Свако предузеће које се бави економском активношћу у својој имовини има основна средства. По правилу су предвиђени за употребу у процесу рада или се могу изнајмити.
Примање основних средстава оснивачи обезбеђују кроз доприносе у основни капитал, као и кроз изградњу, куповину или донацију.
Појам и суштина
Основна средства у рачуноводству и пореском рачуноводству укључују било коју имовину која се користи у дужем периоду. Ова некретнина може бити директно укључена у производњу, током било ког рада, током превоза производа или преноса на привремену употребу.
У рачуноводству, основна средства односе се на имовину предузећа само ако доносе неке економске користи, период њихове примене је више од 12 месеци.
Основна средства у рачуноводству и пореском рачуноводству узимају се по одређеном почетном трошку, односно по стварним трошковима које друштво има за куповину, изградњу или уградњу имовине.
Ако су та средства примљена разменом или бесплатно, као основа се узима њихова тржишна вредност.
У односу на проучаване предмете, морају се испунити услови:
- нема намеру да се продаја или обрада проучених предмета у блиској будућности;
- они имају користи од предузетника најмање 12 месеци (или један радни циклус ако прелази једну годину);
- потенцијално доносе приход власнику (сада или у будућности);
- предмети могу бити изложени хабању и губитку вредности.
Класификација и састав
У рачуноводству, основна средства имају прилично широку класификацију, подељена на једну или другу функцију. Дакле, могу бити грађевинска, индустријска, транспортна итд. Ако говоримо о индустријским средствима, обично укључују производна предузећа, машине, превозна средства, рачунарску опрему итд.
У грађевинској индустрији, у основна средства могу бити булдожери, багери, дизалице. У индустрији комуникација, телевизијски торњеви, радио куле, као и опрема која се користи за пренос сигнала.
У складу са употребом основних средстава деле се на текућа, неактивна и резервна. Прва врста укључује било коју имовину која је директно укључена у производњу или пружање услуга.
Неактивна имовина су она средства која се привремено не користе у економским активностима, на пример, моталирани објекти. Резервна имовина су резервна опрема дизајнирана да замени кварове.
Основна средства су класификована у Алл-Руссиан Цлассифиер ОС (ОКОФ). Према овом регистру могу се представити следеће групе фондова:
- грађевинске конструкције и грађевине;
- земљишне парцеле;
- механизми;
- уређаји
- алати, инвентар;
- рачунарски инжењеринг;
- превоз
- стока;
- посађене трајнице;
- природни предмети;
- улагања у закупљене залихе инвентара у унапређивање земљишта;
- неке друге врсте материјалних објеката.
Ако власник робу сервисира најмање 1 годину, тада још није достигао статус трајног средства.
Постоји ограничење трошкова: ако материјална имовина кошта мање од 40 хиљада рубаља, она се не класификује као основно средство.Ово ограничење се не односи на пољопривредне уређаје, стоку, грађевинску опрему и оружје: све су то основна средства, без обзира колико кошта.
Рачуноводствена улога
Главна сврха рачуноводства основних средстава је повећати профитабилност и профитабилност њихове употребе. Ако руководилац има представу о њиховој улози у процесу производње, лако може идентификовати методе које ће смањити трошкове производње, повећати продуктивност и профитабилност.
Поред тога, рачуноводство основних средстава врши се са потребом да се обезбеди контрола над њиховом доступношћу и очувањем. Било која имовина има тенденцију истрошења и застарелости, а рачуноводство вам омогућава да благовремено утврдите изводљивост трошкова поправка, амортизације или отписа.
Организација рачуноводства у рачуноводству
Основна имовина у Руској Федерацији обрачунава се на основу ПБУ-6/01.
Рачуноводство значи разјашњење података о називу и вредности основних средстава организације. За то се вредност сваке јединице робе у почетку одређује: зависи од начина на који је средство укључено у основна средства предузећа. Тада се та вредност смањује месечно уз помоћ одређене вредности амортизације, која се у билансу стања одражава у облику преостале вредности. Имовина је приказана као дуготрајна имовина.
Приликом стицања средства на било који начин, задатак рачуноводствених радника је да осигурају да компанија правилно прими имовину и да се средство накнадно евидентира у финансијским извјештајима.
Прво што треба да се уради у овом контексту је утврдити почетни трошак средства. Стога је важно знати од чега се састоји.
У ставу 8 РАС 6/01, примећује се да се почетни трошак израчунава тако што се сабирају сви трошкови које је предузеће заиста направило како би набавило предмет и довело га у стање у којем се може користити у производњи, наиме:
- откупна цена или цена изградње. Ако је ОС за компанију саградио други уговорни партнер, трошкови се могу потврдити коришћењем потврде о прихватању, фактуре, потврде о завршетку итд. Цена треба да се укључи у почетни трошак без ПДВ-а. ПДВ се одражава у вредности имовине само ако фирма користи то средство за активности без пореза;
- износ потрошен на испоруку предмета од произвођача (бившег власника) компанији. За рачуноводство, потврда овог удела иницијалне цене основних средстава биће терет или рачун;
- трошкове које је предузеће морало да преузме како би постројење постало погодно за употребу у производњи. Ова група трошкова укључује трошкове инсталације, уклањања погрешака;
- у ситуацији када се имовина увози из иностранства, укључују се и царине наведене у декларацији;
- било које друге трошкове компаније настале у вези са стицањем оперативног система.
Темељна разлика између рачуноводства и пореза је чињеница обрачуна почетних трошкова каматне имовине на зајмове које је предузеће узело за набавку ове имовине.
У случају пореског рачуноводства, камата се односи на неоперативне трошкове.
Након што се израчуна укупна вредност почетног трошка средства, такав предмет се може узети у обзир. За то се издаје потврда о прихватању ОС-а, а затим се отвара посебна картица инвентара за објект.
Почетни трошак поставља се одмах и више се не ревидира.
Концепт амортизације и рачуноводства
Рачуноводство и пореско рачуноводство амортизације основних средстава има своје специфичности.
Амортизација је смањење почетне вредности средства током трајања његове употребе, односно периода када је планирано да прими приход од овог средства.Може се ревидирати ако су у објекат извршена капитална улагања у сврху његове модернизације, рестаурације, техничке реорганизације, поправке итд. Износ таквих инвестиција назива се замјенским трошком.
Након обрачуна основног средства, потребно га је амортизирати, што значи правилност отписа дијела вриједности предмета на текуће трошкове. Једини изузетак су земљиште и природни ресурси који не подлежу амортизацији, јер се њихова потрошачка својства током времена не мењају.
Тренутно је могуће користити четири методе амортизације: линеарна; метод редукције остатака; метода отписа вредности сабиром броја година корисног века и метода отписа вредности сразмерно обиму производње (рада).
Утврђене су различите методе за хомогене групе средстава и користе се током целог живота.
Нагомилавање амортизације основних средстава у пореском рачуноводству укључује неколико различитих правила. Овде је могуће користити само две методе: линеарну и нелинеарну.
Често се за уклањање разлика и у порезу и у рачуноводству користи иста метода, обично линеарна.
Без обзира на методу амортизације који користи предузеће, рачуновођа мора сваког месеца да књижи износ једнак износу годишње амортизације дељен са 12.
Пријем
Примање основних средстава врши се по њиховом почетном трошку. Материјална имовина предузећа може се добити на следеће начине:
- купљено од добављача уз накнаду, што је почетни трошак;
- увод од оснивача;
- изградња (обрачунавање трошкова изградње);
- примање по бартер споразуму: трошак се утврђује у складу с одредбама става 11. ПБУ 6/01.
Примљена средства прихватају се потврдом о прихватању, а затим наредбом шефа да се стави у употребу.
Очување и његова суштина, рачуноводствена питања
Очување основних средстава је престанак објекта за било који период са могућношћу његовог проширења.
Очување основних средстава у порезу и рачуноводству је скуп мера усмерених на осигурање сигурности и перформанси средства током његовог застоја.
У исто време, организација може, али није обавезна да пренесе неискоришћени ОС-ов објект ради очувања.
Након што управник потпише наредбу и одобри акт о прихватању и преносу ОС на очување, основна средства се преносе у складиште.
Истовремено, објект пренесен ради конзервације остаје у ОС листи.
Размотримо очување основних средстава у порезу и рачуноводству.
Основна средства за очување, као и основна средства у функцији, морају се одвојено евидентирати на рачуну 01 „Основна средства“.
Стога је на контном плану организације потребно навести рачун 01 „Основна средства“ подрачуна „Основна средства током очувања“.
Током периода задржавања вредност имовине није искључена из основице за порез на имовину (без обзира на то како се порез обрачунава на основу катастарске или књиговодствене вредности).
Очување основних средстава током пореског рачуноводства не ослобађа предузеће од плаћања пореза за превоз (ако се ОС односи на возила).
Модернизација рачуноводства
Овај концепт је релевантан за организације које управљају својим основним средствима. Трошкови ажурирања могу бити значајни, зато је важно правилно их одразити у рачуноводству.
За обрачун трошкова модернизације примените рачун 08 "Улагања у дуготрајну имовину".
Модернизација основних средстава у рачуноводственом и пореском рачуноводству овог процеса укључује уносе:
- Дт 08 Кт 10, 60, 69, 70, 76 - трошкови модернизације;
- Дт 01 Кт 08 - приликом ажурирања средства означава повећање његове почетне вредности.
За организације са великом списком имовине, такође је важно обратити пажњу на аналитичко рачуноводство.
Модернизација основних средстава у пореском рачуноводству укључује повећање вредности основног средства према иницијалној процени. У исто време, период његове примене може се повећати, али само у складу са стандардима амортизационе групе у коју је овај предмет укључен. Износ премије за амортизацију можете доделити за наведене трошкове модернизације.
Рачуноводство продаје
Ако се компанија одлучи на продају оперативног система, рачуноводствени специјалиста ће решити проблем исправног приказивања чињеница продаје у финансијским извештајима.
На дан продаје (пренос власништва на новог власника), продавац мора одражавати приход. Такав приход се акумулира на рачуну 91 (на кредит).
Продаја имовине повлачи за собом потребу да се одрази преостала вредност таквог средства за остале трошкове компаније.
Отпис и отуђење
Објекат мора бити избачен из употребе ако престане бити профитабилан. Ствара се комисија у коју се обавезно укључује и главни рачуновођа. Комисија прегледа објекат и потписује изјаву о задужењу. Користи се обједињени облик ОС-4. Картица пара инвентара означава повлачење предмета. Од организације се захтева да чува петогодишњу регистрацијску карту.
Пореско рачуноводство за отпис основних средстава подразумева да рачуновођа треба да отвори посебан подрачун на рачуну 01 (који се обично назива 01-Б) и користи га у одговарајућим евиденцијама.
Организација пореског рачуноводства
Пореско рачуноводство основних средстава данас је претрпело измене у законодавству. Упркос чињеници да се основни приступи и принципи нису променили, неке нијансе се морају узети у обзир.
Ограничење трошкова требало би да важи само у основној имовини коју је компанија ставила у употребу након 1. јануара 2016. године.
Ако компанија планира да користи средство у својој основној делатности дуже од једне године, онда су могуће следеће опције:
- имовина до 2016. године препозната је као главно средство ако је процена њене вредности изнад 40 000 рубаља;
- имовина после 2016. је средство ако процена његове вредности прелази 100 000 рубаља.
У 2017. години пореско рачуноводство основних средстава организације је увело нову класификацију основних средстава која су укључена у амортизационе групе на основу новог ОКОФ-а.
У новој класификацији основна средства су различито групирана:
- промењени кодови и називи основних средстава;
- додани предмети који нису били у старој класификацији;
- неки елементи се премештају из једне амортизационе групе у другу.
У 2018. години компаније су имале могућност да смање порез на доходак (или уплате овог пореза) кроз одбитак пореза на инвестиције. Компанија може одабрати начин отписа вредности ОС-а:
- применити амортизацију;
- примените одбитак улагања.
Ако фирма стекне средство, главни задатак рачуноводственог стручњака је да израчуна вредност средства за рачуноводствене сврхе.
Пореска шифра дефинише почетну вредност средства као збир свих трошкова које предузеће има у вези са стицањем такве имовине.
Значајке рачуноводства у поједностављеном пореском систему
СТС и пореско рачуноводство основних средстава разликују се од рачуноводства основних средстава општег система опорезивања.
Поједностављени порески обвезници који су изабрали предмет опорезивања „доходак“ не узимају у обзир никакве пореске трошкове и, према томе, не могу умањити износ пореза на трошкове повезане са добијањем предмета основних средстава. Међутим, то не значи да се ОС објекти могу игнорисати. Пратити главну имовину у СТС-у „приход“ ће и даље морати.
Праг преостале вредности основних средстава, изнад којег поједностављено опорезивање није могуће, је постављен на 150 милиона рубаља.
Порески обвезници који приликом обрачуна јединственог пореза користе поједностављени порески систем с предметом „приход смањен за износ трошкова“ могу узети у обзир трошкове:
- за куповину, изградњу и производњу основних средстава;
- њихов завршетак, додатна опрема и модернизација.
Закључак
Успешно функционисање предузећа у великој мери је одређено ефикасношћу коришћења свих фактора производње и, пре свега, основних средстава.
Рационална употреба ОС објеката један је од главних задатака предузећа у савременим условима научног и технолошког напретка.
Рачуноводство са двоструким уносом у односу на основна средства (порез и рачуноводство) обавезан је елемент модерне пословне активности компаније, којој то захтева руски закон. Оба ова рачуна, на први поглед, слична су једна другој, али се разликују на више начина. На пример, они имају различите задатке и процедурална питања. Ипак, последњих година законодавно покушавају да успоставе оквир који их мање или више зближава, што је повезано са потребом да се поједноставе рачуноводствене активности у савременим компанијама.
Рачуноводство је регулисано постојећим ПБУ6 / 01, а порез - Пореским закоником. За правилно управљање обе врсте рачуноводства потребна је стална ревизија и ревизија прорачуна и метода њихове примене.