Трошкови који се узимају приликом обрачуна пореза на доходак требају бити економски оправдани, као и документовани. Трошкови намењени за аутомобиле нису изузетак. Међутим, ако се поред службених сврха возила користе за личне потребе или се лични превоз користи у службене сврхе, могу се појавити потешкоће са пореским рачуноводством. На пример, питања могу да се односе на то како отписати бензин у директорском личном аутомобилу. Разговарајмо о томе у нашем чланку.
Приватни аутомобил у службене сврхе
Важеће законодавство не садржи посебне одредбе о начину регулисања употребе личног аутомобила у службене сврхе. Али та је могућност записана у чл. 188 Закона о раду Руске Федерације. Тренутно постоји неколико начина за отпис бензина у директорском личном аутомобилу. Они укључују следеће:
- Накнада. Употреба возила у овом случају евидентирана је у локалним актима. То се такође може навести у уговору о раду или колективном уговору. У исто време, процедуралне процедуре су сведене на минимум и послодавац може флексибилно регулисати процес рада. Међутим, плаћање накнаде директору за коришћење личног аутомобила чини је мање сигурном.
- Изнајмљивање. За смањење стварних трошкова, као и за оптимизацију рачуноводства свих трошкова, може се користити најамнина. Штавише, компанија у ствари изнајмљује возило без возача, а запослени већ вози фирму, односно на билансу стања компаније. Уговором може бити предвиђена пуна шема надокнаде за аутомобил. Али ова метода има и недостатака.
- Зајам Уз бесплатни зајам, такође је могуће користити лични аутомобил у службене сврхе. У овом случају, запослени не прима накнаду за директно снабдевање возилом, али ће се укупно пореско оптерећење, као и плаћање станарине, смањити. У овом случају аутомобил се саставља по билансу стања компаније.
- ГПЦ споразум. Понекад је препоручљиво закључити ГПЦ уговор са возачем о пружању услуга за превоз робе или путника. Ова метода има низ предности и недостатака.
Изнајмљивање аутомобила
Изнајмљивање личног аутомобила како би се касније користило у службене сврхе је уобичајена пракса.Ова метода омогућава запосленом висок ниво гаранције сигурности њиховог аутомобила, пружа додатну надокнаду и ставља возило у биланс стања компаније, што увелико поједностављује извјештавање.
Али приликом коришћења изнајмљивања личног аутомобила, директори такође примећују недостатке. Они укључују следеће:
- Морате да платите порез на доходак од најма.
- Потребно је поново саставити уговор о осигурању.
- Уз то, морате закључити закуп.
Детаљи овог броја откривени су у чл. 643 Грађанског законика.
Директоров лични аутомобил
Могу се користити и друге методе за отписивање бензина у директоров лични аутомобил. Он није ослобођен обавезе да издаје подморнице, као и да правилно организује службена путовања и друга службена путовања. Али у пракси, овај захтев није увек испуњен.
Ако се појаве проблеми, директор увек може објаснити путовање личним циљевима, а не радницима. Затим, да би га оптужили за кршење закона, истражни органи ће морати да докажу да је путовање директно обављало радне функције.
Директор ЛЛЦ предузећа, који је обојица оснивач, има право да користи све горе описане методе за регистрацију аутомобила. То је могуће због чињенице да он делује и као појединац - односно да је директор, запослени и представник правног лица.
Размотримо детаљно како отписати бензин у директорском личном аутомобилу. Штавише, претпостављамо да се налази у билансу стања предузећа.
Концепт товара
Она се (укратко - ПЛ) односи на примарни документ, где је забележена километража. На основу њега се утврђује потрошња горива. Предузећа за која је основна делатност превоз употребљавају образац путног рачуна са подацима наведеним у одељку 2 наредбе Министарства саобраћаја бр. 152. Ако је компанији потребан аутомобил да би испунио своје управљачке и производне функције, тада се листа може саставити у складу са Законом о рачуноводству рачуноводство “бр. 402-ФЗ.
Компаније често користе подморнице одобрене Декретом Госкомстата Руске Федерације бр. 78 још 1997. Садржи различите облике подморница на основу врсте возила, на пример, образац 3 је за путнички аутомобил, а образац 4 за камион.
Подморнице су регистроване у посебном часопису. Њихово рачуноводство је међусобно повезано узимајући у обзир горива и мазива. Ако предузеће није моторни превоз, онда се састављају листови када је потребно потврдити оправданост трошкова, на пример, 1 пут недељно или 1 пут месечно. О овоме се може судити на основу писма Министарства финансија Руске Федерације број 03-03-04 / 1/327 или Резолуције ФАС ББО бр. А38-4082 / 2008-17-282-17-282.
Ако директор користи лични аутомобил у службене сврхе или, обрнуто, службени аутомобил у личне сврхе, посебно је важно правилно уредити подморницу. Зависно од тога да ли ће се приликом обрачуна пореза на доходак вршити рачуноводство трошкова за горива и мазива. Да бисте били сигурни у случају инспекција и да не бисте погријешили, морате узети у обзир различите нијансе.
Погодна верзија документа
Отпис бензина у предузећу не врши се одмах у пореском рачуноводству. Трошкови купљеног горива нису укључени у трошкове било приликом плаћања унапред, било приликом допуњавања горива и одговарајућег задуживања новца са картице за гориво. Чињеница је да допуњавање горива на чеку бензинске станице само потврђује његову куповину, али не служи као доказ о намераваној употреби. Главни документ који потврђује потрошњу горива и мазива је товарница. Уз његову помоћ се узимају у обзир и контролирају транспорт и рад возача. Без њега је забрањен превоз људи, пртљага и терета.
Треба да садржи следеће информације:
- Име и број.
- Подаци о периоду важења.
- Подаци о власнику возила.
- Подаци о аутомобилу.
- Подаци о возачу.
Јединствене форме докумената које је одобрио Државни комитет за статистику Русије требало би да користе само компаније чија је основна делатност повезана са друмским превозом. У осталим предузећима можете конкурисати самостално обрађени образац. У овом случају се образац одобрава његовом применом у рачуноводственим политикама компаније и укључује све горе наведене детаље.
Како отписати бензин на путним рачунима? Не морају да улазе у руту возила. Ово је посебно важно у случајевима када се аутомобил користи у службене и личне сврхе. Ова сазнања потврђује пракса на суду.
Пример бр. 1: о непостојању одређених података у подморници
За читаоца може бити занимљива једна од одлука ФАС СЗО-а донесених у корист предузећа. Поента је у следећем.
Пореска инспекција је утврдила да подморница и извештаји о трошковима горива и мазива, које је компанија састављала сваког месеца, не садрже податке о рути за службене аутомобиле, као ни број летова и бројеве возачких дозвола. Ништа није речено о периоду одласка и повратка аутомобила у гаражу, подацима брзиномјера, остацима бензина и његовој потрошњи за сваки дан.
Подржавајући трошкове, компанија је доставила следећа документа: упутства за употребу службених аутомобила, наредбе о поступку њихове употребе, изјаве о бензинским купонима, књиговодствене регистре, подморнице. Испитајући материјале предмета и представљене доказе, суд је пресудио да су прихваћени било какви докази, укључујући и посредне доказе да би се утврдила основа пореза на доходак. Подаци садржани у подморници (посебно, километража аутомобила, бензинска километража, њена преостала количина у резервоару) заједно са осталим документима потврђују економску оправданост трошкова.
Пример бр. 2: о недостатку руте у подморници
Сличну одлуку донео је ФАС МО, када су пореске власти желеле доказати да ако подморница не садржи податке о траси, тада документ не потврђује трошкове куповине горива и мазива. Околности случаја биле су следеће.
Приликом оправдања трошкова, компанија је доставила почетне документе у којима се наводи да је гориво примљено од добављача и о количини бензинских пумпи. Поред тога, достављени су налози за плаћање, као и норме трошкова које су одобриле наредбе власти, подморнице које су садржавале све потребне детаље (потврђујући километражу), податке о потрошњи горива, документацију за отпис бензина, уредно извршене.
Увидом у спис предмета, суд је закључио да пореске власти не доказују неразумност трошкова. Недостатак информација о рути не служи као основа за одбијање потврде трошкова.
Дакле, компаније могу такође укључити трошкове гаса у пореске трошкове на основу хартија од вредности које потврђују чињеницу куповине бензина, као и самостално развијеног облика подморница, чак и ако нема пут. Поред тога, подморница се може издавати за било који период - од једног дана до једног месеца.
Ако из других докумената не произилази да је путовање непроизводне природе (на пример, на основу писменог налога директора), компанија може ове трошкове узети у обзир приликом обрачуна пореза на доходак, чак и ако је путовање било у личне сврхе.
Недостаци уједињене подморнице
Када користите обједињени образац за подморницу, потребно је попунити тачку „Место поласка и одредишта“, као и остале детаље овог обрасца, јер не можете избрисати никакве детаље. Стога ће бити потребно додатно провјерити јесу ли адресе које ће омогућити порезним службеницима да сматрају да је директор аутомобил служио у личне сврхе нису назначене међу одредиштима и мјестима поласка.
Ако нису дате информације о рути или одлазак или одредиште указују на непроизводну природу путовања, компанија неће моћи да прихвати трошкове бензина. Штавише, у овој ситуацији запослени има приход у натури (трошак бензина) од кога компанија мора да обрачунава и пребаци порез на доходак у буџет, као и да плаћа премије осигурања. Прихваћени ПДВ такође могу сматрати неразумним пореске власти.
Отписати количину горива
Важно је узети у обзир да су трошкови горива стандардизовани. Упркос чињеници да Порески законик Руске Федерације не намеће ограничења у обрачуну трошкова за бензин приликом обрачуна пореза, релевантни стандарди су наведени у Методолошким препорукама „Стопе потрошње горива и нафте за моторна возила“. Треба их користити не само компанијама за пријевоз аутомобила, већ и онима које управљају возилима. Они се узимају у обзир у опорезивању.
Стога, тако да нема притужби на потрошену количину горива, приликом отписа бензина без товарних листића морате водити рачуна о стварним трошковима утврђеним нормама и покушати их не премашити. За она возила за која нису одобрени одговарајући трошкови, компанија треба да се води техничким документима или информацијама које пружа произвођач возила.
У исто време, компанија има право да поставља сопствене стопе потрошње бензина, узимајући у обзир сезонске накнаде. Период и износ обрачуна премија врши се на основу одговарајућег налога локалних власти, а у његовом одсуству - по личном налогу шефа. У последњем случају упућује се налог Министарства саобраћаја, марке аутомобила се региструју и рачунају ограничења. Ту се узимају у обзир транспортни услови, техничко стање аутомобила, као и степен његовог оптерећења.
Отпис бензина на пословним путовањима
У складу са чл. 166 Закона о раду, пословно путовање значи путовање запосленика по налогу менаџмента за потребан период ради испуњења пословног задатка ван сталног посла. На пословним путовањима се не признаје путовање. Дакле, пословна путовања нису путовања за возаче који обављају теретни превоз.
Током пословног путовања, укључујући и када директор користи лични аутомобил у службене сврхе, надокнађују му се путни трошкови, закупнина и додатни трошкови (дневнице и други трошкови који настану уз дозволу послодавца). Ово је наведено у чл. 168 Закона о раду Руске Федерације. Надокнаде се врше на основу Упутства СССР-а, Госкомтруда и Савеза синдиката Централног савеза бр. 62 „О службеним пословним путовањима унутар СССР-а“. Међутим, овај документ не предвиђа плаћање горива. Али његова цена може да се укључи у путне трошкове.
Потврда куповине бензина током директорског пословног путовања на приватном аутомобилу је подморница. На основу његових података одређује се цена и количина бензина који је потрошен током пословног путовања. Након повратка, запослени треба да преда документацију о куповини горива заједно са аконтацијом. Ово су благајне и чекови бензинске пумпе. Према ставовима. 5 стр. 7 чл. 272 Пореског законика, у пореском рачуноводству трошкови горива признају се на дан одобрења извештаја.
Закључак
У многим компанијама горива и мазива су значајна ставка трошкова. Истовремено, рачуновође морају водити евиденцију о горивима и мазивима и оправдати ове трошкове. Употреба подморница је један од начина за утврђивање броја коришћених горива и мазива. Помоћу подморнице могуће је не само потврдити потребе производње за трошковима, већ и навести пређену удаљеност, као и одредити параметре за израчунавање горива и мазива.
Отписивање бензина у директоров лични аутомобил може се обављати на различите начине. Најчешћи су компензација и најамнина. Свака од метода има своје предности и мане.Стога се у посебним случајевима врши избор у корист одређеног метода, узимајући у обзир постојеће околности.
