оставите додатак у рачуноводству

Одредба о плаћама за годишњи одмор, о којој ће бити речи у овом чланку, је процијењена обавеза, чије је формирање предвиђено у ПБУ 8/2010. Овај регулаторни документ је централни за проучавање питања од интереса. Сврха рефлексије у рачуноводству и извјештавању о процијењеним обавезама, као и резервама за годишњи одмор, је да извјештавање постане поуздано и реално. Требало би да одражава не само краткорочне обавезе које је организација практично преузела, већ и оне чија ће примена доћи у будућности.

Већина запослених на одређени датум извјештавања има неискориштене дане годишњих одмора, које у складу с прописима о раду послодавац мора осигурати и платити (или платити накнаду у случају отказа).

На било који датум извештавања организација процењује обавезе према запосленима (за плаћање нагомиланих неискориштених дана одмора) и према буџету (за премије осигурања).

У овом чланку сазнајемо како да добијете потребан износ за задатке проучавања резерве одмора у рачуноводству.

Концепт вредности вредности

Израчунавање се врши на основу РАС 8/2010 „Процењене обавезе“. У складу са одредбама овог документа, организације морају формирати одређене утврђене и обрачунате износе резерви за годишњи одмор у рачуноводству.

Другим речима, финансијски извештаји треба да садрже не само податке о документарним обавезама компаније према извођачима и трећим лицима, већ и информације о намераваним трошковима који су неизбежни.

Они укључују:

• Будуће особље за одмор.
• Планирана пореска обрачуна.
• Трошкови по добављачу

Давањем ових информација, биланс постаје поуздан, јер одражава ближу стварној слици финансијске ситуације компаније.

Погледајмо ближе концепт додатка за годишњи одмор.

У складу са прописима о раду, сваки запослени има право на 28 календарских дана одмора, а у великом броју законодавних случајева тај број може бити и већи.

На сваки датум извјештавања компанија је акумулирала дане одмора које запослени још нису искористили. Сходно томе, на одређени датум извештавања процењују се одговорности компаније према запосленима за исплату ових дана и према средствима за плаћање премије осигурања.

У складу са ставом 3. ПБУ 8/2010, сва предузећа морају одражавати та обрачунска средства, осим малих фирми које могу користити лагану рачуноводствену методу у рачуноводству.

Листа критеријума за класификацију таквих организација одређена је Законом о рачуноводству од 6. децембра 2011. бр. 402-ФЗ.

Ако предузеће не испуњава дефиницију малог предузећа, акумулирање резерви за процену постаје обавезно. Недостатак ових информација на рачунима власти могу тумачити као непоштовање норми рачуноводства прихода и расхода.

Ако компанија додељује средства за плаћање резерве за годишњи одмор, то се мора евидентирати и у рачуноводственој политици. Редослед његовог обрачуна се такође огледа тамо.

Зашто стварати резерву

Изнад смо сазнали да у свакој компанији треба формирати трошкове за плаћање резерве за годишњи одмор. Изузетак су мали облици организација. Они можда неће одредити будуће трошкове одмора. У пореском рачуноводству, резервисање је право компаније, али не и обавеза.

Ако организација утврди резерву и за рачуноводство и за пореско рачуноводство, у сваком случају разлике ће се појавити у ПБУ 18/02.

Суштина је да су правила израчуна различита. У рачуноводству је потребна резерва да би се узела у обзир обавеза компаније да плати накнаду за годишњи одмор за преостале дане које је запослени већ зарадио. То је једнако процијењеном износу плаће за годишњи одмор који би запослени требали добити. А сврха пореске резерве је да помогне организацији у умереним отписима трошкова запосленика. Да би се израчунао месечни износ одбитка, стварни трошкови рада морају се помножити са одређеним процентом.

Ако предузеће не створи обавезну резерву за годишњи одмор у рачуноводству, службеници одговорни за то ће се суочити са новчаним казнама, које се тумаче као грубо непоштовање норми рачуноводства прихода и расхода. У 2016. години износ ових санкција неколико пута је порастао.

Концепт рачуноводства

Накнада за годишњи одмор признаје се као резервација. Формиран је на основу правила која су предвиђена чланом 324.1 Пореског законика Русије.

Накнада за регрес за годишњи одмор израчунава се на основу просечне зараде запослених. У овом случају треба узети у обзир и исплате осигурања. Следећи услови су предложени за формирање резерве за годишњи одмор:

• Последњег дана у месецу.
• Последњег дана тромесечја.
• Последњег дана у години.

Рачуноводствени одраз

Операције са резервама за плаће одмора обављају се у складу с одредбама ПБУ 8/2010 „Процењене обавезе, потенцијалне обавезе и условна имовина“.

У складу са ставом 4. ПБУ 8/2010, обавеза процене је обавеза за организацију са неодређеним износом и временом извршења који могу настати на основу регулаторних и законодавних аката.

Чл. 114. 122 Кодекса рада Руске Федерације, организација која запошљава мора да обезбеди годишњем одсуству особље уз задржавање радног места (положаја) и просечне зараде. Плаћања за пружање годишњег плаћеног одсуства један су од случајева када послодавац даје гаранције које се извршавају о његовом трошку.

Будући да су ти трошкови обавеза послодавца, који су утврђени прописима о раду, резервирање за годишњи одмор признаје се као процењена обавеза. У финансијским извештајима организације препознаје се у износу који одражава поузданију монетарну процену трошкова потребних за његово израчунавање.

У складу са ставом 8 ПБУ 8/2010, рачуноводство резерви за годишњи одмор одражава се на рачуну 96 „Резерве за будуће трошкове“. Ако се процењена обавеза признаје у зависности од њене природе, износ се обрачунава на трошкове редовних активности компаније. Постоји и друга опција за њихово укључивање у цену имовине.

Најпоузданија процена трошкова је износ потребан да се обавеза испуни на датум извештавања или да се пренесе на другу особу.

Успостављени поступак признавања и метода за одређивање вредности (у складу са РАС 8/201) нису утврђени. На основу ставака 4. и 7. ПБУ 1/2008 „Рачуноводствена политика организације“, компанија, без помоћи других, развија и успоставља у сопственој рачуноводственој политици метод израчунавања процењене резерве за годишњи одмор и поступак њеног признавања (једном, сваког тромесечја, сваког месеца).

Израчун вредности процењене обавезе за празнике треба да буде подложан обрачуну премије осигурања.

Организација је обавезна да обезбеди документацију о валидности процене овог показатеља.

Обрачун резерве за годишњи одмор и одражавање одредбе о обезбјеђивању овог периода за запослене у рачуноводственим извештајима треба да се уради на сваки датум извештавања. У складу са тренутним захтевима законодавства, биланс стања се припрема једном годишње 31. децембра.

Међутим, тачније и тачније (углавном за менаџерско рачуноводство) ствараће се резерве за годишњи одмор, јер ова врста трошкова зависи од броја запослених и времена одмора. Ове вредности се могу често мењати.

Месечни обрачун резерве за годишњи одмор траје много времена. Организација мора независно да израчуна жељену учесталост таквог рада.

У рачуноводству се ствара запис рачуна 96 који одражава информације о резервама за плаће одмора. Акумулира све предвиђене трошкове компаније. За сваки тип се отвара посебан подрачун.

Књиге

Размотрите уобичајене уносе резерве за годишњи одмор за обрачун и отпис резерви у складу са рачуном на рачуну 96 у доњој табели.

Резерва се стално обрачунава на истим рачунима као и плата запослених. Плаћања осигурања наплаћују се по истом принципу, али у кореспонденцији, узимајући у обзир резерву, а не са обрачунских рачуна са ванбуџетским средствима.

Стање на 96 рачуна накнада за годишњи одмор у извештавању требало би да се одрази на билансну обавезу. За то постоји ред 1540 „Процењене обавезе“.

Ако се резерве за предстојеће одморе у организацији стварају само у рачуноводству, тада се основица за обрачун пореза на доходак не смањује, већ се појављују привремене пореске разлике. Ако рачуноводствена политика пореског рачуноводства извештава да се ти трошкови узимају у обзир приликом израчуна пореза на доходак, могуће је да се изврше на начин одређен у чл. 324.1 Пореског законика.

Стварање резерве за пореске сврхе је добровољни тренутак, зависно од одлуке пословног субјекта.

Метод израчуна

Пошто формула која се користи за израчунавање резерве није дефинисана, било које предузеће формира је самостално.

У овом случају развијени метод треба бити успостављен у рачуноводственој политици.

Резерва треба да се утврди на основу чињеница о пословању организације, а калкулација мора бити оправдана на основу искуства компаније (а по могућности и на неким стручним мишљењима).

Другим речима, прорачуни морају бити поткријепљени документима, бити разумни, логично оправдани и рационални.

Да би се током верификације доказао износ нагомиланих резерви за годишњи одмор, организација мора имати следећа документа:

• Начин израчунавања резерве утврђен је у рачуноводственој политици, који ће предузећу пружити поуздану процену вредности ове обавезе.
• Неопходно је развити примарни документ, који треба да одражава израчунату резерву. Да бисте то учинили, морате приложити почетне документе, информације за прорачуне (лист радног времена, плате и тако даље).

Постоји неколико метода за израчунавање додатака на плаћу одмора. Размотрите једну од њих, која је прилично тачна, јер се заснива на израчунавању стварног броја неискориштених дана одмора и просечног дневног дохотка запослених:

• Сви запослени у предузећу морају бити подељени у одељења (одељења) како би се утврдили рачуни који се на њих односе (20-26, 44 и тако даље).
• Морате имати податке о броју дана одмора који су потребни сваком запосленом. Одредити резерву одмора у 1 с није тешко.
• Израчунавамо просјечни дневни приход (СД) запослених за сваку групу. Да бисте то учинили, морате да поделите целокупну плату запослених у протеклом изабраном периоду (месец, квартал) на број календарских дана у овом временском периоду, а затим на број људи у свакој идентификованој групи.

Формула је следећа:

СД = ЗП / ДН / К,

где: ЗП - плата за период (рубаља).

НАМ - календарски дани у овом периоду.

К је број запослених у групи (или компанији у целини).

Календар и радни дани не треба бркати. Ово је врло важно да се држи под контролом, јер се дужина периода када особа треба бити на одмору стално узима у обзир у календарским данима.Стога приходи за израчунавање трајања одмора такође треба узети у обзир у календарским данима.

Прорачун износа саме резерве (узимајући у обзир плаћања осигурања из ове резерве)

Укупни износ резерве израчунава се следећом формулом:

П = (СДЗ × К × БОТТОМ) + (СДЗ × К × БОТТОМ) × ССТ,

где: П - резерва (рубаља).

БОТТОМ - дани одмора који се не користе.

Сст - стопа премије осигурања (%).

Тачнији начин израчунавања резерве биће израчуни који се обављају лично за сваког запосленог.

У овом случају, коначна вредност ће се састојати од износа обавеза према сваком запосленом. Ако је број запослених у компанији велик, тај процес ће бити дуготрајан.

Резерве за одмор и пример израчуна

Да бисте боље разумели горњи материјал, размотрите израчун у измишљеној организацији „Старт“. Претпоставимо да је у рачуноводственој политици одразила да се резерва за годишњи одмор исплаћује сваког тромесечја. За одређивање плата и премија осигурања користи се рачун 44, „Трошкови промета“. Компанија запошљава 20 људи. Нема разлога за увођење нижих или виших стопа осигурања (укупна премијска стопа је 30,2%). На дан 31. марта 2017. подаци за квартал су сљедећи:

• Број неискориштених одмора је 134.
• За први квартал износ обрачунате зараде износио је 678 000 рубаља.
• 91 дан у четвртини.

Начин израчуна:

1. Израчунајте резерву на 31.03.2017:

СДЗ = 678 000/91/20 = 372,53 рубаља.

Величина резерве је 372,53 × 134 × 20 + 372,53 × 134 × 20 × 30,2% = 998 380,40 + 301 510,88 = 1,299,891,28 рубаља.

За резервацију за празнике:

Дт 44 „Трошкови промета“ Кт 96,01 - 998 380,40 рубаља.

Дт 69 "Ванбуџетски фондови" Кт 96,01 - 301 510,88 рубаља.

2. Додајте додатне податке нашем примеру како бисте сазнали како се прилагођава додатак за годишњи одмор:

• На дан 31. марта 2017. године обезбеђене су резерве и исплате осигурања у износу од 1,299,891,28 рубаља.
• У другом тромесечју сума обрачунатих празника и премија осигурања од њих је износила 140.900 рубаља.
• Број неискориштених дана одмора на крају другог тромјесечја је 120 дана.
• Плате за други квартал и број запослених остали су исти као и у претходном периоду.

Као резултат, на дан 30. јуна 2017. износ неискоришћеног износа резерве за годишњи одмор је 1299.891,28 - 140.900 = 1.158.991,28 рубаља.

Исти показатељ као и 30. јуна 2017. године:

СДЗ = 678 000/91/20 = 372,53 рубаља.

Величина резерве је 372,53 × 120 × 20 + 372,53 × 120 × 20 × 30,2% = 894 072 +270 009,74 = 1,164,081,74 рубаља.

Износ доприноса у резерву на крају другог тромјесечја:

1,164,081,74 (процијењена резерва) -1,158,991,28 (салдо резерви, стање на рачуну 96) = 5,090,46 рубаља.

Ако је износ резерве на рачуну 96 премашио процијењени износ на крају тромјесечја, трошкове треба смањити. У нашем случају морате платити додатну накнаду.

Књиге:

Дт 44, 69 хиљада Кт 96,01 - 5,090,46 рубаља.

Пореско рачуноводство

Питање како израчунати резерву за годишњи одмор у пореском рачуноводству, размотримо даље.

Кренимо од одредбе о плаћама за годишњи одмор у пореском извештавању. Могу је креирати само компаније на обрачунској основи.

Сходно томе, организације на СТС или НВД немају ову способност.

Да бисте пронашли резерву, прво морате израчунати две процене за наредну годину.

Прво, ово је износ плаће за годишњи одмор. Друго, плате. Обе вредности укључују плаћања осигурања.

Израчунавамо проценат одбитка у резерви према формули:

ПО = О / ЗП,

где: ПО - проценат одбитка у резерви.

Отприлике - приближан износ плаће за годишњи одмор за наредну годину и плаћања осигурања.

РФП - планирани трошкови зарада у наредној години, укључујући уплате осигурања.

Компанија ће створити одбитке за резерву и укључити их у пореске трошкове сваког месеца, почевши од јануара.

Инвентар

На крају године (обично 31. децембра), од кључне је важности извршити попис резерве и упоредити трошкове акумулиране током године и стварне трошкове одмора. Разлика се може укључити у накнаду.

А шта ако компанија уопште није искористила резерву? Све ће зависити од тога да ли планира да га наплати наредне године или не.

Ако компанија не наплати резерву, укључиће вишак прихода.

Ако је организација одлучила да створи резерву за наредну годину, тада редослед обрачуна варира. Предузеће не може укључити одређени део трошкова у приход.Морате пронаћи запослене који своје дане одмора нису у потпуности искористили за ову годину. Затим израчунајте износ погодности за њихов одмор, узимајући у обзир исплате које су у овом тренутку корисне за исплату.

Резултат израчуна биће салдо резерве који се може пренијети на наредну годину.

Закључак

Набирање резерви за годишњи одмор у рачуноводству је радно интензиван процес. Међутим, потребна је и руководиоцима (за доношење исправних финансијских одлука), и за рачуновође (за испуњавање услова закона).

Треба напоменути да је стварање резерви за годишњи одмор обавеза великих компанија и добровољни акт за мале организације. Међутим, многе велике организације игноришу овај захтев и не стварају резерве, што на крају доводи до грешака и нетачности у извештајима. Фактори који одређују стварање резерве укључују: учесталост израчунавања резерве, број дана неискориштеног одмора од стране запослених, просјечну плату.

Главна разлика између рачуноводства и пореског рачуноводства резерви за годишњи одмор је та што је у рачуноводству обавезно присуство трошкова. Ако занемарите овај индикатор, компанија ће бити санкционисана. Порезно - избор је лидерство саме компаније.

Главна норма која регулише рачуноводство резерви је ПБУ 8/2010. Међутим, не постоји јасан алгоритам за израчунавање индикатора. Компаније такав алгоритам формирају самостално и фиксирају га у материјалима рачуноводствених политика.