Појава пореских обавеза регулисана је Пореским закоником. У складу са Кодексом, сваки обвезник мора извршити један или други трансфер износа у буџет. У међувремену, у пракси далеко од тога да сви субјекти правилно не испуњавају своју пореску обавезу. То се дешава из различитих разлога. Неко то ради намерно, а неко једноставно не познаје закон. Даље размотрите шта је пореска обавеза.
Општа карактеристика
Пореске обавезе настају по закону. У складу са Пореским закоником, обвезник:
- Региструјте се код Савезне пореске службе.
- Дефинишите опорезиве предмете.
- Израчунајте и уплатите утврђене износе у буџет.
- Саставите и поднесите извештаје.
Правна и физичка лица дјелују као обвезници.
Предмети
Предмет опорезивања је имовина или радње, чије присуство или извршење одређује наступ пореске обавезе. При израчунавању износа који се плаћају буџету утврђује се основица. То је физичка, трошковна или друга карактеристика предмета опорезивања. У Пореском законику се поставља свака пореска стопа. Одређује се апсолутно или у процентима по јединици мере основице или предмета опорезивања.
Извршење
Пореску обавезу уплаћује обвезник самостално, осим ако Законом није другачије одређено. За извршење, предмет:
- Регистрован је код Савезне пореске службе.
- Евидентира и резимира податке о предметима опорезивања, води евиденцију пореских обавеза.
- Израчунава износ буџетских доприноса. Обрачун пореске обавезе темељи се на предметима, основима и стопама.
- Формира и доставља надзорним органима документацију (извештавање) праводобно и према правилима утврђеним у Пореском законику. ФТС не предаје пореске регистре.
- Одбитке у буџету.
По правилу, пореска обавеза мора бити испуњена на начин и у року утврђеном у Пореском законику. Међутим, субјект може да га отплати унапред. Закон допушта неколико опција опорезивања. Промјена пореске обавезе представља прелазак са једног система на други. На пример, ако постоје разлози, субјект може ОСНО променити у СТС или УТИИ.
Време
Период испуњења обавезе према буџету почиње дан након правног поступка или стварног догађаја, у вези са којим ентитет мора да га пренесе у буџет. Престанак рока наступа крајем последњег дана временског периода утврђеног Кодексом. Ако падне на викенд или одмор, истицање периода наступа крајем следећег радног дана. Ако дође до дуга, ентитет га отплаћује следећим редоследом:
- Натечене камате.
- Заостала потраживања
- Новчана казна.
Застара
Представља период током кога:
- Плаћеник / агент може захтевати повраћај / повраћај буџетских износа, пенала итд.
- Надзорни орган може да прикупи или ревидира претходно обрачунат износ пореза или друго обавезно плаћање у буџету.
- Исплатилац / агент пружа извештавање, има право да врши прилагођавања и допуне декларације или да је повуче.
- Надзорни орган мора надокнадити / надокнадити износе буџета, казне, итд.
Рок застаревања обавеза и потражње је 3 године. Почетак периода коинцидира с датумом завршетка одговарајућег периода извештавања, са изузетком случајева наведених у Пореском законику.
Одлагање
Важеће законодавство омогућава промену периода испуњења обавеза. За то, обвезник мора послати одговарајућу пријаву Федералној пореској служби. Промена рокова није дозвољена за извршавање пореских обавеза задржаних код извора плаћања, акциза, а такође и ПДВ-а на увезене производе. Пренос периода може се извршити не више од годину дана (календар). У пријави дотично лице мора навести околности које захтијевају прилагођавање термина. Закон не дозвољава пренос права на испуњење обавеза у измењеним периодима. Одлагање термина врши се на обезбеђењу материјалне имовине уплатиоца или трећег лица или против банкарске гаранције у складу са правилима утврђеним у Пореском законику.
Додатне функције
Услови за одузимање износа у буџет утврђени су Пореским закоником. У складу с тим, уплатитељи / агенти не могу произвољно да одређују правила по властитом нахођењу. У међувремену, Кодекс омогућава промену поступка отплате обавеза. Изводи се пружањем:
- Одлагање
- Транзиције.
- Порески / инвестициони кредит.
Одлагање / отплата обвезе дозвољена је ако постоје разлози утврђени у 64 члана Кодекса. Може се обезбедити за 1-6 месеци. са фазним или једнократним плаћањем дуга.
Разлози за одлагање / рату
Они су:
- Штета исплатиоцу услед катастрофе од човека, природне катастрофе или других непремостивих околности.
- Кашњење у финансирању буџета или плаћање извршених државних налога.
- Ризик губитка ликвидности једнократном отплатом дуга.
- Сезонска природа производње радова, пружање услуга, производња производа.
- Немогућност једнократне исплате због имовинског стања.
На основу основа обрачунава се камата на износ дуга. У овом случају се узима у обзир 1/2 рате рефинанције утврђене од стране Централне банке за рату / одлагање. Ако се примењују прва два разлога, камата се не наплаћује.
Зајам
То је предвиђено чланом 65. Пореског законика. Порески кредит - промена термина за одбитак уплата у буџет за 1-12 месеци. На захтјев се пружа ентитету. У овом случају мора се догодити барем један од горе наведених разлога. Када се одобрава зајам, између контролног тела и платиоца саставља се уговор. Ако је одлагање проузроковано штетом узрокованом катастрофом, природном катастрофом и другим сличним појавама, као и у вези са кашњењем финансирања буџета или плаћања друге уговорне стране, на износ дуга не наплаћује се камата.
Инвестициони кредит
У систему образаца за промену периода извршења обавеза он заузима посебно место. Треба обратити пажњу на њену прилично важну карактеристику. Порески кредит од инвестирања одобрава се искључиво организацијама. Омогућава се одбитак од добити и износа који се плаћају регионалном и локалном буџету. Као што члан 66. Пореског законика указује на став 1. став 1. зајам за пореска улагања подразумева промену рока отплате обавеза у којима правно лице, под одговарајућим околностима, може да смањи износ у одређеном року и у утврђеним границама, након чега следи постепени пренос кредита и камате на њега .
Важне поене
Зајам за пореска улагања има неколико карактеристичних карактеристика које би морали узети у обзир обвезници плаћања:
- Предуслов за добијање је потреба да предузеће спроводи друштвено значајне активности. У смислу члана 67. пореског законика, требало би да обухвата научно-дизајнерски или иновативни рад, мере за пренаоружавање производње итд.
- Камата на износ зајма утврђује се у распону од 1/2 до 3/3 стопе рефинансирања Централне банке. У том случају се усваја индикатор који важи на дан регистрације уговора.
- Кредит се може одобрити на дужи период. Термин је од једне до пет година.
- Законодавство успоставља посебан поступак за одобравање кредита и отплату дугова. Током првог периода компанија може редовно да смањује уплате у буџет одговарајућег нивоа за одређени износ, у другом - да се врши фазна исплата главнице и обрачунате камате. Наравно, мора се испунити и обавеза одбитка других пореза.
Услови раскида
Порески законик пружа основе за уклањање терета пореза на грађанина. То су смрт уплатиоца или најава његове смрти, у складу са судском одлуком која је ступила на снагу. Ако физичко лице има статус индивидуалног предузетника, тада се терет опорезивања уклања након престанка његове делатности као предузетник. Пореске обавезе организација престају у вези са:
- Ликвидација предузећа.
- Реорганизација предузећа путем поделе, спајања и преузимања. У последњем случају за подружницу се предвиђа престанак опорезивања.
Пореска имовина и обавезе
Износ одбитка од добити утврђује се у рачуноводственим и финансијским извештајима различито. Резултат је разлика. Да би се то одразило користи се показатељ попут ИТ (одгођена пореска обавеза). У билансу стања, то је део одбитка од добити, што доводи до повећања износа који се плаћа у периоду који следи после извештајног периода. Поред ИТ-а, за приказ разлике користи се и индикатор ИТ (одложена пореска имовина). Изражава се у износу одбитка од добити која долази у буџет у наредном периоду.
Специфичности формирања СХЕ
У било којем предузећу може се догодити да се порез на добит (НУ) и рачуноводство не подударају. Ова ситуација се објашњава разликом у методи израчуна. Количина ИТ-а може бити стална или привремена, одбитна или опорезива. У предузећу се имовина признаје као одложена ако трошкови прибављања основних средстава у рачуноводству (БУ) прелазе трошкове одражене у пореским регистрима. Разлика се може појавити у случају одступања између износа прихода за НУ и БУ. Односно, компанија се надала да ће продати одређени број имовине, али у ствари није испунила план. Појавила се разлика односи се на ИТ.
Именовање
Привремена разлика служи као основа за смањење будућих одбитка од добити. ИТ се одређује множењем стопе са БП. У средини се приказује индикатор. 09. Аналитичко рачуноводство пореских обавеза и ИТ врши се за сваку врсту посебно. Законодавство може предвидјети различите стопе за одбитке од добити. У таквим случајевима, за одређивање ИТ-а потребно је користити ону која одговара савршеном раду. Рачуноводство ИТ-а врши се уносима:
- Др. сцх. 09 Сет. 99 - долазак.
- Др. сцх. 99 Сетт. 09 - отпис.
Ако у одређеном периоду нема профита, они су приказани на страни 145 као део дуготрајне имовине. Њихови показатељи се одржавају до опорезивог дохотка. Након отуђења средства која је приписала одгођену имовину, салдо се преноси на рачун. 99. ИТ се одражава када се појаве опорезиве разлике или када постоји велика вероватноћа зараде у наредним периодима, која се може прилагодити привременој разлици. 
Има ИТ
Пореске обавезе у билансу стања појављују се као резултат:
- Употреба различитих метода амортизације.
- Употреба различитих метода за признавање прихода од камата и прихода од продаје.
- Користећи другачији редослијед размишљања% о кредитима.
У пракси могу бити други разлози.Пензионисање на ИТ-у настаје отплатом или смањењем привремених разлика, отказивањем обавеза или имовине за коју су израчунати. Како се одражава ИТ? Да би се приказале пореске обавезе, књиже се на следећи начин:
- Др. сцх. 99 Сетт. 65 - разграничење.
- Др. сцх. 65 Сетт. 99 - отплата / умањење.
Анализа
Одложене обавезе могу се користити у проучавању активности предузећа. ИТ се сматра типом потраживања. Анализира се обим, динамика и састав имовине на почетку и на крају извештајног периода. Појава СХА указује на инвестициону активност, пријем и отуђење дуготрајне имовине. ИТ покрет је повезан са финансијским трансакцијама. У идеалном случају, они би требало да се измене у директној сразмери са обавезама. Прихватљива ситуација је када је ИТ већа од ИТ. У овом случају постоји пасивна равнотежа. У таквим ситуацијама, компанија има други извор финансирања. Рок употребе одговара периоду отплате обавеза. Ако је ИТ већа од ИТ, тада се салдо сматра додатним одвајањем средстава од промета.
Значајке пружања информација
ОНА у билансу стања - део одбитка од добити, што може изазвати смањење износа примљеног у буџету. Према томе, информације о њима одражавају се не само у ф. Бр. 1, али и у извештају о финансијским резултатима предузећа. ИТ и ИТ не умањују се. Компанија може надокнадити следеће услове:
- Компанија на то има право по закону.
- Прикупљање ИТ-а и информационих технологија врши се од једног правног лица.
Повратна издвајања из буџета признају се у извјештају о свеобухватном приходу.
Закључак
Скоро сваки грађанин у држави делује као порезни обвезник. Када стекне имовину, пронађе посао, отвори сопствени посао, субјект постаје дужник државе. Пореска обавеза мора бити испуњена у роковима утврђеним Пореским закоником. У случају утаје пореза, скривања дохотка, законодавство предвиђа неколико врста одговорности. У случају велике штете за буџет државе, субјект проглашен кривим може се оптужити кривичном казном.