Оперативни буџет - документ који садржи дијаграм прихода и расхода предузећа. Састоји се од неколико чланака који карактеришу групе трошкова и прихода. Зависно од специфичности рада, буџет организација ће се разликовати. У чланку ћемо размотрити шта су оперативни, финансијски буџети, њихов састав и сврха.
Концепт буџета, врсте оперативних процена у предузећу
Буџет је план који детаљно описује приходе и расходе предузећа. Чине је како за поједине јединице, тако и за целу организацију у целини. То је неопходно како би се јасно усредсредили на показатеље трошкова и финансијских резултата. Да би се најпотпуније одразиле информације и једноставна употреба, разликују се врсте планова. Али без обзира на правац активности, предузећа формирају заједнички буџет. Састоји се од блокова индивидуалних финансијских планова, координираних у једну цјелину.
Развијање укупне слике трошкова и прихода предузећа започиње формирањем оперативног буџета. То директно зависи од правца предузећа и може да садржи следеће планове:
- продаја - присутна је у општој процени било које компаније, основа је за друге буџете, приказује кварталне и месечне продаје у предузећу у целини и за сваку врсту производа у физичком и трошковном смислу;
- залихе готових производа, робе - садржи податке о залихама робе и материјала по јединицама и предузећу у целини, често се комбинује с производним буџетом;
- производња (укључујући за одређене врсте трошкова: рад, директни материјал, режијски трошкови);
- административни трошкови - садрже податке о административним трошковима;
- комерцијални трошкови - комбинују трошкове продаје производа (оглашавање, превозне услуге, провизије и сл.);
- производни трошкови - омогућава вам израчунавање трошкова производње произведених производа.
Састав оперативног буџета је избор појединачне организације. Када га одређујемо, вредно је запамтити да су процене у његовој структури извор информација за буџетирање.
Функција буџета продаје
Први корак у креирању општег плана прихода и расхода предузећа је израда процене трошкова. Ово је оперативни буџет који садржи информације о процењеном обиму продаје, трошковима производа и приходима. Да бисте правилно формирали показатеље, потребно је стално анализирати и проучавати тржиште, што обично ради одељење маркетинга.
Током израде буџета за имплементацију, стручњаци одлучују које ће се категорије производа производити, као и колики су обим и трошкови продаје. Проценат покривености у текућем и наредним месецима такође се узима у обзир. Разматра се потреба за лошим планирањем дуга.
Оперативни буџет за продају мора да испуњава следеће захтеве:
- квартални или месечни обим продаје одражава се на вредности и физичке показатеље;
- њено формирање заснива се на категоријама купаца, сезоналности и географији продаје, потражњи за производима;
- укључује износ очекиваног новчаног тока од продаје;
- прогноза прихода од продаје садржи коефицијенте наплате који информишу о односу производа плаћених у текућем / следећем месецу и лошег дуга.
При припреми буџета продаје користе се концепти попут прихода, профита, трошкова.Потоњи су подељени на променљиве и константе. Променљиви трошкови варирају у директном сразмери са динамиком производње. Другим речима, што више производа буде произведено, то ће настати променљиви трошкови. То може укључивати плаћање материјала и сировина, доприносе за рад и социјално осигурање запосленима, итд. Фиксни трошкови не зависе од обима производње. Они укључују, на пример, амортизацију, најамнину, трошкове управљања.
Прорачун продаје
Процена се формира у вредности и физички према четвртинама или месецима. Стварне вредности израчунавају се узимајући у обзир продајну сезону, а вредности трошкова израчунавају се у зависности од нивоа инфлације или промене курса. Оперативни буџет за имплементацију се врши према следећем алгоритму:
- Израчунајте планирану продају у физичким метрима за сваку врсту производа и група купаца.
- Израчунајте и евидентирајте планиране биланце у складиштима унутар њиховог минималног дозвољеног обима.
- Одредите откупне и продајне цене, узимајући у обзир инфлацију, величину планиране примене, узимајући у обзир сезоналност (подаци о повећању / смањењу и продајним подацима из претходног месеца).
- Израчунајте планирани обим купљене робе користећи формулу: О = Он + Охдо - Охнгде он - планирани обим продаје и Абоутдо и Охн - залихе на крају и на почетку периода, респективно.
- Одредите месечну продају сваке врсте производа по утврђеним ценама.
- Израчунајте динамику продаје и динамику цена за буџетски период.
- Одредите годишњу продају по месецима и периоду производа.
Економисти сматрају да је примерено да се направи план комерцијалних трошкова истовремено са формирањем процене трошкова за продају. То се објашњава чињеницом да су они састављени од истих стручњака који користе међусобно повезане показатеље.
Буџет за пословне трошкове
Трошкови промоције производа директно су повезани са продајом, па након плана за имплементацију обично почињу да формулишу процену трошкова за продају. Они укључују трошкове:
- провизије због посредника;
- плаћање превозних услуга;
- амбалажа и контејнери;
- оглашавање;
- складиштење;
- покривање осталих трошкова (заступање, складиштење, сортирање итд.).
Оперативни буџет у погледу комерцијалних трошкова током формирања директно је повезан са обимом продаје наведеним у плану имплементације. Штавише, већина трошкова планирана је у проценту од износа продаје.
Процена залиха
Буџет залиха производа карактерише биланс у складишту за сваку врсту производа, као и одељења и предузећа у целини. Формира се у вредностном и физичком погледу. Залихе залиха распоређују се одвојено или укључују у производни буџет. Израчунајте га два пута за период: на почетку и на крају. На почетку наведеног периода наведите величину процењеног стања, која укључује производе:
- испоручује се са неплаћеним роком плаћања;
- клијенти неплаћају на време;
- које клијенти држе у притвору;
- стварно или очекивано остаје на залихама.
Оперативни буџет предузећа за залихе на крају периода укључује биланце у складиштима производа у износима који су нормативно утврђени, и отпрема робу са неплаћеним роком плаћања. Дозвољена величина залиха израчунава се формулом: Здо = Нд × инд × Цјединицагде:
- Нд - стандардна залиха производа у данима;
- Инд - број произведених производа у једном дану;
- Тсјединица - планирани трошак по јединици производње.
Индикатор Хд формирајте време утрошено на паковање, папирологију и брање шарже. Добијена вредност залиха услов је за ритмичке испоруке и непрекидне испоруке производа.
Оперативни буџети организације се формирају по њиховом нахођењу.Предузеће има право да комбинује план акција са проценом трошкова производње. Али ако постоји потреба да се прецизније одразе залихе у складишту на почетку и на крају периода, тада ће састављање засебног плана залиха производа позитивно утицати на њихово књиговодство.
Трошкови производње
Производни оперативни буџет предузећа може се састојати од неколико ставки прихода и расхода који у потпуности карактеришу производни процес. Обично га чине 4 компоненте, чија се листа у одређеним условима може проширити.
Након што процене продају и залихе, почињу да формулишу план производног програма у физичким метрима. На основу података о извршном буџету и количини залиха на крају периода, израчунавају се потребни обим производње. Након чега је могуће израдити комплетан план производње у метрима за готовину за сваку врсту производа.
Добивени подаци постају основа за састављање осталих оперативних буџета. На пример, имајући информације о обиму производње, можете развити план директних материјалних трошкова. Садржај је подељен у три главна дела:
- потреба за основним материјалима;
- проценити МПЗ на почетку и на крају периода;
- материјални план набавке.
Они су директно повезани једни са другима: на основу показатеља потребе за материјалима чине план набавке, који укључује и МПЗ.
Буџет оперативних трошкова у смислу директних трошкова производње формира се на основу следећег алгоритма:
- Одређивање главних врста материјала и сировина потребних за производњу производа.
- Прорачун стопе потрошње материјала и сировина по јединици производње.
- Израда промена у погледу непосредних материјалних трошкова у вези са ревизијом стопа потрошње, цена у залихама.
Остали директни трошкови за сировине одређују се множењем стопе у рубаљима по јединици производње и процењеног обима продаје у сваком месецу периода.
Процењени директни трошкови рада
Један од највећих делова трошкова у процесу производње је надокнада запослених у главним радионицама. Можете да одредите његову величину према претходно формираном плану производног програма, који одређује укупну количину радног времена. Износ трошкова зависи од платног система који је успоставила организација и сложености процеса производње. Последњи индикатор одређује се за сваку врсту производа у радним сатима или сатима. Плате радника у главној производњи рачунају се у новчаним јединицама, множећи сваки сат рада с утврђеном тарифном вриједношћу.
Буџет пословних активности предузећа у смислу директних трошкова рада израђује се према следећем алгоритму:
- Дефинишите категорије променљивих трошкова, чија ће се вредност мењати током буџетског периода сразмерно обиму продаје.
- Израчунајте стандардне вредности сложености за сваку врсту производа и трошкове 1 човека-сата. На основу добијених вредности одредите укупну вредност директних трошкова рада.
- Наведите у плану могућу индексацију плата.
- Направите процену директних трошкова рада за тражени буџетски период и распоред исплате накнаде за рад.
Режијски буџет
Режијски трошкови се класификују као режијски. Они настају неравномерно, што доводи до разлике у прорачунима. Већина режијских трошкова усмерена је на одржавање и одржавање опреме и других средстава рада. Поред тога, то укључује трошкове:
- амортизација имовине која се користи у производњи производа;
- ОС осигурање;
- комунални рачуни за одржавање индустријских просторија;
- плаћање имовине за најам;
- накнада запосленима помоћних и сервисних радионица;
- остали трошкови управљања.
Развој оперативног буџета у смислу режијских трошкова почиње класификацијом трошкова за варијабле и фиксним. Затим формирајте процену, засновану на следећем алгоритму деловања:
- Одредите трошкове рада и одржавања средстава за рад.
- Распоредите опште трошкове радње.
- Направите процене за ставке важних режијских трошкова.
- Да бисте разликовали међу њима фиксне и променљиве (условно константне) трошкове.
- Одредите величину планиране цене рада.
У сврху контроле, нека предузећа састављају распоред за режијски трошкови за сваки месец који ће се обављати
Процена трошкова управљања
Режијски трошкови буџета подељени су у два додатна плана. Буџетирање комерцијалних трошкова разговарано је горе, јер ради практичности многи стручњаци препоручују да се формирају одмах након утврђивања обима продаје.
Трошкови управљања укључују трошкове административног особља и неке потребе малих предузећа. На њих се упућује фиксни трошкови утичући на профитну маржу. Стога, планирање њихове величине прати успостављање лимита, који су фиксни износи за буџетски период.
Трошкови производње
Састављање оперативног буџета завршава израчунавањем трошкова производње, која се формира из директних и режијских трошкова. Расположиви буџетски планови омогућавају нам разматрање односа трошкова производње и количине готових производа. Проводећи квалитативну анализу показатеља, предузеће ће бити у могућности да их ефикасно надгледа и планира.
У току економског управљања, организацијама ће можда требати други подржавајући, оперативни и финансијски буџети. Они играју почетну улогу у припреми и обради потребних информација за састављање основног плана прихода и расхода.
Оперативни буџет омогућава компанији да, у зависности од организације, планира тренутне економске активности. Приликом формирања плана, пре свега, они процењују обим продаје, на основу којег се врши даље буџетирање. Постепено узимајући у обзир све компоненте трошкова, економиста наставља да креира документ о приходима и расходима, чије су компоненте већ дефинисане. Тада се поставља прогноза биланса за будући период.
