Према руском закону, одговорност за утају пореза зависи од износа дуга те особе према држави. Санкције се могу изразити у облику новчаних казни, а за грађане - у мерама кривичне и административне одговорности.
Законска регулатива одговорности за утају пореза
Одредбе о изрицању санкција за пореске прекршаје садржане су у следећим правним актима:
- У Пореском законику Руске Федерације (члан 119 - процентуално навођење износа плаћања, члан 122 - погрешан израчун износа пореза).
- Кодекс који се односи на административне прекршаје (члан 15.5 - одговорност за касно подношење декларације).
- Кривични законик (члан 199 Кривичног закона Руске Федерације - санкције за намерну утају пореза).
Врсте санкција за избегавање обавезних плаћања
Одговорност за утају пореза може истовремено настати под нормама пореског законодавства и административног (или кривичног). На пример, ако је предузеће осуђено за утају пореза, казниће им се новчана казна.
Службеник наведеног предузећа, по чијој кривици је почињено одређено кривично дело, може бити кривично одговоран ако се током ревизије утврди да су ове радње почињене намерно и спадају у категорију кривичних дела.
Глумци су одговарали
Следећи субјекти могу бити порески обвезници који су кривично одговорни за утају пореза:
- појединци
- правна лица;
- грађани који се баве индивидуалним предузетништвом.
Строгост санкција не зависи од тога ко се сматра починиоцем. Она се мења нагоре само са повећањем износа дуга.
Да би се казнило предузеће или грађанин, чињеница намерне утаје пореза мора се утврдити и службено доказати. Главни документ којим се кршење утврђује је одлука пореског органа. На основу овог рада, према починиоцу се могу применити различите врсте казне.
Разликовање одговорности према нормама Административног закона, Кривичног и Пореског законика по предметима
Само улагачи (грађани и индивидуални предузетници) могу бити кажњени за утају пореза у складу са Кривичним закоником Руске Федерације и Закоником о административним прекршајима Руске Федерације. Пореска кривична дела која почињу предузећа кажњива су само према нормама Пореског законика Руске Федерације.
Према одредбама члана 198 и члана 199 Кривичног закона Руске Федерације, састав кривичног дела је утаја пореза. Према члану 198 закона, говоримо о грађанима, у 199 - о предузећима.
За појединце није потребно идентификовати починиоца. Он је сам грађанин. Ако говоримо о пореским злочинима предузећа, неопходно је спровести истрагу о утаји пореза и открити који су појединци иницирали и починили ово кривично дело.
Према нормама законодавства, могуће је довести грађане који су навршили шеснаест година. То је због чињенице да је према нормама Грађанског законика предузетништво могуће од шеснаест година уколико се грађанин еманципира.
Санкције за кривична дјела из Пореског законика Руске Федерације
Према нормама пореског законодавства, грађанима и организацијама изричу се новчане казне. Тако се преступник кажњава, а држава повећава износ буџета.
У случају утаје пореза у великом обиму, одговорност може утицати на норме Кривичног законика. У исто време, казне остају.
Порески законик бележи две врсте кривичних дела на овом пољу:
- Неподношење пореске пријаве (члан 119). У овом случају, казна је пет одсто од износа пореза. Величина новчане казне не може бити мања од хиљаду рубаља и више од тридесет процената новца који није пребачен у буџет.
- Подцењивање пореске основице или нетачно израчунавање износа који треба да се пренесе у буџет (члан 122). Износ новчане санкције износи двадесет процената износа неплаћеног пореза. Приликом обављања ових радњи намерно се износ повећава на четрдесет процената.
Санкције за кривична дјела из Законика о управним прекршајима Руске Федерације, утаје пореза из Кривичног закона Руске Федерације
Према нормама Административног законика, одговорност се може поднети само за неблаговремено извршавање изјаве.
За наведени прекршај кажњени су службеници предузећа. Према нормама члана 15.5 Законика, новчана казна је у износу од тристо до пет стотина рубаља.
Санкције за кривична дјела из Кривичног закона Руске Федерације
За избјегавање правног лица од плаћања пореза према Кривичном закону Руске Федерације не кажњава се. Према нормама кривичног закона, утаја пореза је непријављивање одговарајуће изјаве или уношење лажних података у документ.
За ове акције појединци и функционери сносе различите врсте одговорности. Кривична одговорност настаје ако је утаја пореза утврђена у износу који се у Кодексу сматра великим. Ако је величина посебно велика, утаја пореза ће се строже кажњавати.
Врсте казни су следеће:
- За дуговања према буџету у великим износима, новчана казна за грађанина може достићи тристо хиљада рубаља. Појединац такође може бити лишен слободе у трајању од једне године.
- За посебно велике дугове, финансијска санкција може достићи пола милиона рубаља, а казна грађанина - три године.
- За велики износ дуга предузећа према буџету, крив кривац може бити кажњен за тристо хиљада рубаља или затворен на две године. Додатна мера одговорности може бити одузимање права да заузму одређене положаје или раде у одређеном подручју.
- За неплаћање пореских накнада у висини која је препозната као посебно велика или је извршена од стране групе претходно заверених, ови грађани ће бити осуђени да плати казну у износу од пола милиона рубаља или три године затвора.
Врсте и висину казне утврђује суд у зависности од висине штете која је нанесена државном буџету, као и отежавајућим или олакшавајућим околностима и степену кривице оптуженог.
Помоћ пореским злочинима
Као део борбе против утаје пореза, побољшава се законодавство у овој области. Конкретно, према Кривичном законику, преступници и саучесници буду изведени пред лице правде према Кривичном законику Руске Федерације.
Ту се убрајају грађани који су намерно извршили радње усмјерене ка остваривању злочиначке намјере неплаћања пореза. Кажњавање ових лица разматра се у подставку „а“ члана 199, другог дела Кривичног законика.
Ако је кривично дело групно, казна према члану 33 Кодекса за саучесништво биће додата предметном чланку. Врсте помоћи су следеће:
- давање упутства, савета;
- пружање алата, средстава за криминал;
- прикривање трагова, прекршаја;
- отклањање препрека;
- обећање да ће купити ствари које су стечене током злочина.
Застара
Порески законик користи две врсте застара:
- Члан 113 - кривично гоњење;
- Члан 115 - наплата новчаних казни.
Застара за пореске злочине застарела је три године након завршетка пореског периода у којем је злочин почињен. Одговарајућа провера врши се истовремено.
Пореска инспекција може да обустави застару уколико утврди да порески обвезник намерно одузима време и противи се ревизији. У овом случају, радници инспекцијског тела састављају акт на основу којег се мандат суспендује.
Након што се донесе одлука о проглашењу кривичног дела одговорним за порески прекршај, пореска служба рачуна рок за поврат нагомилане новчане казне. Основа за израчунавање термина је писмени захтев за пренос износа дуга и новчана казна са датумом извршења.
Радње пореске службе у случају одбијања прекршиоца да плати казну
Ако преступник одбије да добровољно плати дуг и новчану казну, пореска служба има право да изврши једну од следећих радњи:
- у року од два мјесеца донијети самосталну одлуку о изрицању новчане казне;
- у року од шест месеци да поднесу захтев суду за наплату новца силом.
У оба случаја, рокови почињу од датума завршетка периода наведеног у писменом захтеву.
Околности које утичу на тежину казне
За утају пореза од стране појединаца, одговорност се поставља у зависности од низа фактора: злочин је намерно почињен или из нехата.
Када изврши ове радње, намерно ће казна бити строжа. Порески законик утврђује случајеве у којима починитељ може бити ослобођен одговорности:
- Особа није пребацила законски износ у буџет због ванредне ситуације која је била широко распрострањена или због природне катастрофе.
- Грађанин није плаћао порез због болести.
- Прекршилац је строго следио нетачна објашњења које је дао порезни или други надлежни орган, услед чега је дошло до утаје пореза.
Ако се догодила једна од ових чињеница, власти немају право да починиоца сматрају одговорним.
При утврђивању кривице грађана и непостојању ваљаног разлога за кашњење у одлучивању, одлучује се о питању строгости примењиве санкције. У овом случају се узимају у обзир отежавајуће и олакшавајуће околности.
У случају тешких околности које починиоцу почињу, новчана казна може се смањити до два пута. За људе који су дело починили више пута, величина новчане санкције може се удвостручити.
При изрицању казне, порески и други овлашћени органи утврђују разлоге за утају пореза, а такође утврђују да ли је дошло до олакшавајућих и отежавајућих околности које омогућавају повећање или смањење степена казне. Поред тога, проверава се да ли је та особа раније починила слична кривична дела и да ли је грађанин имао намеру да изврши незаконите радње.