V posledných rokoch došlo k zásadným zmenám v právnych predpisoch týkajúcich sa DPH. Odkázali na formulár správy a mechanizmus administratívneho auditu. Zmenili sa aj pravidlá, podľa ktorých by sa daňové priznania k DPH mali predkladať, ak ich požaduje daňový úrad.
Všeobecné informácie o hlásení DPH
Od roku 2015 je vykazovanie DPH plne elektronické. To znamená, že všetci daňovníci sú povinní podať daňové priznanie k DPH vo forme elektronického dokumentu na telekomunikačných komunikačných kanáloch (TCS). Táto povinnosť nezávisí od výšky príjmu, počtu zamestnancov spoločnosti a akýchkoľvek ďalších kritérií. Iba tí, ktorí neplatia DPH, ale zohrávajú úlohu daňového agenta, to znamená, hlásia sa iným osobám, môžu podať písomné vyhlásenie.
Ďalšia globálna zmena - údaje o predaji a nákupe sú teraz zahrnuté vo vyhlásení. Pri kontrole správy teda daňová služba vidí informácie z faktúr vystavených a prijatých spoločnosťou. A nielen to vidí, ale porovnáva s tým, čo protistrana odráža vo svojom vyhlásení. Preto sa chyby, a teda aj požiadavky na vysvetlenie DPH v posledných rokoch, stali oveľa viac. Podľa štatistík samotnej daňovej služby sa v každom druhom daňovom priznaní nachádzajú chybné údaje.
Ako IFTS overuje vyhlásenia?
Správy o DPH všetkých ruských spoločností a podnikateľov spadajú do jednej databázy. Najprv sa kontrolujú interné chyby. Medzi hodnotami určitých riadkov vo vyhlásení o DPH, ktoré sa majú vykonať, existujú korelácie. Ak sa tak nestane, správa obsahuje chybu. V takom prípade bude daňovníkovi automaticky zaslaná žiadosť o vysvetlenie daňového priznania k DPH.
Ďalej sa v súvislosti s každou transakciou vykonáva externý audit správ. Na tento účel bol na základe objednávky Federálnej daňovej služby vyvinutý špeciálny softvérový balík. Pre operáciu uvedenú vo vyhlásení kupujúceho systém nájde protistranu. Potom sa informácie z oddielu 9 vyhlásenia dodávateľa porovnajú s údajmi, ktoré kupujúci zohľadnil pri tej istej operácii v oddiele 8 svojej správy.
Zadané údaje sa musia zhodovať. To bude znamenať, že kupujúci odpočítal rovnakú sumu dane, ktorú predávajúci zaplatil do rozpočtu. Ak sa údaje nezhodujú, objaví sa nesúlad. Ak dôjde k nezrovnalostiam, na vysvetlenie daňového priznania k DPH sa vytvorí požiadavka. Systém federálnej daňovej služby tak nachádza medzery v reťazci DPH a daňovníkov, ktorí uplatňujú neoprávnené odpočty.
Aké chyby môžu byť v správe?
Zamestnanci Federálnej daňovej služby pravidelne oznamujú chyby, ktoré vedú k požiadavkám na objasnenie DPH. Tu sú najobľúbenejšie:
- Chyby v kontrolných pomeroch. Vyskytujú sa, ak údaje nespadajú do jej vlastných riadkov. V dôsledku toho sa pomery medzi určitými bunkami vyhlásenia nevykonávajú.
- Nesprávne použitie kódov druhov operácií súvisiacich s predajom tovaru. Daňovníci omylom používajú kód 26 v situáciách, keď je potrebné použiť kód 01.
- Nesprávny odraz obnovenej DPH v nákupnej knihe o preferenčných operáciách.
- Nesprávne zápisy v knihách o predaji a nákupoch pri odrážaní DPH z preddavku a jeho vymáhania po predaji.
- Nesprávna reflexia dovozných operácií.
- Nezrovnalosť informácií o transakcii uvedená dodávateľom a kupujúcim vo vyhláseniach.
Pokiaľ ide o posledný bod, nejde o jednu chybu, ale o celú skupinu.A tak veľká, že Federálna daňová služba sa rozhodla rozdeliť tieto rozdiely do 4 typov a každému z nich prideliť vlastný kód.
Kód „1“ je najnebezpečnejší pre odpočet. Uvádza sa, ak protistrana operácie nemôže byť identifikovaná, podala „nulové“ daňové priznanie k DPH alebo v správe neuviedla spornú transakciu. Kód „2“ označuje nezrovnalosti v oddieloch 8 a 9 daňového priznania. Najčastejšie sa tieto chyby týkajú odrazu odpočtov DPH z prijatých záloh. Kód „3“ je určený pre chyby vo vyhláseniach sprostredkovateľov a znamená nesúlad údajov o prijatých a vydaných faktúrach. Ak je chyba inej povahy, je označená kódom „4“.
Zoznam chýb je, samozrejme, oveľa širší. Daňový úrad má právo požiadať o objasnenie všetkých informácií, ktoré považuje za nepresné alebo podozrivé. Napríklad sa môže vyžadovať vysvetlenie „nulového“ daňového priznania k DPH spoločnosti, ktorá predtým zaplatila pomerne značné sumy dane. V takom prípade sa pri inšpekcii môže predpokladať, že bol zavedený akýkoľvek systém daňových únikov.
Čas odozvy
Požiadavky na vysvetlenie k daňovému priznaniu k DPH môžete získať na konci nasledujúcej reklamnej kampane. Vytvárajú sa automaticky a posielajú sa daňovníkom prostredníctvom rovnakých telekomunikačných komunikačných kanálov (TCS), prostredníctvom ktorých sa predkladajú vyhlásenia.
Skutočnosť, že bol dokument prijatý, musí byť potvrdená. Za týmto účelom sa do systému FTS pošle potvrdenie o vrátení. Je dôležité dodržať lehotu - 6 dní odo dňa, keď daňový úrad odoslal svoju žiadosť. Preto je po predložení správy mimoriadne dôležité skontrolovať, či sú v účtovnom systéme možné požiadavky. Odo dňa odoslania potvrdenia sa začne lehota na prípravu vysvetlenia. Na tento účel je uvedených iba 5 pracovných dní, takže sa poponáhľajte.
Porušovatelia čelia sankciám. Ak potvrdenie o prijatí žiadosti nebude doručené včas, kontrola môže po 10 dňoch zablokovať bankový účet daňovníka. Ak sa vysvetlenie k vráteniu DPH neposkytne do piatich dní, pokuta bude 5 000 rubľov za počiatočné porušenie a 20 000 rubľov za opakované porušenie.
Formulár na objasnenie DPH
Až donedávna bolo možné reagovať na požiadavky DPH akýmkoľvek spôsobom, napríklad osobným vystúpením alebo zaslaním vysvetľujúcich dokumentov listom. Teraz sú všetci daňovníci, ktorí podávajú správy o DPH v elektronickej podobe (a to je veľká väčšina), povinní zasielať daňové priznania k DPH v elektronickej podobe. Daňová služba pre takéto vysvetlenie vyvinula špeciálny formát, ktorý je povinný. Ak spoločnosť toto pravidlo ignoruje a pošle vysvetlenie v papierovej podobe, daňový úrad ho neakceptuje. V takom prípade sa usúdi, že nebolo poskytnuté žiadne vysvetlenie. Ak dôjde k porušeniu formátu elektronického dokumentu, jeho prijatie bude zamietnuté.
Používatelia populárnych účtovných programov by nemali mať problémy s formou elektronického vysvetlenia. Výmena údajov s daňovým úradom sa uskutočňuje prostredníctvom prevádzkovateľov elektronickej správy dokumentov a je integrovaná do účtovného systému spoločnosti, napríklad v 1C. Vysvetlenie daňového priznania k DPH v tomto programe je uvedené v časti „Spresnenie ukazovateľov colného vyhlásenia“. Nájdete ho v časti „Podávanie správ o dani z pridanej hodnoty“. V iných účtovných systémoch je logika približne rovnaká, hoci názvy oddielov sa môžu líšiť.
Overovanie údajov a príprava odpovede
Daňovník dostal žiadosť o objasnenie a musí pripraviť odpoveď. Predtým musíte skontrolovať informácie a operácie, ktoré daňový úrad považoval za chybné. Je potrebné pozbierať prvotné dokumenty a porovnať ich s tým, čo je uvedené vo vyhlásení. Platí to najmä v prípadoch, keď sa faktúry vedú v papierovej podobe.
Ak sa zistia nezrovnalosti s údajmi o protistranách, je potrebné sa s nimi zmieriť. Porovnáva informácie o faktúrach a záznamoch, s ktorými obe strany vyjadrili transakciu vo svojich knihách nákupov / predajov. Strana, ktorá urobila chybu, musí vykonať opravu príslušných dokumentov. V dôsledku toho by sa informácie o faktúre obidvoch strán mali zhodovať.
Vo vysvetlení je potrebné uviesť správne údaje o sporných transakciách. Okrem toho môžete priložiť naskenované kópie dokumentov, ktoré potvrdzujú opravy. Vysvetlenie by sa malo zaslať Federálnej inšpekcii daňových služieb, aj keď v dôsledku auditu neboli zistené žiadne chyby. V žiadnom prípade by dopyt nemal zostať nezodpovedaný.
Predloženie revidovaného colného vyhlásenia
Ak sa potvrdia chyby zistené daňovým úradom, možno budete musieť podať aktualizované daňové priznanie k DPH. Je to potrebné v prípadoch, keď nesprávne údaje viedli k zníženiu základu dane alebo k nadhodnoteniu odpočtu. To znamená, že ak chyba spôsobila zníženie sumy splatnej DPH, musí sa nevyhnutne predložiť aktualizované colné vyhlásenie. Toto sa musí urobiť v rovnakom časovom období, ktoré je určené na objasnenie, tj do 5 pracovných dní od prijatia požiadavky. Pred podaním „objasnenia“ je však potrebné zaplatiť nedostatok DPH, ako aj oneskorené poplatky, čo zvýši pravdepodobnosť, že sa pokuta nebude vyhýbať.
V prípadoch, keď nesprávne informácie v colnom vyhlásení nespôsobili zníženie splatnej DPH, môže byť rafinované colné vyhlásenie vynechané. Bude stačiť poslať vysvetlenie na IFTS.
Vysvetlenie bolo odoslané. Čo bude ďalej?
Vysvetlenie daňového priznania k DPH a jeho prílohy, to znamená kópie podporných dokumentov, sa preto zasielajú federálnej daňovej službe v elektronickej podobe na TCS. Na základe toho bude doručené oznámenie o prijatí dokumentov podpísané elektronickým digitálnym podpisom špecialistu IFTS. Ak je vysvetlenie podané v rozpore so stanoveným formátom, daňovník dostane odmietnutie prijať ho. V takom prípade ho musíte uviesť do súladu s formátom a znova ho odoslať.
Ďalší osud vysvetlenia môže, žiaľ, zostať neznámy. Faktom je, že daňový úrad nie je povinný informovať spoločnosť alebo podnikateľa, ak ich vysvetlenie viedlo k odstráneniu chýb. Ak teda chcete zistiť presne tento problém, musíte sa obrátiť na inšpekciu.
Ale skutočnosť, že vysvetlenie nestačilo, musí daňovník vedieť. V takom prípade sa od spoločnosti alebo jednotlivého podnikateľa môžu vyžadovať dokumenty na overenie sporných operácií. Na kontrolovanú osobu sa môžu vzťahovať aj ďalšie daňové kontrolné opatrenia, napríklad vyšetrenie.
Ak sa uplatňuje oslobodenie od DPH
Osobitnou otázkou sú preferenčné kategórie platiteľov daní. Kontroluje sa ich zákonnosť pri uplatňovaní dávok. V takom prípade bude daňovníkovi zaslaná úplne iná požiadavka na vysvetlenie daňového priznania. Vzor takejto požiadavky je uvedený v liste daňovej služby z 5. júna 2016 č. ED-4-15 / 10574.
Na takúto žiadosť je potrebné odpovedať úplne iným spôsobom. Ako dôkaz, že spoločnosť mala právo na výhody, môže poslať register podporných dokumentov federálnej daňovej službe. Toto pravidlo bolo zavedené v roku 2017 s cieľom zaviesť prístup založený na riziku pri kontrole preferenčných priznaní k DPH. Register by sa mal zostavovať v súlade s formulárom vytvoreným Federálnou daňovou službou. Uvádzajú sa hlavné parametre operácie - kód, množstvo, údaje protistrany, ako aj názov podporného dokumentu. Zoznam a formy štandardných zmlúv na preferenčné operácie sú pripojené k registru.
Daňová služba preskúma register a požiada o overenie niektoré z dokumentov v ňom uvedených. Inšpekcia teda uľahčuje svoju vlastnú úlohu spracúvania dokumentov a tiež znižuje zaťaženie daňovníkov pri ich predložení. Ak spoločnosť neodošle takýto register alebo poruší jeho formát, inšpekcia požiada o úplné overenie dokumentov.Načasovanie a postup reagovania na takúto požiadavku sú štandardné. Do šiestich pracovných dní musíte poslať potvrdenie o prijatí av nasledujúcich piatich pracovných dňoch - vysvetlenia vo forme registra.
Ako znížiť riziko prijatia žiadostí o DPH?
Ako vidíte, moderná technológia pomáha inšpektorom takmer okamžite zistiť akékoľvek chyby v správach. Pomáhajú však aj samotným daňovníkom, ktorí im umožňujú zistiť chyby ešte pred vypracovaním colného vyhlásenia. Prvým takýmto nástrojom je zavedenie správy elektronických dokumentov. Čím je práca na príprave dokumentov menej manuálna, tým nižšia je pravdepodobnosť, že dôjde k chybe v dôsledku ľudského faktora. Okrem toho, po zavedení výmeny faktúr so svojimi dodávateľmi v elektronickej podobe sa spoločnosť bude chrániť pred možnými nezrovnalosťami.
Ďalším účinným nástrojom, ktorý pomôže vyhnúť sa nekonzistentnosti údajov s dodávateľmi, sú všetky druhy služieb na vyrovnávanie faktúr. Spoločnosti a podnikatelia tam vkladajú svoje údaje a pred odoslaním daňového priznania k DPH sa informujú u dodávateľov. Problém je, že týmto spôsobom môžete skontrolovať iba tie spoločnosti a jednotlivých podnikateľov, ktorí sú používateľmi rovnakej služby. Zjednodušená verzia takéhoto zosúladenia je na webovej stránke daňovej služby.
DPH je jednou z hlavných daní, ktoré tvoria príjem z ruského rozpočtu. Preto sa jeho správe venuje veľká pozornosť. Nedávno sa sprísnila kontrola v tejto oblasti, čo súvisí so znížením softvérového balíka FTS na kontrolu vyhlásení o DPH. Za rok svojej práce odhaľuje okolo 3 miliónov nezrovnalostí v správach. To znamená, že daňovníkom sa každoročne posielajú milióny pohľadávok na objasnenie daňového priznania k DPH. A všeobecne sa nemusíte starať o ich získanie. Hlavnou vecou je odpovedať na otázky IFTS správne a včas.