Zdaňovanie dividend právnických osôb si vyžaduje schopnosť uskutočňovať platby pomocou špeciálneho algoritmu. Úlohou podnikového účtovníctva je vypočítať správne hodnoty pre všetkých príjemcov bez výnimky so zreteľom na všetky platby. Prax má však: Nie každý vie, kto je zodpovedný za platenie daní. Iní sa domnievajú, že by to mal robiť daňový agent, zatiaľ čo iní sa domnievajú, že táto úloha sa pripisuje príjemcovi príjmu. Pokúsme sa pochopiť tento ťažký problém zvážením niekoľkých rôznych situácií.
eliminácia
Jednou z ťažkých možností je zdaňovanie súvisiace s distribúciou majetku vyvolané likvidáciou podniku. Zo zákona sú všetky operácie spojené s touto udalosťou upravené celkom jasne. Daňový zákon obsahuje najmä 43. článok, ktorý podrobne vysvetľuje, v akom poradí je potrebné uskutočniť platby v prípade likvidácie spoločnosti.
Z čoho vychádza zdaňovanie dividend? Skutočnosť je taká, že zákon navrhuje porovnanie likvidačných platieb a príspevkov do schváleného kapitálu. Ak je hodnota prvej menovitej hodnoty vyššia ako druhá menovaná hodnota, celý tento rozdiel sa považuje za dividendy. Preto musíte platiť daň. Okrem toho sa v roku 2015, keď ministerstvo financií vydalo špeciálny list venovaný tejto konkrétnej problémovej téme, zvážilo kontroverzné vydanie. To bolo distribuované prostredníctvom Federálnej daňovej služby, v tele dokumentu boli posudzované aspekty zdaňovania dividend LLC, jednotlivcov.
A ak je to ešte komplikovanejšie?
Predpokladajme, že existuje materská spoločnosť, dcérska spoločnosť. Aby sa situácia skomplikovala, zvážte prípad príslušnosti k rôznym jurisdikciám: jedna spoločnosť sa nachádza v Rusku geograficky a platby sa musia posielať do zahraničia. Pri zvažovaní takejto mätúcej situácie a identifikácii daňových pravidiel a vyplácania dividend treba mať na pamäti, že platia nielen zariadenia NK, ale aj dohody uzatvorené na medzištátnej úrovni.
Hlavným problémom pri zdaňovaní dividend v takejto situácii je zabrániť dvojitému zdaneniu cieľových súm. V súčasnosti sa normy medzinárodných dohôd považujú za prioritné, a preto je potrebné ich zohľadniť, na druhom mieste je NK. Väčšina dokumentácie je jasne systematizovaná, ale pri zdaňovaní dividend existujú určité jemné aspekty.
Chcem a mal by som
Legislatíva ukladá daňovému agentovi určité povinnosti súvisiace s platbou náležitého úroku štátnym orgánom. Spoločnosť vyplácajúca dividendy sa automaticky stáva daňovým agentom. To znamená, že zodpovedá za zdaňovanie dividend fyzických osôb, na ktoré sa prevádzajú ziskové sumy. Z takto získaných právnických osôb budete musieť zaplatiť daň.
V niektorých prípadoch je zdaňovanie dividend komplikované nemožnosťou priamo zadržať sumy. Toto je typické predovšetkým pre prirodzenú formu. Pri splnení týchto podmienok je daňový agent povinný upozorniť štátnu inštitúciu zodpovednú za výber daní, že príjemca má zdroj príjmu. Zákonnú sumu budete musieť zaplatiť v deň prevodu alebo skôr. Ak nie sú splnené podmienky na zdanenie dividend, musíte niesť zodpovednosť v súlade so zákonom. Táto otázka sa podrobne rozoberá v 123. článku daňového poriadku.Uvádza sa tu, že ako penále ako pokuty sa bude musieť zaplatiť viac, ako pri včasnom plnení povinností. Ďalšou pokutou v prípade nedodržania pravidiel zdaňovania dividend je pokuta účtovaná denne za oneskorené záväzky.
Nechceš? Poďme na to!
Otázka zdaňovania dividend sa opakovane stala predmetom diskusie medzi zákonodarcami. Relatívne nedávno, v roku 2015, sa v daňovom zákonníku prijalo niekoľko zmien týkajúcich sa tohto aspektu. Preto bol opravený 76. článok, ktorý odhaľuje možnosť zablokovania bankového účtu na základe žiadosti štátnej inštitúcie zodpovednej za dane. Dividendy vyplácané zriaďovateľom bez dane sa stanú dôvodom takéhoto blokovania. Netrpí príjemca, ale daňový agent. Sankcii sa dá zabrániť poskytnutím platobného listu, ktorý potvrdí odpočítanie dlžných súm.
Dříve sa daňová inšpekcia opakovane snažila uchýliť sa k takýmto opatreniam vplyvu, aby sa zjednodušil proces zdaňovania dividend zakladateľov a zodpovedných daňoví agenti. Rozhodcovské súdy sa zase častejšie postavili na stranu daňovým agentom, pretože im bola zverená iba povinnosť urovnať vyrovnanie, ktoré nebolo sprevádzané prípravou vyhlásenia, ktoré potvrdilo, že požiadavky daňovej služby neboli potvrdené zákonom. Najnovšie zmeny v daňovom zákonníku umožnili vylúčiť diskusie na túto tému.
Platiť, neplatiť, koľko platiť?
Ak je zdaňovanie dividend jednotlivcov organizované s chybami, budete musieť za ne zaplatiť, keď zistíte porušenie. Daňový agent bude musieť zaplatiť pokutu, pokutu (vypočítanú podľa úradne schválených vzorcov). Pokiaľ ide o vyplatenie sumy nahromadenej podľa pravidiel zdaňovania, prístupy rôznych súdov k nej sú trochu odlišné. Niektorí teda správne poukazujú na to, že agent nie je platiteľom dane, to znamená, že by nemal platiť sumu zo svojej vlastnej peňaženky. V takom prípade sa zástupcovia daňového úradu musia obrátiť priamo na daňovníka, tj na osobu, ktorej boli dividendy zapísané, a už od neho musia dostať dlžnú sumu.
Ako dlho trvá zaplatenie pokuty? Daňový agent je povinný podľa tohto článku platiť až do okamihu splatenia dlhu do rozpočtu, ktorý môže vyplatiť iba ten, kto dividendy prijal. V dôsledku toho, až kým samotný daňovník nevyrieši tento problém, jeho agent bude naďalej pravidelne platiť daň za oneskorené platby.
To je dôležité!
Zákon stanovuje, že osobitné podmienky sa vzťahujú na situáciu, keď sa dividendy vyplácajú právnickej osobe registrovanej v zahraničí. V takomto prípade je daňovník mimo oblasti právomoci štátnych inštitúcií zodpovedných za dane v našej krajine. Daňový agent nemôže byť zodpovedný za prevod súm regulovaných právnymi aktmi do rozpočtu.
Osobitná pozornosť sa tejto chvíli venovala na jednom zo zasadaní pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu. V dôsledku tejto udalosti bolo vydané uznesenie pod číslom 57. Stalo sa tak v roku 2013. Z dokumentu môžete zistiť, že účet agenta je neprijateľný na zablokovanie. Ak však venujete pozornosť tomuto dátumu, je zrejmé, že články daňového zákonníka boli opravené po rozhodnutí HAC, to znamená, že v konkrétnej situácii takéhoto finančného konfliktu existuje možnosť ako jediný primeraný spôsob identifikácie legitimity nárokov jednej zo strán súdny proces.
Koľko zaplatiť?
Sadzba dane z dividend je stanovená v súčasnom daňovom zákonníku, tomuto problému je venovaný tretí odsek článku pod číslom 284. Je tu uvedené, že v súčasnosti platia tri sadzby: 0%, 13%, 15%.Ak sa suma musí zaslať príjemcovi zaregistrovanému v inej právomoci, úroková sadzba sa nachádza v medzištátnej dohode. V niektorých prípadoch je ukazovateľ nižší, ako sa všeobecne akceptuje v krajine, a práve tento ukazovateľ sa bude musieť uplatňovať v skutočnosti.
Hlavný problém, ktorý musí daňový agent vyriešiť: získanie potvrdenia o skutočnosti, že príjemca platby podlieha medzietnickej dohode. Ak nie je možné tento delikátny moment správne vypracovať, je zaručené, že daňové úrady nájdu niečo, na čo sa môžu sťažovať.
Čo je vnútri?
Ak sa príjemca platby nachádza v našej krajine, má bydlisko, platí pre neho štandardná sadzba dane vo výške 13%. Výnimku tvoria osoby, na ktoré sa vzťahuje zoznam uvedený v článku 275 daňového poriadku, ktorý sa venuje vylúčeniu určitej zložky príjmu.
Ide o toto: zdaniteľná suma pre spoločnosť, ktorá vypláca dohodnutú sumu ako dividenda materskej spoločnosti, sa môže znížiť o sumu, ktorú osoba prijala od svojej dcérskej spoločnosti. Tento prístup bráni dvojitému zdaneniu v rovnakej výške. V niektorých situáciách dcérska spoločnosť dosahuje oveľa väčšie zisky ako pôvodná spoločnosť. Za týchto okolností sa neočakáva zdanenie dividend.
Úloha je náročnejšia
Účtovníci daňového agenta často čelia situácii, keď medzi príjemcami dividend sú ľudia, ktorí nemusia platiť dane z príjmu vôbec. Táto skupina zahŕňa všetkých cudzincov, právnických a fyzických, obcí, federálnych celkov nášho štátu, jednotlivcov nášho štátu.
Pre správne výpočty v takejto situácii je potrebné podrobne analyzovať 275. článok. Zavádza pojem špecifickej závažnosti, má analyzovať sumy nahromadené všetkým účastníkom. Legislatíva špecifikuje vzorec (dosť komplikovaný), na ktorom sú založené výpočty. Prostredníctvom neho je možné vziať do úvahy, koľko dividend je prijatých a vyplatených. Úlohou daňového agenta je správne rozdeliť sumy, určiť konečnú hodnotu základu dane a uplatniť správnu sadzbu na každého z príjemcov.
Jemnosti: číhajte na každom kroku
Jedna operácia je rozhodnúť, že prišiel čas na výplatu dividend. Skutočné vyrovnanie záväzkov je druhé a líši sa od prvého. Samozrejme, môžete sa rozhodnúť a platiť súčasne, ale v praxi to vyžaduje určité časové intervaly. Mnohé z nich napríklad platia splatné sumy postupne, pretože sa naraz získajú príliš veľké sumy, aby bolo možné zaplatiť. Tento prístup sa praktizuje: najprv sa všetko, čo sa platí, platí jednej osobe, potom druhej a tak ďalej.
Ak bol prvý vykazovaný štvrťrok sprevádzaný výplatou riadneho zisku iba niektorým príjemcom, daňový agent vypracuje vyhlásenie v časti venovanej tejto otázke, pričom nezohľadňuje skutočné platby, ale všetky plánované platby, tj to, čo bolo stanovené v rozhodnutí. Vykonáva sa teda základný výpočet. Ďalším krokom je určenie množstiev skutočne zaplatených za vykazované obdobie. Na základe tohto ukazovateľa sa vypočíta daňová suma splatná v aktuálnom čase.
Čo robiť
Daňoví agenti niekedy čelia takým nepredvídaným ťažkostiam: nie je možné identifikovať podrobnosti o akcionárovi, čo sa stáva prekážkou pri platení dlžných súm. Ak samotný príjemca nemá záujem o zisk a necíti sa po určitom čase pociťovaný príjem, dividendy sa nevyplatia, čo sa stáva základom pre uplatnenie štatútu nerozdeleného zisku.Aby sa predišlo dvojitému zdaneniu, súčasné právne predpisy vyžadujú, aby sa tieto sumy klasifikovali ako nepracovné príjmy.
Nie je to tak dávno, že mnohé podniky čelili tomuto problému: ak sumy neboli zaslané skutočnému príjemcovi, ale nominálnemu držiteľovi, nebolo jasné, akú sadzbu použiť na výpočet sumy dane, pretože nebolo možné identifikovať konečného príjemcu. Rok 2014 pomohol umiestniť všetky bodky na „i“. Zákony jednoznačne ustanovujú, že emitent nemá povinnosť agenta platiť dane, prevádza ním prijatú sumu a informuje nominálneho držiteľa o hodnotách D1, D2. Nominálny držiteľ sa v takejto situácii zmení na daňového agenta. Môžete to oznámiť rôznymi spôsobmi: platbou, správou na oficiálnej webovej stránke, listovým papierom alebo elektronicky.
