Рачуноводство и опорезивање непрофитних организација

Законодавство омогућава стварање различитих друштава. Већина их је основана за пословање. Међутим, у последње време непрофитне организације постају све распрострањеније. Опорезивање и рачуноводство таквих удружења има неколико специфичних карактеристика. Даље ћемо истражити неке нијансе.

Опште информације

Удружења која се баве услугама рада у заједници регистрована су као непрофитне организације Рачуноводство и опорезивање ова предузећа се спроводе према општим и посебним правилима. У већини случајева удружења су створена да врше друштвено значајне, легитимне активности. Међутим, у пракси постоје и бескрупулозни људи који оснивају НВО-е ради прикривања прихода и избегавања буџетских обавеза. Дјелатност таквих удружења регулисана је савезним законом бр. 7 и другим регулаторним актима. Они утврђују услове и правила рада, поступак регистрације и достављање извештајне документације, као и утицај добротворне организације на опорезивање непрофитних организација. Неовисно о циљу за који је основана НПО, удружење је пуноправан учесник у буџетским односима.

Класификација

Непрофитне организације су подељене у следеће врсте:

1. Недржавно. Они спроводе активности о свом трошку.
2. Држава. Такве НВО финансира влада.
3. Самостални.

Порезним закоником НВО дају обавезу да припреме извјештаје и доставе декларације са свим нагодбама о доприносима локалном, савезном и регионалном буџету. Поред тога, организације морају водити евиденцију и достављати документацију на заједничкој основи.

Посебна правила

Узимајући у обзир рачуноводство и опорезивање непрофитних организација, треба напоменути да удружења имају право да самостално развијају обрасце за извештавање на основу узорака које је одобрило Министарство финансија. Документација која се користи за израчунавање буџетских плаћања треба да садржи податке о пословном и статутарном раду удружења. Ако се комерцијална активност не врши, односно нема података о томе, а организација има право да не даје извештаје о:

1. Прилагођавање капитала.
2. Кретање финансијске имовине.

Поред тога, НВО не може да преда анексе билансу стања и објашњењу. Предузећа која се финансирају из буџета морају да извештавају о коришћењу добијених средстава. Информације се наводе у обрасцима које одобри Министарство финансија. Овај документ је укључен у опште извештавање. Уз њега се прилаже писмо у коме се налазе хартије од вредности које су пренете надзорном органу.

ПДВ и порез на доходак

То можемо рећи опорезивање друштвено оријентисаних непрофитних организација на основу ове две исплате. Приликом израчунавања и прикупљања накнада узимају се у обзир погодности повезане са специфичностима активности НВО-а. Одређује се следећим:

1. Стварање профита није приоритет. Штавише, за обављање одређених активности удружење мора имати лиценцу.
2. Непрофитне организације приморане су да пружају одређене врсте услуга грађанима и правним лицима или обављају профитабилан посао. Ова ситуација је одређена потребом да се осигура основна дјелатност удружења.Истовремено, НВО не пролази регистрацију у статусу пословног субјекта.

Ова два знака одређују карактеристике опорезивања непрофитних организација.

Услови за бенефиције

Списак врста дохотка који не могу бити укључени у број предмета буџетских обавеза приликом коришћења средстава према намену одобрава Министарство финансија. Опорезивање непрофитних организација у Руској Федерацији може се извести под таквим преференцијалним условима, под одређеним захтевима. Они су фиксирани индустријским стандардима. Постоје само два захтева:

1. Одвојено рачуноводство циљних прихода и њихова употреба искључиво за њену намјену. На крају извештајне године, НПО подноси извештај Федералној пореској служби.
2. Вођење евиденције не само циљаног, већ и другог прихода.

Потоњи се могу поделити у две врсте:

1. Приход од продаје Њихова НПО прима на основу пружања услуга или рада.
2. Неоперативни приходи. Укључују средства која удружење добија из других извора. На пример, то може бити приход од закупа имовине, новчаних казни и казни за неплаћање доприноса, итд.

У случају непоштивања било којег од горе наведених услова, НПО губи повластице.

Расходи и приходи

Порез на непрофитне организације спроводи се у свим случајевима када удружење прима приходе, чинећи свој рад профитабилним. За прорачун се пре свега утврђује основица. Представља разлику између износа прихода (без акциза и ПДВ-а) и трошкова. Потоњи би требао имати документарне доказе и оправдање. Опорезивање непрофитних организација претпоставља приписивање трошкова:

1. Трошкови плата запосленима.
2. Материјални трошкови.
3. Одбитци амортизације.
4. Остали трошкови.

Само они трошкови који су наведени у примарним или другим извештавајућим документима (уговори, платни папири итд.) Могу се сматрати документованим, а трошкови су економски оправдани када су настали као део регулаторних локалних аката компаније. Такви трошкови укључују, на пример, путне трошкове, трошкове горива и мазива, итд. Као што истиче члан 41. Пореског законика, само економска корист може послужити као приход. НВО може примати у готовини или у нарави. Према томе, ако користи дохотка нису донеле, онда се не признају као приход.

ПДВ

Опорезивање непрофитних организацијапродаја производа или пружање услуга укључује овај одбитак без грешке. У међувремену, законодавство предвиђа ослобађање од ПДВ-а неких врста активности. Треба нагласити да изузећа нису намењена удружењу у целини. Изузеће је дозвољено само за одређене врсте активности компаније. Они укључују сва дела од друштвеног значаја. Међу њима је посебно надзор пензионера и инвалида у специјализованим општинским и државним институцијама за социјалну заштиту становништва. У међувремену, присуство само друштвено значајне природе није довољно за ослобађање активности од ПДВ-а. Законодавство утврђује следеће додатне захтеве:

1. Усаглашеност пружене услуге утврђује се захтевима (на пример, местом или условима пружања услуге).
2. Доступност дозволе за обављање активности (ако је подложна лиценцирању).

Царина

Висина накнаде не зависи од правне врсте предузећа, природе трансакције или других фактора. Законодавство омогућава ослобађање одређене робе од царина. Ова категорија укључује:

1. Производи који се извозе / увозе као бесплатна помоћ у добротворне сврхе влада, држава, међународних удружења.
2. Наставна средства за школе, предшколске образовне установе, друге образовне установе, као и за медицинске установе.
3. Хуманитарна помоћ која се увози и извози као део мера за отклањање последица природних катастрофа, катастрофа, несрећа.
4. Штампане публикације које се односе на културу, науку, образовање.

Одбитци од имовине

Опорезивање непрофитних организација обухвата наплату одређеног броја регионалних плаћања. То, пре свега, укључује одбитке од имовине. Штавише, извештавање о тим исплатама морају поднијети све НВО, чак и оне које уживају користи. Право на изузећа код плаћања пореза на имовину требало би се пријавити подношењем декларације. Просјечни годишњи трошак власништва користи се за одређивање висине плаћања. Да бисте га израчунали, морате знати преосталу цену некретнине (непокретне и покретне). Дефинише се као разлика између почетних трошкова и амортизације која се обрачунава сваког месеца. Овај поступак израчуна користи се у свим друштвима, комерцијалним и непрофитним. НК утврђује стопу одбитка од имовине на 2,2%. Регионалне власти, међутим, могу да га смање.

Предности функције

Опорезивање непрофитних организација Обавља се по различитим правилима, у зависности од природе олакшица предвиђених законом. На основу тога могуће је поделити НПО у 3 групе:

1. Удружења која имају безусловно право да уживају бенефиције на неодређено време. То укључује научне државне институције, верска друштва, правно лице које поседује културно-историјске споменике, агенције укључене у кривично-извршну сферу.
2. Удружења која користе условне бенефиције. Они могу бити ослобођени обавезе одбитка пореза на имовину због наступања низа околности. У ову групу спадају друштва особа са инвалидитетом у којима је број особа са инвалидитетом најмање 80%, као и друга друштва, која укључују најмање 50% запослених са инвалидитетом.
3. Удружења лишене права на накнаду. Ова група укључује аутономне непрофитне организације, непрофитна партнерства, одељења и разне фондове (осим јавних).

Транспортно плаћање

Порески систем за непрофитне организације предвиђа обавезу таквих одбитка у складу са општим правилима. Асоцијације морају послати уплату у регионални буџет за сва возила која су регистрована у складу са утврђеном процедуром и на њих има законско право (у оперативном управљању, власништву, економском управљању). У овом случају не ради се само о аутомобилима, већ и о авионима, пловним објектима, моторним санкама и другим возилима.

Одбитци за земљиште

Они су класификовани као локални порези. Обавеза одбитка таквих плаћања утврђена је за невладине организације које имају земљиште у свом власништву, доживотни посјед и неограничено коришћење. У последњем случају, парцеле се преносе општинским и државним предузећима, државним органима, структурама територијалне самоуправе, као и државним одељењима. Стопа пореза на земљиште је 1,5% од катастарске вредности наплате. Законодавство омогућава безусловно ослобађање од плаћања плаћања за:

1. Друштва особа са инвалидитетом, ако су једини власници земљишта и најмање 80% особа са инвалидитетом у њима учествује.
2. Верска удружења
3. Казнено-поправне установе.

Буџетске организације које делују у области културе, спорта, уметности, кинематографије, здравства и образовања не испуњавају услове за накнаду. Одређена изузећа за њих могу предвидјети локалне власти.

СТС за НПО

Поједностављени порески систем за непрофитне организације предвиђа ослобађање удружења од обавезе давања одређеног броја буџетских доприноса. Накнаде се посебно односе на плаћања прихода и имовине, као и на ПДВ.У исто време, компанија ће морати да пренесе јединствени порез који је предвиђен поједностављеним пореским системом. Асоцијација може одабрати једну од двије могућности садржане у Пореском законику. Дакле, за НПО стопе су предвиђене:

1. 6% при избору врсте опорезивања "доходак". Одбитци се остварују од сваког прихода који је према пореском закону признат као економска корист.
2. 15% приликом избора врсте опорезивања "приход умањен за трошкове". У складу с тим, трошкови се одузимају од прихода, а од разлике се одузимају одбитци. У случају његовог одсуства (или ако трошкови премашују приход) порез се плаћа по минималној стопи од 1%.

Важна тачка

У пракси се често поставља питање: да ли је то предвиђено опорезивање донација непрофитним организацијама? Уосталом, у ствари су то приходи. У међувремену, такви приходи препознају се као наменска средства. Према томе, опорезивање донација непрофитним организацијама није предвиђено За сва наменска примања треба приказати приходе и расходе. Такође је вредно напоменути да није обезбеђен опорезивање:

• чланарина непрофитних организација;
• грантови;
• циљане субвенције;
• средства која су пренијели оснивачи.

Када користи поједностављени порески систем, шеф удружења може самостално да води рачуноводствене документе.

Аутономна непрофитна организација: Порез

Пре него што размотрите специфичности обрачуна и уплате средстава у буџет, потребно је разумети шта је АНО. Организација основана на добровољној основи признаје се као аутономна. Таква удружења су по правилу створена да пружају различите услуге у области културе, науке, спорта, здравства и тако даље. Друштво могу основати и грађани и правна лица. Штавише, удео сваког учесника у капиталу не може бити већи од 1/4. Оснивачи непрестано преносе своју имовину у удружење. У пракси се најчешће поставља питање: може ли СТС примијенити аутономна непрофитна организација? Поједностављено опорезивање је заиста предвиђено законом. За АНО важе иста правила као и за друга удружења. Другим речима, менаџмент компаније може да одабере најпогоднију стопу (6% или 15%). Истовремено је важно тачно израчунати економску компоненту која ће бити предмет опорезивања.

Пример

Размотрите шему за обрачун пореза на поједностављеном пореском систему за условно удружење које је добило 485 хиљада рубаља. и потрошио 415 хиљада рубаља. Прво одређујемо износ одбитка по стопи од 6%. Да бисте то учинили, приход помножите са тарифом:

485.000 к 6% = 29.100.

Сада ћемо израчунати по стопи од 15%:

(485.000 - 415.000) к 15% = 10.500.

Сходно томе, из израчуна је јасно која врста опорезивања је корисна за комбиновање. Не треба заборавити да је избор донесен у строгој зависности од специфичности друштва. Не увек ће калкулација, исплатива за једну организацију, бити ефикасна за другу.

УТИИ

Ову врсту опорезивања може користити и аутономна организација. Износ одбитка се одређује формулом:

УТИИ = П к Б к КК к КД к 15%, у коме:

1. П - физичка количина утврђена за одређену врсту активности у зависности од радне површине, броја запослених итд.
2. Б - основни ниво прихода утврђен на државном нивоу за одређену врсту посла коју обавља удружење.
3. КД - коефицијент-дефлатор. Влада га годишње утврђује и узима у обзир низ показатеља.
4. КК - корекциони фактор. Пружа се локално.

За израчун је потребно узети у обзир специфичности удружења, критеријуме које су одобриле власти.

Рокови за подношење докумената

Као и за било које друге компаније, успостављена је обавеза за невладине организације да благовремено извештавају регулаторне органе о свим порезима. Истовремено, за сваки одбитак, предвиђен је властити рок за подношење декларације. Размотримо неке периоде:

1. Обједињени порески извештај.Омогућавају их обвезници који обављају активности које не воде кретању новца на банковним рачунима или на благајни, а немају предмете опорезивања на одговарајуће одбитке.
2. Извештај о ПДВ-у Изнајмљује се квартално до 25. дана првог месеца након завршеног тромесечја.
3. Пријава пореза на доходак Шаљу га само субјекти са обавезом плаћања таквог пореза. Извештавање је обезбеђено до 28. марта периода који следи после извештајне године.
4. Изјава о јединственом порезу на поједностављеном пореском систему. Предаје се до 31. марта након периода који је завршен.

Специфичности преласка на поједностављени порески систем

Непрофитна организација има право да почне да користи поједностављени систем опорезивања под одређеним условима:

1. Њени приходи 9 месеци. није прешао 45 милиона рубаља. Овај износ се утврђује за годину у којој удружење подноси пријаву.
2. Просечан број запослених није већи од 100 људи.
3. Удружење нема подружнице.
4. Преостала вредност имовине није већа од 100 милиона рубаља.
5. НПО не производи акцизну робу.

Прелаз на поједностављени порески систем дозвољен је од 1. јануара наредне године. Обавештење Федералној пореској служби мора бити послато пре 31. децембра текућег периода. Стручњаци не препоручују журити са преласком на поједностављени порески систем, осим ако не постоји хитна потреба за обједињавањем.