Као што знате, ПДВ је индиректни порез, а са њим је повезан и посебан поступак његовог обрачуна. Купци који су његови обвезници имају право на одбитак. То значи да могу смањити порез који се плаћа за износ улазног ПДВ-а. Понекад се испостави да је та разлика негативна. Тада организација или предузетник има право на повраћај ПДВ-а из буџета.
Одакле долази негативна разлика
Како одредити износ ПДВ-а који ће бити враћен из буџета? Да бисте одговорили на ово питање, треба да разумете одакле долази. Негативни износ плаћеног пореза значи да је ПДВ обрачунат за извјештајни период мањи од износа пореског одбитка који је порески обвезник прихватио за надокнаду у истом периоду. Одбици се обављају за износе пореза који су наведени на фактурама примљеним од добављача. Ово је такозвани улазни ПДВ. Његова предузећа и предузетници плаћају, као део цене, оним субјектима од којих купују робу и услуге неопходне за обављање делатности.
Најчешће, негативна разлика између улазног и обрачунатог ПДВ-а настаје током извозних операција. Организација купује робу и плаћа ПДВ као део цене који добављач распоређује у фактури. Надаље, купац узима овај одбитни порез. Тако је формирао порез са минусом. Тада се роба продаје за извоз, а такве операције нису предмет ПДВ-а. Као резултат тога, испоставило се да порез са знаком плус, односно који се плаћа буџету, не настаје за ову операцију. Овако се развија негативна разлика.
Али постоје и други случајеви појаве износа пореза који се плаћа, укључујући:
- ако је у извјештајном периоду купљено више робе него продане, на примјер, због смањене потражње;
- ако је за одбитак прихваћен велики износ пореза на промет из другог периода, који прелази обрачунати порез;
- ако се роба и услуге опорезују по стопи од 18%, а производи произведени њиховим учешћем опорезују се по стопи од 10%.
Ако ентитет води пуноправно рачуноводство и саставља уносе, поврат ПДВ-а из буџета (износ који треба да се поврати) ће се одразити на терету рачуна 68, на који се обично отварају подрачуни по врсти пореза. Позитивно стање на подрачуну намењеном за обрачун ПДВ-а указује да је порески обвезник преплатио и може да добије средства назад.
Када могу затражити одбитак?
Открили смо да се ПДВ који се наплаћује из буџета формира по одбитцима. Они се заузврат могу произвести под одређеним условима:
- роба и услуге за које су пријављени одбитци се користе у операцијама ПДВ-а;
- узимају се у обзир предмети чији је порез одбитк;
- купац има фактуру са износом додељеног ПДВ-а.
За одбитак сваке фактуре, можете у целости или делимично пријавити износ пореза који је у њој наведен. Важан услов за примену одбитка је правилно извршавање овог документа.
Шта значи повраћај новца?
Поврат ПДВ-а из буџета значи једну од опција:
- компензација износа против мањка ПДВ-а или других савезних пореза, укључујући новчане казне и казне;
- покренути против будућих обрачуна (да тако кажем, аконтације пореза);
- повраћај из буџета на рачун пореских обвезника.
Пре свега, Инспекторат Федералне пореске службе проверава да ли подносилац захтева има било који порески дуг, укључујући сам ПДВ. Ако их има, износ надокнаде трошиће се за њихову отплату.Али ако субјект нема дуговања према савезном буџету, тада ће износ пореза бити враћен на његов рачун или покренут против будућих пореских обавеза. Одлука остаје на пореском обвезнику.
Поступак накнаде
Дакле, у текућем периоду компанија или појединачни предузетник је створио порез који се може вратити. На крају тромјесечја подноси се пријава ПДВ-а у којој се наводи износ који треба вратити. Упоредо са тим подноси се и захтев за повраћај ПДВ-а из буџета. Треба одабрати оно што вас највише занима - повраћај пореза или пребијање пореза.
Данас постоје два начина за поврат ПДВ-а:
- уобичајени поступак, под претпоставком да ће се порез вратити након завршетка ревизије;
- декларативни (поједностављени) поступак - када се ПДВ враћа пре завршетка такве ревизије.
Разлика између њих је у периоду надокнаде - у другом случају порески обвезник неће морати да чека три месеца да врати новац из буџета.
Значајке поступка пријаве
За већину субјеката услов за повраћај ПДВ-а из буџета на поједностављени начин је гаранција банке или главног пореског обвезника. То значи да ће гаранција уплатити износ враћеног ПДВ-а у буџет ако, као резултат инспекције, инспекција закључи да је била неоснована.
Услов гаранције не односи се на оне који су током претходне три године извештавања уплатили буџету најмање 7 милијарди рубаља у облику ПДВ-а, акциза, пореза на доходак, пореза на вађење минерала. Преостали ентитети требало би да пруже једну од опција:
- гаранција банке која се налази на листи, а која се може наћи на веб страници Министарства финансија;
- сигурност главног пореског обвезника који испуњава бројне захтеве;
- гаранција одређене компаније за управљање - за становнике територија напредног друштвеног и економског развоја и луке Владивосток.
Захтев за повраћај трошкова на убрзан начин мора бити поднесен пореском органу најкасније пет дана од дана подношења декларације. ИФТС има исти рок за доношење одлуке. Ако уследи одбијање, онда то не значи да преплаћени износ неће бити враћен. У овом случају биће примењена општа процедура за повраћај ПДВ-а из буџета - прво пореска ревизија, а затим и одлука ИФТС-а.
Пореска ревизија
Без обзира који од метода се изабере, уследиће столна ревизија пријаве ПДВ-а у којој порески обвезник изјављује поврат. Верификација се врши у стандардним терминима - 3 месеца. Међутим, може се довршити и раније.
Чек за надокнаду има своје карактеристике. Редовна провера радног стола врши се аутоматски, а инспектори су повезани само у случајевима када открију било каква кршења. Међутим, код повраћаја ПДВ-а из буџета, све је некако другачије - спроводи се дубински „камерал“.
Током ревизије, Федерална служба за порез може затражити од пореског обвезника да објасни објашњења и документа која ће помоћи да се потврди да је повраћај ПДВ-а оправдан. Инспектори могу да прикупљају документа и друге информације не само од пореског обвезника већ и од његових колега. Упркос „камералној природи“ процеса, представници Федералне инспекције пореске службе могу се појавити на територији инспекцијског субјекта да би на лицу места прегледао документе и предмете. Међутим, за ово ће бити потребна сагласност пореског обвезника. Поред тога, у неким случајевима се спроводе испитивања сведока, испитивање и друге мере контроле.
Провера, као и увек, може дати два резултата - откривају ли се кршења или не. Ако је све у реду, инспекција ће имати 7 дана да донесе одлуку о поврату ПДВ-а.
Ако је инспекција открила повреде
Дешава се да ревизија открива кршења која је починио порески обвезник. Потоњи има право да се не слаже са таквим закључцима пореских власти. У том случају може поднијети приговор, који ће заједно са актом верификације и његовим материјалима размотрити управа пореске инспекције. Као резултат овог прегледа, пореска служба мора донети две одлуке:
- да ли порески обвезник треба да буде одговоран за прекршај;
- да ли ће му омогућити повраћај ПДВ-а из буџета.
Што се тиче последњег, компензација се може дозволити у целости или делимично или се може одбити. Подносилац пријаве мора сазнати о свакој одлуци пореског органа у року од 5 радних дана од дана доношења.
Како се враћа новац?
Порески обвезник је у изјави навео да прекомерно плаћени ПДВ треба вратити на његов банковни рачун. Шта је следеће? Износ поврата ПДВ-а из буџета преноси пореском обвезнику Федерална благајна, тачније његова територијална власт. Налог за пренос ових средстава Министарство финансија добија од Федералне службе пореза. То би се требало догодити најкасније дан након доношења одлуке о поврату пореза.
По пријему налога, Трезор преноси средства. Поврати се морају извршити у року од 5 радних дана. Трезор је такође дужан да извештава пореску управу о извршењу налога.
Дакле, од датума завршетка ревизије до преноса средстава из буџета треба да прође највише 12 дана.
Ако су услови поврата прекршени
Време поврата ПДВ-а из буџета је строго регулирано, али у пракси се понекад јављају одлагања. У овом случају, порески обвезник има право не само на износ ПДВ-а, већ и камате на кашњење у враћању средстава. Према правилима, од завршетка пореске ревизије до исплате рефундираних средстава пореском обвезнику пролази највише 12 дана. Дакле, камате на заостале отплате почињу да се наплаћују након овог времена.
Камата се обрачунава за сваки дан кашњења и израчунава се по формули:
- Кључна стопа Централне банке Руске Федерације / број дана у години.
Резултујућа вредност множи се са бројем дана кашњења. Резултат је укупни износ обрачунатих камата.
Поврат новца одбијен. Шта да радим
Дакле, инспекција је одбила поврат ПДВ-а, али порески обвезник је уверен у своје право. У том случају може поднијети жалбу вишем органу Федералне службе пореза, а ако тамо одбије, може ићи на суд. Уз позитиван исход, моћи ће се добити не само износ компензације, већ и камате за период током ког је буџет користио новац пореских обвезника.
У овом случају камата треба да се обрачунава не од дана када је суд донео одлуку у корист субјекта, већ након 12 дана од завршетка ревизије. Односно од тренутка када је инспекција требало да донесе позитивну одлуку о повраћају ПДВ-а.
Карактеристике извозних поврата ПДВ-а
Повраћај ПДВ-а за извозне операције врши се различитим редоследом. Када се роба стави у поступак царинског извоза, започиње период у коме треба потврдити ваљаност примјене нулте стопе ПДВ-а. За то је предвиђено 180 дана. За потврду, ИФТС представља документа за извоз, и то:
- споразуми са страним странама;
- царинске декларације;
- превоз, отпрема и друга документа.
Да би се смањила количина документације, дозвољено је подношење не самих докумената, већ њихових регистара. Састављају се у електронском облику према формату који је одобрила Федерална пореска служба. Надаље, инспекција ће затражити провјеру одређених докумената са ових листа који се односе на највеће трансакције. Ако све буде у реду, потврдиће се право извозника да примењује стопу од 0%, а ПДВ ће се вратити.
Ако за 180 дана извозник нема времена да прикупи документа за потврду нулте стопе, операције ће подлећи ПДВ-у на уобичајени начин. У овом случају, не можете рачунати на повраћај пореза.
Повраћај ПДВ-а из буџета: књижење
Размотрите одраз поврата ПДВ-а у рачуноводству на примеру. У извјештајном периоду компанија је набавила робу у вриједности од 236.000 рубаља, укључујући ПДВ од 36.000 рубаља. Узела је цјелокупан износ одбитка улазног пореза. У истом периоду продата роба износи 118.000 рубаља, укључујући ПДВ од 18.000 рубаља.У односу на ПДВ врше се следеће трансакције:
- Дт 68 (ПДВ) - Кт 19, износ од 36.000 рубаља - одбијен порез на купљену робу.
- Дт 90 - Кт 68 (ПДВ), износ од 18.000 рубаља - порез се наплаћује на продату робу.
Тако 18.000 рубаља остаје на терету рачуна 68 - ово је ПДВ предочен за надокнаду из буџета. Ако је ИФТС „дао предност“, Трезор плаћа готовину. Када их примите, саставља се следећи запис:
- Дт 51 - Кт 68 (ПДВ), износ од 18.000 рубаља - повраћај пореза који је примљен на рачун организације.
Како избећи повраћај новца
ИФТС одлучно враћа новац из буџета. Уосталом, разне шеме са илегалним повраћајем ПДВ-а су веома честе. Стога се свака пријава пореза на добит обрађује посебно пажљиво. Велике инспекције су створиле посебна одељења која проверавају само субјекте за повраћај ПДВ-а. Поред тога, верује се да то повећава ризик од уласка у план инспекције терена.
На овај или онај начин, али многе организације и индивидуални предузетници покушавају да спрече негативан ПДВ, поготово ако је његова појава једнократна или је везана за сезоналност. У томе помаже механизам преноса и поделе одбитка. Порезни законик не дозвољава одбитак ПДВ-а на робу и услуге одмах, већ у року од три године након што су узети у обзир. Истовремено, одбитак у наредним периодима може се декларирати у целости или делимично.
Претпоставимо да у извјештајном периоду није било продаје, али било је набавки роба и услуга. Ако се од ових трошкова одузме ПДВ, ствара се негативна разлика и повраћаће се порез. Истовремено, очекује се да ће имплементација бити у наредном кварталу. Стога је у овом случају препоручљиво сачекати са одбитком. Ако у наредном периоду за обрачун настане ПДВ, биће могуће надокнадити улазни порез из претходног периода или његовог дела.
Закључно, напомињемо да упркос сложености надокнаде ПДВ-а из буџета, многи порески обвезници уживају то право. Ако се таква одлука донесе, потребно је испунити све услове и узети у обзир нијансе овог поступка. А онда ИФТС неће имати разлога да одбије поврат пореза.
