Поступак отписа доспјелих потраживања

Упркос чињеници да је фраза „доспјела потраживања“ позната готово свима, само неколицина може дати тачан одговор о томе шта је свеједно и какве резултате може имати предузеће када се појави.

У овом чланку ћемо говорити о концепту доспелих потраживања (ДЗ). Као и како његово присуство утиче на рад организације.

Отпис доспјелих потраживања је трансакција коју рачуновође раде врло често. Како препознати исправне аспекте отписа потраживања, сазнајемо из нашег чланка.

Концепт закаснеле ДЗ

Потраживања су износ дуга који дугују други грађани и организације које су предузеће дужници. Другим речима, ДЗ је износ који компаније дугују својим партнерима.

Ако дуг није плаћен у роковима утврђеним уговором, онда се то назива доспјели износ ДЗ.

Касна колекција даљинског испитивања може довести до непожељних резултата за саму компанију.

Непредвиђене заостатке могу се поделити на:

• сумњив;
• безнадежан

Прва врста РС сматра се сумњивом. Настаје у случају неплаћања правовремених плаћања робе, услуга од стране уговорних страна компаније. Није осигурана залогом, гаранцијом или било којом другом гаранцијом.

Ако застара застаревања за захтев за отплату дуга прође, обавеза дужника укида се због немогућности његовог испуњења.

У овој ситуацији ДЗ постаје безнадежан. Сви услови за отплату дуга су појединачни и одређују се споразумом склопљеним између страна.

Немогуће је тачно предвидети који од износа ДЗ може бити презадужен, а још више безнадежан.

У неким верзијама уговора не постоји тачан датум, али може бити везан за одређени догађај (на пример, три дана након потписивања акта).

Која је опасност од прекасне ДЗ за предузеће

Заостали ДЗ значи да ће бити немогуће вратити дуг компаније и нема стварних начина да се то уради. Његово присуство неповољно утиче на финансијску стабилност и ликвидност предузећа, као и на укупне показатеље рада.

Главни разлог за појављивање таквих износа је тај што у фази потписивања споразума са другим уговорним странама већина компанија не процењује појаву могућих ризика, не проучава партнере и њихово финансијско стање. ДЗ је, генерално, нормалан показатељ у билансу стања компаније. Међутим, има свој дозвољени лимит, а још више лимит на доспели ДЗ.

Који су ефикасни начини за враћање ДЗ-а док се не отпише

Рад са заосталим дуговима треба да буде веома мукотрпан и активан, како би се спречио тренутак његовог отказивања.

У процесу таквог рада придржавајте се основних принципа:

• повезивање са другом уговорном страном;
• рационалне мере утицаја на уговорну страну.

Међу најпопуларнијим методама за рад са заосталим кредитима за даљинско истраживање су:

• почетне мере: дописивање, писма жалби, позиви, састанци;
• подношење жалбе суду;
• налог за извршење са ФССП-а.

Да бисте спречили такве ситуације у тренутку закључивања уговора, потребно вам је:

• пажљиво прегледајте партнера;
• добити залог или неку врсту обезбеђења од друге уговорне стране;
• добити консултације са адвокатима;
• обављати осигурање.

Шта ДЗ може бити отписано

Немогуће је отписати све дугове компаније. Само они који се сусрећу са одређеним знаковима безнађа. Доктрина лошег дуга дата је у ставу 2. чл. 266 Пореског законика Руске Федерације.Ово је истекли дуг, као и дуг ликвидираног предузећа или компаније који је искључен из Јединственог државног регистра правних лица као неактиван.

Отпис доспјелих потраживања може се извршити тек након признавања поступка инсолвентности у случају ликвидације предузећа или одлуке правосудног органа да средства не могу бити враћена због непостојања предузећа.

Ако две компаније дугују једна другој, онда прво морате поравнати дугове једни другима, смањујући износ подружница за износ дуга према другој уговорној страни. Ако друга страна још увек дугује, онда се ова средства сматрају нереалним за надокнаду за примање и могу се отписати као доспјели ДЗ.

Шта да радим са закашњелим ДЗ-ом

Такав дуг за компанију пре свега значи:

• предузети су сви напори да отплати овај дуг;
• вероватноћа да ће се купац предомислити и вратити износ је минимална или је нема;
• период током којег је дуг регистрован у предузећу већ је истекао.

Отпис таквог ДЗ-а је посебан поступак који захтева:

• пажљиво формирање пакета докумената како би се оправдали износи и разлози;
• формирање трансакција у рачуноводству;
• укључивање износа у пореске трошкове.

Не можете једноставно отписати дуг и заборавити на њега. И даље је потребно извршити бројне акције:

• пребацити задужени износ на рачун 007;
• 5 година након отказивања, пратите другу страну, одједном ће све успети;
• и после пет година су већ потпуно заборавили на износе.

Како отписати ДЗ, за које истиче застара

Обично је овај период три године, али може се прекинути ако:

• дужник је прихватио и потписао акт о помирењу;
• послао писмо - признање дуга или захтев за одлагање;
• камата или казна су плаћени;
• компаније су додале уговор, где се признаје обавеза дужника;
• суд је прихватио захтев.

Застара због прекида тужбе, компанија мора поново да броји. Овај период не прелази 10 година од формирања дуга (клаузула 1, члан 181 Грађанског законика Руске Федерације).

Инвентар пре стављања ван погона

У складу са делом 1 чл. 11 ФЗ од 6. децембра 2011. бр. 402-ФЗ „О рачуноводству“, имовина и обавезе предузећа подлежу рачуноводству и евиденцији.

Случајеви, датуми и поступци пописа, као и списак предмета утврђује привредни субјект.

У поступку пописа ДЗ-а документарном верификацијом утврђује се тачност и образложење износа ДЗ и КЗ, укључујући износе за које су рокови истекли. Менаџмент организације утврђује број залиха, њихов датум, листу имовине и новчаних обавеза.

Инвентар треба да буде:

• по преносу имовине у закуп, куповину, продају;
• приликом промене материјално одговорних лица;
• пре годишњег извештавања

Под пописом потраживања се односи на поступак ревизије поравнања са дужницима предузећа.

Састоји се од усклађивања износа вредности који су наведени на одговарајућим рачуноводственим рачунима (ДЗ и КЗ). Овде се проверава дуг због кашњења и безнађа. Формира се пописна комисија која спроводи све потребне поступке.

Процедура отписа ДЗ

Успоставља поступак за отпис доспјелих потраживања ПБУ од 29.07.1998. Бр. 34н. У овом случају ДЗ се може отписати за сваки објект на основу:

• инвентар узет са писменим образложењем за отпис доспјелих потраживања;
• упутства из менаџмента компаније.

Истовремено, доспјела ДЗ треба да се држи под контролом: до 5 година то ће се одразити на салду на рачуну 007, остаје да се размотри могућност поврата уколико се финансијски положај дужника промени на боље.

Аналитика на рачуну 007 врши се у контексту сваке друге уговорне стране и сваки дуг се отписује до смањења.

Размотримо општу процедуру отписа доспјелих потраживања.

За сваки доспјели износ дуговања потребно је доказати потребу да се отпише таквим аргументима као што су:

• документи који потврђују присуство дуга: уговори, фактуре, налози за плаћање, акти усклађивања, калкулације, захтеви за отплату дуга у писаном облику;
• документа која потврђују немогућност наплате дуга - извод из регистра у тренутку ликвидације, итд.

Затим се издаје налог за отпис ДЗ-а. Израђује се у складу са одређеним правилима:

• из разлога који су законом дозвољени;
• мора имати поуздану документарну подршку;
• организовано на основу правилно примењених алата.

Налог се издаје у уобичајеном облику или га компанија самостално развија.

Отпис кратког споја

Размислите и о отпису доспелих потраживања и обавеза.

Отпис истеклог кратког споја, као и отпис краткорочних хартија од вриједности, одражава се у порезу и рачуноводству, у зависности од извора његовог појављивања, на примјер, дуга на купљеној, а не плаћеној роби.

У пореском рачуноводству, неоперативни приход укључује било који кратки спој који је подложан отпису:

• пре буџета за плаћање пореза, накнада, пенала и новчаних казни;
• ванбуџетски фондови за плаћање плаћања, новчаних казни и пенала;
• члановима организације за непријављени приход од хартија од вредности, итд.

У рачуноводству, отписани кратки спој укључује се у остале приходе и наводи се на рачуну 91, подрачуну 91-1.

Књижења за отпис доспјелих потраживања и обавеза су сљедећа:

ДБ 60.62.76 - Цт 91-1.

Формирајте резерве

Резерва за сумњиве дугове (РСД) односи се на износ који је створен како би се осигурало поузданост података у рачуноводству за даљинско истраживање. Има процењену вредност. Износ његових промена огледа се у трошковима и приходима предузећа.

Основа за његово креирање је поступак вршења пописа РС. Износ према сваком дужнику процењује се и одређује појединачно, у зависности од његове финансијске ситуације.

Техника формирања РСД:

• утврђивање износа дугованих од стране уговорних страна у случају кршења рокова доспећа и непостојања гаранција;
• за сваки сумњиви дуг израчунава се резервна вредност.

Главне методе за стварање резерви:

• интервална метода;
• стручна метода;
• статистички.

У првој верзији, динар се може за сваки квартал одредити у висини процента дуга и зависно од трајања кашњења.

У другој методи, креира се износ према стручњацима, јер верују који износ неће бити враћен. За ово се проучава стање друге уговорне стране.

У трећој методи, дуги низ година се користе подаци за утврђивање удјела лоших дугова у РС-у.

Потраживања се могу отписати због генерираних динара за предузеће.

Ствара се одмах, чим се након пописа појави упитна ДЗ. Обрачун РСД може да се изврши по формули:

РСД = 0,5 * Ц1 = Ц2,

где је Ц1 - сумњив ДЗ у периоду од 45 до 90 дана;

Ц2 - сумњива ДЗ у периоду дужем од 90 дана.

Међутим, треба имати на уму да величина добијеног динара не може бити већа од 10% прихода компаније.

Евиденција на рачунима рачуноводствене јединице биће следећа:

Дт 91,1 Кт 63 - стварање динара.

У поступку отписа ДЗ до износа од РСД, прави се записник:

Дт 63 - Кт 62 - дошло је до отписа ДЗ за РСД.

Износи укључени у РСД могу се укључити у пословне трошкове у рачуноводству или у неоперативне трошкове приликом обрачуна пореза.

Отпис ДЗ у рачуноводству

Размотримо општу процедуру отписа доспјелих потраживања.

Ако компанија има резерву, врши се упис: Дт 63 Кт 62 (76) - отпис ДЗ од РСД.

Ако дуг прелази резерву, разлика се објашњава другим трошковима: Дт 91-2 Кт 62.

Ако компанија није резервисала, књижења изгледају овако:

• Дт 91-2 Кт 62 - отпис трошкова безнадежног ДЗ;
• Дт 007 - Отписан дуг за биланс.

На рачуну 007 аналитичко рачуноводство треба да се води у контексту сваке друге уговорне стране.

Отписане трансакције

Пакет докумената и налог за отпис ДЗ су документарни докази за следеће рачуне:

• отпис ДЗ по налогу управе уз присуство резерви: Дт 63 - Кт 62;
• утврђивање износа дуговања на рачуну 007;
• отпис даљинског сензора у недостатку резерви: ДБ 91-3 Цт 62;
• ДЗ је на рачуну 007.

У случају да се износ отплаћен раније на губитке надокнади од друге уговорне стране, опција за доспела потраживања и књиговодствене евиденције биће следећа:

• пријем средстава: Дт 51 - Кт 91-1
• ДЗ повлачење са рачуна: 007

Отпис ДЗ-а за губитке представља огроман почетни посао са дужницима и предузимају се све могуће мере како би се дуг отплатио.

Тек када је јасно да је нереално вратити новац, можете отписати безнадежни ДЗ и водити евиденцију о доспјелим потраживањима у компанији.

Отписна документација

Да бисте отписали ДЗ и КЗ, морате наручити попис дуга и ставити његове показатеље у облику ИНВ-17.

Надаље, управник издаје налог за отпис дуга предузећа према закону о попису, који мора садржавати износ дуга, опис стања у којем је дуг осуђен, референцу на број и датум акта о попису.

Пореске власти посебно мукотрпно прегледавају отписане дугове, па је боље да приложите исказе компаније и историју њеног појављивања, која потврђују ваљаност трансакције.

Као резултат, потребна су три документа за отпис ДЗ-а:

• Закон о попису (ИНВ-17).
• Оправдано писмо. На њему треба да се наведе име дужника, датум појављивања дуга, разлози за наступ дуга, који документи потврђују изглед дуга, износ дуга за сваког дужника, израчун ограничења.
• Наручите.

Наредите за отпис ДЗ-а

Налог за отпис доспјелих потраживања има своја правила за састављање. Припрема поруџбине може се извршити:

• у случају постојања основа који су законом дозвољени;
• са одговарајућом документацијом;
• на основу резултата комплетног пописа дугова.

Наруџба се мора извршити у складу са прихваћеним обрасцем или у складу са његовим обрасцем који је компанија посебно развила.

Поред општих података (назив компаније, број налога и датум, потпис руководиоца), на примеру налога за отпис доспјелих потраживања одражавају се и подаци везани за ову врсту документа:

• име дужника;
• износ ДЗ који се треба теретити;
• основа за отплату дуга;
• објашњење редоследа отказивања даљинског испитивања (због резерве или дела трошкова)

Акт отписа ДЗ-а

Размотрите акт отписа доспјелих потраживања и узорак његовог наплате.

При његовом обављању користе се уобичајени приступи документовању пословних операција, а посебно:

• отвара блок који садржи податке о компанији (име, ТИН, адреса итд.);
• наслов треба укратко да одражава сврху документа;
• у садржају треба да одразе свеобухватне информације о отпису даљинског сензора и о разлозима;
• Документ завршава потписом главног рачуновође или другог овлашћеног лица одговорног за рачуноводство у предузећу.

Обим већине акта о укидању ДЗ зависи од врсте, величине и структуре отписаног дуга.

Следеће ставке могу бити садржане у садржају акта о поништавању ДЗ-а:

• информације о налозима за вођење пописа и преглед његових резултата;
• пренос иницијалних података о даљинском испитивању (детаљи уговора са дужницима, износи и услови извршења обавеза из споразума итд.);
• историја односа са дужником ради наплате дуга (пренос потраживања);
• разлози за отпис ДЗ (на пример, ако је дужник елиминисан - ови изводи из Јединственог државног регистра правних лица, одлука суда);
• закључци.

Потребно је приложити читав низ докумената који потврђују чињеницу кашњења и препознавања безнађа, укључујући и инвентар.

Регистрација акта о отказу ДЗ-а захтева истовремено издавање налога који је потписао директор предузећа, на основу којег је у току поступак отказивања.

Отписи пореског рачуноводства

Размислите о отпису доспјелих потраживања у пореском рачуноводству.

У пореском извештавању метода отписа за ДЗ зависи од тога да ли је организован динар. У овој ситуацији отпис доспјелих потраживања у пореском рачуноводству долази из резерви. Ако резерва није формирана, отписи зависних предузећа врше се за неоперативне трошкове. Трошак се признаје као датум саме акције:

• застара је донета;
• записник о престанку рада дужника у регистру;
• докумената са ФССП-а.

Документи за пореске сврхе морају бити чувани најмање 4 године.

Карактеристике отписа у буџетској институцији

У последње време све је важније питање отписа заосталих потраживања у буџетској институцији.

Потешкоће са буџетом присиљавају власти да пронађу нове резерве у њему.

Посебни одвојени рачуни воде се за отпис доспјелих потраживања у буџет. Ово је важно узети у обзир.

Немогућност правовремено отписати доспјела потраживања код буџетске институције може довести до значајног искривљавања карактеристика извјештавања институције. То се мора знати.

Карактеристике отказивања доспјелих потраживања и књиговодствене књижице изражене су у јасној регулацији рачуноводства дуга за одређене врсте трансакција коришћењем буџетске класификације трошкова.

Контролу над кретањем подружница благовремено врши благајна у процесу извршења готовине буџета свих нивоа.

Отпис ДЗ-а, безнадежан за наплату, врши се на начин који је утврдио главни менаџер финансијских средстава институције.

У границама своје надлежности, главни управник буџетских средстава има право да успостави поступак за одобравање отписа безнадежног ДЗ-а од стране подређених буџетских институција.

Карактеристике отказивања у поједностављеном пореском систему

Размотрите поништење доспјелих потраживања по поједностављеном пореском систему.

Када се примењује посебан режим поједностављеног пореског система, трошкови повезани са отписом лоших дугова, укључујући и за ДЗ, не укључују се у трошкове приликом утврђивања пореске основице за плаћање пореског плаћања поједностављеног пореског система.

Карактеристике отписа ДЗ у 1Ц 8.3

Код отписа доспјелих потраживања у 1с 8.3 користи се документ „Исправљање дуга“. Секвенција отписа је следећа:

1. Одељак: Продаја - Исправљање дуга
2. Дугме „Креирај“ у пољу „Врста трансакције“ изаберите „Отказивање дуга“.
3. У пољу Отпис дуга одаберите опцију дуга који желите отписати: дуг купца, аванси купца, дуг добављача или добављач аванса.
4. Ако се дуг отписује по уговору у некој другој валути него у Русији, одаберите га у пољу "Валута".
5. У поље „Фром“ унесите датум отписа дуга.
6. Дугме „Испуњава“ у табеларном делу документа аутоматски ће одабрати податке о одговарајућем дугу (уговор, документ о нагодби са другом уговорном страном, износ). Информације се такође могу унијети у део табеле ручно помоћу дугмета „Додај“.
7. На картици „Рачун отписа“ одаберите рачун са којим ће се теретити одговарајући дуг.
8. Притисните "Пост" да бисте приказали збројеве.

Закључак

Доспели ДЗ представља дуг према другој уговорној страни, који не плати у периоду утврђеном уговором. У случају кршења ових услова, посебно дужег периода, потребно је формирати РСД за предузеће и почети са тим износима у погледу њихове сумње.

Процес отписа ДЗ-а је једноставан, али строго регулисан.Његово кршење је препуно тврдњама пореских инспектора и додатним порезом или новчаним казнама за рачуноводствене грешке. Стога, прије него што отпишете ДЗ, провјерите је ли попис извршен и издат одговарајући налог.

Влада је проширила листу околности за отпис ДЗ-а. Сада можете чекати 3 године и отписати дуговања компанија искључених из Јединственог државног регистра правних лица на дан искључења дужника.

Неопходно је повећати трошкове компаније отписом потраживања и уложити све напоре да се елиминишу потраживања друге уговорне стране, нудећи, на пример, рате на рате или реструктурирање дуга.