Јединствени порез на приписани приход у Руској Федерацији је посебан порески режим, који је успостављен као лагана опција за обрачун пореза и извештавање за компаније. Овај систем је применљив за мала и средња предузећа која желе:
- поједноставити извештавање;
- заменити низ пореза (ПДВ, порез на имовину, порез на доходак, порез на доходак) једним јединим;
- независност плаћања пореза на стварно примљени приход.
Све ове предности омогућавају да УТИИ систем постане веома популаран међу порезним обвезницима. Међутим, систем није применљив у свим областима и регионима Русије, већ само тамо где је дозвољена локална власт.
Питање како се израчунава УТИИ порез и пример израчуна огледа се у оквиру овог чланка.
Формула израчуна
Пример како израчунати УТИИ дат је у доњем чланку. Да би се израчунао износ ове врсте пореза, користи се стандардна формула, али са употребом карактеристика према коефицијентима.
Формула је следећа:
Н = (ДБ * ВФП * К1 * К2) / Кк * Кф * 15% - Страх,
где је ДБ основни поврат, рубаљи;
ВФП - вредност физичког показатеља;
К1 - фактор - дефлатор, утврђен законом Руске Федерације;
К2 - мултипликатор зависно од пословног окружења компаније;
Кк - календарски број дана у месецу, дана;
КФ - стварни број дана компаније послује, дана.
Страх - износ осигурања осигурања за запослене (или за индивидуалне предузетнике).
Износ осигурања осигурања исплаћен запосленима за одбитак не може бити већи од 50% обрачунатог пореза.
Вредности фактора К1 и К2
Вриједност К1 утврђује се овисно о законодавним стандардима који су на снази у цијелој земљи. У 2017. години тај омјер је био 1,779, у 2018. - 1,868, а у 2019. години ће одговарати вриједности од 2,063.
Вредност основне профитабилности
Вриједност основне профитабилности предузећа може се утврдити у складу са чл. 346.29 Пореског законика. Вриједности овог показатеља за најзначајније активности приказане су у доњој табели.
| Врста пословања | ФП | ДБ, РУБ |
| Кућне услуге | Број запослених (ако је ИП, онда га укључује) | 7500 |
| Ветеринарске услуге | Број запослених у компанији (плус индивидуални предузетници) | 7500 |
| Услуге поправка и одржавања аутомобила, прање аутомобила | Број запослених у компанији (плус индивидуални предузетници) | 12000 |
| Закуп паркинг места | Паркинг простор, м² | 50 |
| Теретни превоз | Број камиона за превоз | 6000 |
| Превоз особних аутомобила | Вредност броја путничких места | 1500 |
| Малопродаја у организацији сталног продајног места са трговином | Површина хале, м² | 1800 |
| Малопродаја на нестабилним трговинским местима са површином до 5 м 2 | Број места за трговање | 9000 |
| Малопродаја на нестабилној локацији за трговину већу од 5 м² | Површина хале | 1800 |
| Трговина у облику књижења (достава) | Број запослених у компанији (плус индивидуални предузетници) | 4500 |
| Продаја робе помоћу аутомата | Број продајних машина | 4500 |
| Угоститељске услуге са салоном за посетиоце | Хала | 1000 |
| Угоститељске услуге без хале за посетиоце | Број запослених у компанији (плус индивидуални предузетници) | 4500 |
| Спољно оглашавање | Имаге Ареа | 3000 |
| Електронско оглашавање реклама | Површина | 5000 |
| Оглашавање на превозу | Број возила која се користе за рекламирање | 10000 |
| Услуге хотелског типа | Површина просторија за смештај | 1000 |
| Услуге изнајмљивања места и опреме | Број пребачених места | 6000 |
| Услуге закупа земљишта | Подручје преноса земљишта | 1000 |
Коефицијент К2
Вриједност фактора К2 утврђује се у складу с Уредбом „О јединственом порезу на приложени доходак за одређене врсте активности“ од 19. новембра 2008. бр. 239.
У складу са овом одредбом, вредност К2 може се дефинисати као продукт коефицијената К2-1, К2-2, К2-3 и К2-4.
Након израчунавања продукта свих коефицијената могуће су ситуације:
- ако је добијени производ изнад 1, тада се примењује вредност 1;
- ако је добијени производ испод 0,005, тада је вредност 0,005.
Фактори су постављени у прорачунима за годину.
Размотримо детаљније значај ових коефицијената за градске пореске обвезнике.
К2-1 фактор: како одредити?
Када се разматра проблем УТИИ (и како се израчунава примером), веома је важно проучити вредност К2-1.
К2-1 фактор се може инсталирати у складу са карактеристикама и карактеристикама пословања и предузетничке активности. Границе су му постављене од 0,01 до 1.
Табела испод приказује вредности овог омјера према врсти пословања.
| Врста пословања | Подврста | К2-1 |
| Трговина (малопродаја) на стационарној локацији са трговином | Производи за бебе | 0,5 |
| Лекови | 0,6 | |
| Књиге и часописи | 0,6 | |
| Тканине | 0,9 | |
| Трговина (малопродаја) на стационарном месту, али без трговачке собе. Трговина (малопродаја) са нестабилном локацијом површине мањом од 5 квадратних метара | Киоск | 1 |
| Продаја новинских производа кроз просторије (попут киоска) | 0,6 | |
| Традинг Цонтаинер | 1 | |
| Шатор на пијаци | 0,8 | |
| Маркет Традинг | 1 | |
| Отворено тржиште или сајам | 0,6 | |
| Трговина шатором за децу | 0,4 | |
| Играчке и дечја роба на отвореном тржишту | 0,3 | |
| Остале врсте трговине дечјим производима | 0,5 | |
| Трговина (малопродаја) нестабилног плана с трговинском површином већом од 5 м² | Киоск | 1 |
| Киоск | 0,6 | |
| Ставите са контејнером | 1 | |
| Поставите са шатором | 0,8 | |
| Маркет маркет | 1 | |
| Поставите на отворено тржиште или сајам | 0,6 | |
| Шатор са бебама | 0,4 | |
| Производи за бебе на сајму (отворено тржиште) | 0,3 | |
| Остали са асортиманом за децу | 0,5 | |
| Трговина на велико или испорука | Ауто кућа, камп приколица | 1 |
| Размак | 1 | |
| Угоститељске услуге са салоном за посетиоце | Благоваоница за организацију | 0,6 |
| Прехрана дијета | 0,3 | |
| Војничка кантина | 0,3 | |
| Ресторан | 1 | |
| Кафић, бар | 1 | |
| Динер | 1 | |
| Остало | 1 | |
| На образовним местима | 0,3 | |
| Угоститељске услуге без хале за посетиоце | 1 | |
| Кућне услуге | Поправак ципела | 0,6 |
| Поправак производа од крзна | 1 | |
| Поправка одеће | 0,6 | |
| Поправак текстилне галантерије | 0,8 | |
| Поправак трикотаже | 0,6 | |
| Поправка хардвера | 1 | |
| Погледајте Поправак | 0,8 | |
| Поправка хардвера | 0,9 | |
| Поправак накита | 1 | |
| Поправка намештаја | 1 | |
| Хемијско чишћење | 0,6 | |
| Поправак кућишта (изградња) | 1 | |
| Фото услуге | 1 | |
| Купатила | 0,7 | |
| Сауне | 1 | |
| Фризерске услуге | 1 | |
| Услуге изнајмљивања | 1 | |
| Погребне услуге | 1 | |
| Услуге поправка, услуге одржавања аутомобила, услуге прања аутомобила | 1 | |
| Закуп паркинг места | 1 | |
| Превоз | Такси и путнички аутобуси до 6 м | 1 |
| Остало | 0,4 | |
| Ветеринарске услуге | 1 | |
| Спољно оглашавање | 0,35 | |
| Услуге хотелског типа | Са ценама услуга преко 1500 рубаља. дневно | 1 |
| Када је цена услуга испод 1500 рубаља. дневно | 0,6 | |
| Спаваоница | 0,4 |
К2-2 фактор: како одредити?
Када се разматра УТИИ (како се израчунава помоћу примера у даљем тексту), веома је важно проучити вредност К2-2.
Фактор К2-2 одређује се у складу са местом пословања (предузећа зона). Утврђује се Прилогом 2 горе наведене уредбе „О јединственом порезу на приложени доходак за одређене врсте активности“ од 19. новембра 2008. бр. 239.
| Место | К2-2 |
| Предграђе града | 0,75 |
| Железничке станице, аутобуске станице, аутобуске станице, пијаце, сајмови, тржни центри, тржни центри | 0,75 |
| Друге улице | 0,7 |
К2-3 фактор: како одредити?
Када се разматра како израчунати УТИИ на примеру, веома је важно истражити вредност К2-3.
Коефицијент К2-3 зависи од плате запослених у компанији у примени платског рада.
Просечна месечна зарада може се израчунати по начелу обрачуна од почетка године тако што се основица за обрачун премије осигурања дели са бројем запослених. Просечна вредност се такође узима као број запослених.
Овај израчун треба приложити УТИИ декларацији да би доказао легитимност примене фактора К2-3.
Ако је ниво накнаде испод нивоа дневница,
тада је К2-3 = 1.2.
Пример бр. 1. Обрачун просечне зараде
Када се истражује како израчунати УТИИ, пример трговине је приказан у наставку. Бави се израчунавањем просечних зарада представљеним у даљем тексту.
| Месец | Плаће пре плаћања за осигурање, тј. | Број запослених | ФОТОГРАФИЈА / број |
| јануара | 455 | 13 | 35,0 |
| фебруара | 468 | 14 | 33,4 |
| марш | 498 | 12 | 41,5 |
| април | 476 | 13 | 36,6 |
| мај | 490 | 14 | 35,0 |
| јуне | 478 | 15 | 31,9 |
| јула | 444 | 14 | 31,7 |
| августа | 501 | 13 | 38,5 |
| септембар | 469 | 12 | 39,1 |
| октобар | 499 | 13 | 38,4 |
| новембар | 468 | 14 | 33,4 |
| Децембар | 433 | 14 | 30,9 |
| ТОТАЛ | 5679 | - | 425,5 |
Прорачун просечне плате:
425,5 / 12 = 35,5 хиљада рубаља.
Преживотни живот на дан 31. октобра 2018. године био је: 10,623 рубаља за радно способно становништво.
Пошто је добијена вредност просечне зараде износила 35,5 хиљада рубаља месечно, што је више од нивоа дневница, вредност К2-3 се узима као једнака.
К2-4 фактор: како одредити?
Вредност К2-4 одређује се у зависности од сезонске трговине. Оно је једнако 0,84 у присуству таквог фактора.
Пример бр. 2 израчунавање УТИИ
Како израчунати УТИИ у примеру са ИП-ом, размотрите у наставку.
Почетни подаци за пример:
- Услуге: производња и поправак металних производа.
- Град: Владимир.
- ОПФ - ИП.
- Нема запослених.
- К1 = 1.868.
Прорачун се врши на следећи начин:
- К2 = 1 * 0,7 * 1 * 1 = 0,7.
- УТИИ = 7500 * 1,868 * 0,7 * 0,15 = 1471 рубаља. - износ пореза месечно.
- 1471 * 3 = 4413 руб. - износ пореза по кварталу
- Износ осигурања за годину: ПФР - 26545, обавезно здравствено осигурање - 5840. Укупан износ за годину: 32385 рубаља.
- Износ осигурања за квартал: 32385/4 = 8096 рубаља.
- Износ плаћеног пореза: 4413 - 8096 = - 3683 рубаља.
Предузетник не мора да уплати УТИИ у буџет.
Износ одбитка ИП-а за себе у целости смањује вредност обрачунатог УТИИ пореза.
Пример бр. 3: УТИИ: како израчунати, на пример у малопродаји
Изворни подаци:
- ОПФ-ИП;
- врста делатности: трговина на мало одећом;
- Површина хале - 20 м²;
- локација: тржни центар;
- основна профитабилност - 1800 рубаља;
- ФП = 20 м²;
- К1 = 1.868;
- К2 = 1.
Како израчунати УТИИ према формули:
УТИИ = 1800 * 20 * 1.868 * 1 * 0.15 = 10.087 рубаља месечно.
Калкулација за квартал:
10087 * 3 = 30261 руб.
Износ осигурања за годину: ПФР - 26545, обавезно здравствено осигурање - 5840. Укупан износ за годину: 32385 рубаља.
Износ осигурања за квартал: 32385/4 = 8096 рубаља.
Како израчунати УТИИ за ИП:
30261 - 8096 = 22165 рубаља.
Пример бр. 4: израчунавање терета
Како израчунати УТИИ за превоз и пример тога представљен је испод.
Изворни подаци:
- ДБ = 6000 рубаља;
- ФП = 3 аутомобила;
- К1 = 1.868;
- К2 = 1.
Обрачун пореза:
УТИИ = 6000 * 3 * 1.868 * 1 * 0.15 = 5044 рубаља. до четвртине.
Одговори на често постављана питања
Питање бр. 1. Да ли су услови за плаћање пореза и подношење декларације о УТИИ различити?
Рок плаћања пореза је датум најкасније до 25. дана у месецу који следи. А рок за подношење декларације је најкасније до 20.
Питање бр. 2. Шта ако рокови падају викендом и празницима?
У таквој ситуацији, рок се одлаже на наредни дан после викенда (празника).
Питање бр. 3. Ако нема активности, да ли је потребно израчунати порез?
Да, јесте. Обрачун и плаћање пореза не зависи од тога да ли сте примили приход или не. И даље је потребно пружити декларацију са израчунима и платити.
Грешке у обрачуну пореза
Грешка бр. 1. Како се израчунава УТИИ порез користећи премије осигурања. Врло често, привредници приликом смањења износа УТИИ за исплате то противправно потцењују, јер се пажња обраћа на износ премија осигурања који су били обрачунати, али не и неопходно. Не смијемо заборавити да се у обрачун прихватају само премије осигурања које се плаћају у извјештајном периоду.
Грешка бр. 2. Подцењивање физичких показатеља: области трговине, број запослених итд. То је основа за именовање теренске ревизије са свим пратећим последицама.
Закључак
Дакле, главна карактеристика УТИИ су особитости израчунавања коефицијента К2 када се користи у формули.
