Одбитак ПДВ-а није корист, већ механизам због природе самог пореза. Посредан је - продавац га пребацује у буџет, а затим укључује у цену производа које продаје. Сваки добављач је истовремено купац, јер набавља материјале, сировине, опрему, робу и услуге неопходне за своје активности. Дакле, као и сваки купац, он плаћа добављачима цену робе и услуга. Зове се и "улаз". Ево његове количине и под одређеним условима се може одбити.
Шта значи прихватање одбитка ПДВ-а
Одузимање улазног пореза значи смањење износа ваше пореске обавезе. Другим речима, износ захтеваног одбитка одузима се од износа обрачунатог ПДВ-а. Основа за то је фактура на којој је додијељен порезни износ. У долазним фактурама, односно у онима које организација или појединац добија од добављача, појављује се износ улазног пореза. Када се испуне сви услови, може се одбити. У одлазним фактурама, односно онима које субјект изложи приликом продаје, распоређује се обрачунати порез. Износ плаћеног пореза биће разлика између њих:
- Плативи ПДВ = обрачунат ПДВ - одбитни ПДВ.
На тај начин одбитни порез смањује износ пореза који ће бити плаћен буџету у извјештајном периоду. Ако је одбитак већи од обрачуна, настаће износ ПДВ-а који се враћа из буџета.
Пре него што разговарамо о поступку обрачуна ПДВ-а, прихваћеног за одбитак и књижења у књиговодству, размотрите његове услове и друге нијансе.
Да ли је потребан одбитак?
Имајте на уму да је примање одбитка право пореских обвезника, али не и обавеза. Ако из неког разлога сматра да је непримерено умањити порез који плати, можда неће тражити одбитак. На пример, ово се често практикује како би се избегао „негативан“ порез, односно износ који се враћа из буџета. Чињеница је да овај процес прати озбиљна пореска ревизија, а неће свако предузеће или појединачни предузетник то добровољно урадити.
Да би се то спречило, одбитни улазни порез можда неће бити прихваћен у текућем периоду. Ова операција може се пренети на било који други период у наредне три године. Друга опција је да се у текућем периоду изјасни само о одбитку за улазни порез, а остатак остави за наредне периоде. Ова метода је такође дозвољена законом.
Када је дозвољено одбити порез
Законодавство утврђује одређене услове под којима се може одложити ПДВ. За почетак, то је дозвољено само организацијама и предузетницима који су признати као обвезници овог пореза. Сви остали субјекти не одузимају улазни порез чак и када су приморани да га плаћају. На пример, када се фактурира са наведеном засебном линијом износ пореза.
За исте субјекте којима су дозвољени одбитци морају бити испуњени следећи услови:
- роба и услуге за које је порез умањен треба капитализирати, односно узети у обзир;
- користе се за обављање активности које спадају у ПДВ;
- постоји рачун који добављач издаје приликом куповине ове робе (услуга), а у њему је истакнут износ ПДВ-а.
Одбијен ПДВ: књижење
Да би се порез приказао у рачуноводству, примењује се рачун 19. Што се тиче ПДВ-а који је прихваћен за одбитак, рачун 68 је укључен у књижење, пошто је то однос са пореским буџетом. Да бисмо разумели да говоримо о предметном порезу, обично на рачуну 68 отворите одговарајући подрачун.
Како рачуноводство одражава улазни порез и његов одбитак, објашњавамо примером. ЛЛЦ "Цамомиле" примењује основни систем опорезивања. За обављање својих трговачких активности у извјештајном периоду купила је робу од добављача у износу од 236.000 рубаља, укључујући ПДВ од 36.000 рубаља.
Пре свега, улазни ПДВ се одражава на терет рачуна 19:
- Дт 19 - Кт 60 (обрачуна са добављачима) - за 36.000 рубаља.
Ако се донесе одлука о побијању улазног пореза, тада се бележи износ за његов износ:
- Дт 68 - Кт 19 - за износ пореза, за који је одлучено да се одбије.
Горе наведени запис је књижење „ПДВ прихваћен за одбитак“.
Ако је у извјештајном периоду Ромасхка ЛЛЦ предузеће обрачунало ПДВ у износу нижем од 36.000 рубаља, тада није препоручљиво затражити одбитак, у супротном ће се вратити порез, односно вратити из буџета, може се оставити још четвртина или дјелимично затражити износ обрачунатог пореза.
Горњи рачун користи се за одбитак ПДВ-а за било коју вредност. На пример, ако би предузеће „Ромасхка“ производило и набављало материјал, књижење „ПДВ прихваћен за одбитак“ било би слично.
Порез који се не одбија
Међутим, улазни порез не може увек да се одбије. Горе смо споменули услове који морају бити испуњени, али то се понекад не догоди. На пример, заједно са главним активностима подложним ПДВ-у, организација спроводи операције које нису опорезоване. У овом случају није прихваћен порез на одбитак. Ако, на пример, говоримо о материјалима, онда ће се извршити овај књиговодствени запис:
- Дт 10 - Цт 19 - у износу ПДВ-а који није одбијен.
Шта значи такво ожичење? ПДВ који није одбитан укључује се у трошкове материјала.
Пошто се могу набавити не само материјали, већ и друге вредности, рачун 19 у овој књизи може одговарати осталим рачунима. На пример, ако се купи роба, тада ће ожичење имати облик: Дт 41 - Кт 19.
Непризнати порез на имовину која ће се користити за обезбеђивање рада организације може бити отписан слањем: Дт 29 - Кт 19.
Ако организација врши додатну врсту активности, неопорезиви ПДВ, тада се порез на имовину стечену за то може отписати на следећи начин: Дт 23 - Кт 19.
Дешава се да се износ пореза у документима додели, али фактура се изгуби или није примљена. Тада се порез може отписати на друге трошкове: Дт 91 - Кт 19.
Поврат претходно одбијеног пореза
Дешава се да се ПДВ на стечену имовину прво одбије, али након тога мора да се врати. Типичан пример је плаћање унапред. Ако добављач прихвати одбитак авансног пореза, након испоруке мора вратити овај износ. Књижење је урађено о враћању ПДВ-а који је претходно прихваћен за одбитак: Дт 60 - Цт 68.
Други пример је ентитет са посебним преносом пореске обавезе на поједностављени порески режим. Он би требало да врати порез на биланс роба и основних средстава, ако је прихваћен за одбитак. У таквим околностима, препоручљиво је направити следећи запис: Дт 91 - Кт 68.
Дакле, поврат пореза се акумулира на рачуну рачуна 68 и повећава обавезе организације према буџету.
Закључци
Дакле, када је ПДВ прихваћен за одбитак пореза, трансакција има облик:
- Дт 68 (подрачун за ПДВ) - Кт 19.
Штавише, није важно одакле долази порез који се одбије. Вриједно је узети у обзир да се ПДВ не може увијек одбити - за то морају бити испуњени одређени услови. Ако порез на одбитак није прихваћен, обично повећава вредност стечених предмета. Постоје и случајеви када се претходно одбијени ПДВ мора вратити.