Daňový audit s odchodom vykonávajú daňoví špecialisti, zvyčajne v mieste kontrolovanej organizácie. Na jeho vykonanie je potrebné rozhodnutie o konaní. Tento dokument definuje názov podniku, v súvislosti s ktorým sa bude audit vykonávať (názov je uvedený v plnom znení a skrátený podľa charty; priezvisko, meno, celé meno).
Okrem toho je jasne uvedený predmet overovania, ktorý spravidla spočíva v správnosti výpočtu a platenia daňových poplatkov. Obdobie, na ktoré sa bude uvádzať overenie a zloženie inšpektorov. Rozhodnutie prijíma a podpisuje vedúci a osvedčuje sa pečaťou daňového úradu. Načasovanie daňovej kontroly na mieste sa bude diskutovať v tomto článku.
obmedzenia
Daňová legislatíva našej krajiny definuje obmedzenia pre daňových špecialistov, ktoré platia v súvislosti s implementáciou daňových kontrol v teréne.
Existuje niekoľko takýchto obmedzujúcich faktorov:
1. Audit sa vykonáva v mieste kontrolovanej organizácie. Ak daňovník nemá možnosť poskytnúť inšpektorom priestory, môže sa kontrola na mieste vykonať na mieste daňového úradu. Daňové audity v teréne sa môžu vykonávať aj v mieste ústredia, a nie v hlavnej výrobe alebo jednotlivých obchodoch kontrolovanej organizácie.
2. Zákon zakazuje dve alebo viac inšpekcií toho istého subjektu za rovnaké obdobie.
3. Je zakázané vykonávať inšpekciu na mieste viac ako dvakrát počas kalendárneho roka v tej istej auditovanej organizácii. Pokiaľ však nehovoríme o nezvyčajnej situácii, keď sa rozhodne, že je objektívne potrebné vykonať taký audit viac ako dvakrát.
4. Je zakázané vyžadovať dokumenty na overenie, ktorých premlčacia lehota presahuje tri predchádzajúce kalendárne obdobia.
5. Obdobie, počas ktorého sa audit vykonáva, nesmie byť dlhšie ako dva mesiace. Za určitých okolností sa však termín neplánovanej inšpekcie na mieste predĺži a môže trvať až štyri mesiace av neobvyklých situáciách sa táto lehota môže predĺžiť na šesť mesiacov. Ustanovenia, za ktorých je to možné, sú prísne upravené zákonom a daňové úrady ich musia dodržiavať.
6. Audit sa nemôže vykonať iba na účely kontroly súladu cien uplatňovaných pri kontrolovaných transakciách s trhovými cenami. Existujú určité postupy a podmienky vykonávania daňových kontrol v teréne.
Pri vykonávaní inšpekcií boli stanovené nasledujúce obmedzenia týkajúce sa nezávislých inšpekcií v pobočkách alebo zastupiteľských úradoch:
- je zakázané chodiť do pobočiek alebo zastupiteľských úradov na inšpekciu dvakrát alebo viackrát v rovnakom predmete počas toho istého obdobia;
- Je zakázané vykonávať v tej istej pobočke alebo zastúpení organizácie viac ako dve poľné inšpekcie počas jedného kalendárneho obdobia.
Povolené dátumy
Podľa súčasných pravidiel sa kontrola podniku na mieste nemôže vykonať v období dlhšom ako dva mesiace. Za prvý deň výpočtu tohto obdobia sa považuje deň, keď sa daňový úrad rozhodol začať daňovú kontrolu, a posledný deň je dátum, kedy inšpektor vyhotovil osvedčenie o overení.
Ale na základe osobitného rozhodnutia vedúceho federálnej daňovej služby v určitom ustanovujúcom subjekte Ruskej federácie možno obdobie inšpekcií v teréne predĺžiť až na štyri mesiace a vo výnimočných situáciách až na šesť mesiacov.
Daňoví úradníci sa často pýtajú: „Uveďte maximálny termín pre daňovú kontrolu na mieste.“ V mnohých prípadoch je to ťažké urobiť, pretože existuje veľa faktorov, ktoré môžu v každom prípade ovplyvniť jeho trvanie.
Zoznam dôvodov umožňujúcich predĺženie lehoty inšpekcií na mieste je nasledujúci:
- veľký počet dokumentov, ktoré sa majú overiť;
- dĺžka obdobia, ktoré sa má overiť;
- veľký počet daní podliehajúcich overeniu;
- predčasné poskytnutie dokumentov požadovaných na overenie auditovanou organizáciou;
- prítomnosť samostatných jednotiek.
V súlade s rozhodnutím vedúceho IFTS sa audit môže pozastaviť v týchto prípadoch:
- požadovať od protistrán a iných osôb dokumenty alebo informácie o testovanej organizácii;
- pri skúmaní napríklad dokumentov;
- požadovať informácie od zahraničného štátneho orgánu v rámci medzinárodných zmlúv Ruskej federácie;
- s cieľom prekladať overiteľné dokumenty do ruštiny, ak sú napísané v inom jazyku.
Postup a termíny daňových kontrol v teréne v roku 2016 a tento rok 2017 boli vykonané na základe daňového zákonníka z 07.25.2013.
V čase pozastavenia inšpekcie nemá inšpektor právo požadovať, aby spoločnosť poskytla dokumenty. A tiež nemôže vykonávať žiadne akcie na svojom území alebo v priestoroch. Dokumenty, o ktoré požiadal Federálny daňový inšpektorát pred pozastavením overenia, sa musia predložiť v lehote stanovenej v žiadosti. Daňová služba môže rozhodnúť o niekoľkonásobnom pozastavení auditu v teréne. Zároveň nesmie celkový čas na pozastavenie kontroly na mieste bez akýchkoľvek dôvodov presiahnuť šesťmesačné obdobie. Lehota na vykonanie daňového auditu podniku na mieste, berúc do úvahy podmienky predĺženia a pozastavenia, preto nemôže prekročiť 12 mesiacov.
poradie
Inšpektori daňových služieb majú vo svojom arzenáli dva spôsoby vykonávania inšpekcií na mieste: solídne a selektívne. Inšpektori častejšie používajú metódu nepretržitého overovania, pretože rozhodnutia prijaté na základe náhodných kontrol sú často neplatné. Pri uplatňovaní nepretržitej metódy majú inšpektori právo požadovať všetky dokumenty organizácie za obdobia, na ktoré sa vzťahuje audit: primárna dokumentácia, pokladničná kniha, nákupná kniha, predajná kniha, registračné knihy faktúr, záznamy o príjmoch a výdavkoch atď.
Zároveň by mali dodržať celkový termín pre daňový audit na mieste.
Daňové úrady predovšetkým kontrolujú, či daňovník vedie evidenciu, dostupnosť dokumentov vyžadovaných zákonom, skutočné predkladanie správ daňovému úradu. Pri vykonávaní kontroly musí inšpektor zistiť, či je daňový režim správne zvolený v súlade s typom činnosti, skutočnými okolnosťami súvisiacimi s povinnosťou platiť dane a či daňovník dodržiava požiadavky zákona o daňových poplatkoch. Inšpektor má právo požadovať akékoľvek ďalšie dokumenty a vysvetlenia, ktoré sa týkajú predmetu inšpekcie. Daňové úrady majú okrem toho právo obrátiť sa na externé organizácie a dodávateľov s cieľom požiadať o auditovaného daňovníka. Inšpektor preskúma:
- Ako správne sa dokumenty zostavujú a kontroluje sa v nich aj prítomnosť zavedených informácií.
- Systematické a úplné účtovníctvo dokladov.
- Dodržiavanie základu dane, predmety zdanenia.
- Dostatočnosť a presnosť výpočtu daní, ako aj včasnosť a presnosť ich platby do príslušných rozpočtov.
- Včasnosť a spoľahlivosť správ predkladaných daňovým úradom.
Vykonáva sa analýza a porovnanie dokumentov, a to aj s dokumentmi, ktoré boli požadované od organizácií a dodávateľov tretích strán. Inšpektori porovnávajú údaje v primárnych dokumentoch so záznamami v účtovníctve a daňovom spravodajstve. Vyvodzujú preto záver o existencii alebo neprítomnosti daňových únikov. Ak sa zistí, že došlo k porušeniu zákona, zistí sa udalosť a zloženie porušenia, vytvorí sa dôkazná základňa, účtuje sa úrok Počas tejto udalosti sa spravidla vyberajú dokumenty na overenie, aby sa zistilo systematické porušovanie. Výber metodiky auditu priamo závisí od obdobia, ktoré sa má overiť, od daní, ktoré sa podrobujú auditu, počtu audítorov a objemu podniku.
Musí sa dodržať postup a načasovanie daňových kontrol v teréne.
Typy kontrol
Nie je veľa druhov inšpekcií, sú zložité a tematické, ako aj plánované a neplánované. Tematická kontrola je potrebná na analýzu dokumentov pre jednu daň. Integrované, respektíve pre niekoľko druhov daní. Komplexné aj tematické overovanie sa vykonáva pomocou nepretržitej alebo selektívnej metódy. Aké sú konečné termíny na vykonanie daňového auditu v teréne každého typu, závisí predovšetkým od veľkosti podniku a od množstva dokumentácie, ktorú je potrebné preskúmať. Pre malé podniky to môže byť 5 pracovných dní, pre veľké - od 15 pracovných dní. Dôvodom neplánovaných inšpekcií na mieste môže byť zistenie porušenia právnych predpisov týkajúcich sa peňažných transakcií daňovým poplatníkom, súdny príkaz a spoločnosť, ktorá vyhlási konkurz. Je dôležité vedieť, že sa všetky vykonávajú na základe schváleného rozhodnutia daňovej služby as povinným vypracovaním aktu po jeho dokončení.
Písanie osvedčenia o overení
V posledný deň inšpektor pripraví osvedčenie o tejto inšpekcii, ktoré odráža načasovanie inšpekcie a jej predmet. Inšpektor predloží daňovému poplatníkovi alebo jeho zástupcovi kópiu osvedčenia. Skutočné dokončenie daňovej kontroly sa overuje pomocou tohto osvedčenia. Dátum osvedčenia by sa mal zhodovať so skutočným ukončením auditu. Dátum doručenia osvedčenia zástupcovi overovanej organizácie sa však môže líšiť od dátumu jeho vystavenia, čo nezrušuje konečný dátum auditu. Osvedčenie podpisujú všetky oprávnené osoby. Po vystavení a podpísaní osvedčenia o overení sa ukončia všetky činnosti na ňom. S daňovými úradmi si môžete overiť, aké sú termíny na vykonanie daňových kontrol v teréne.
Výsledky vykazovania
Daňový zákon stanovuje pravidlá, podľa ktorých by sa mali vydávať výsledky kontrol na mieste. Skutočnosť, že došlo k daňovému trestnému činu, nestačí, musí byť riadne zaregistrovaná. Inšpektor po 2 mesiacoch. od vystavenia osvedčenia musí predložiť správu o daňovej kontrole, v ktorej zaznamenáva všetky údaje na nej (to platí aj pre zistené porušenia a situáciu, keď sa takéto informácie nenašli). Ak sa audit vykonal v konkrétnej skupine daňovníkov, musí byť tento akt predložený po 3 mesiacoch. Všeobecný termín pozastavenia daňového auditu na mieste bol uvedený vyššie.
Zákonný obsah
Zákon má, rovnako ako akýkoľvek dokument tohto druhu, vlastnú formu ustanovenú zákonom, musí byť vypracovaný v súlade s ním. Na vytvorenie tohto dokumentu existuje niekoľko požiadaviek. Predovšetkým by mal byť zostavený v dokumentárnej podobe, v ruštine s nepretržitou stránkovaním. Zákon by nemal mať bloty, opravy ani výmazy.Použitie skratiek a akronymov pri príprave zákona je povolené len v prípade, ak je v texte uvedené prvé použitie. Zákon by mal systematicky odrážať všetky zistené a zdokumentované skutkové porušenia daňových právnych predpisov, ako aj ďalšie okolnosti (alebo ich neprítomnosť) zistené počas procesu overovania. Je tiež dôležité dodržať daňový zákonník načasovanie daňovej kontroly na mieste.
Dokument by mal obsahovať odkazy na články daňového poriadku, ktoré stanovujú zodpovednosť za zistené porušenia. Zákon tiež odráža zistenia a podnety inšpektora týkajúce sa odstránenia priestupkov. Zákon by nemal odrážať subjektívne predpoklady a stanoviská úradníkov, ktorí nemajú dostatočné dôvody. Zákon vždy obsahuje tri časti: úvodnú, opisnú a konečnú. Neoddeliteľnou súčasťou zákona sú žiadosti. Podľa uváženia inšpektora sa žiadosť môže vykonať ako vysvetlenie textu aktu. Môžu odrážať výpočty rôznych druhov a podrobné údaje pre každé porušenie. Žiadosti sú neoddeliteľnou súčasťou zákona a podpisujú sa spolu s ním. Inšpektor bez zbytočného odkladu priloží k zákonu dokumenty potvrdzujúce zistené porušenia (kópie dokumentov, protokoly o výsluchu svedkov, odpovede protistrany atď.).
Podpisovanie zákona
Po ukončení aktu je akt podpísaný osobami zodpovednými za audit a osobou, pre ktorú bol tento audit vykonaný (týmto môže byť jeho zástupca). Pri audite skupiny spoločností je akt podpísaný zástupcami všetkých daňovníkov. Pripomeňme, že maximálna doba stanovená zákonom pre daňovú kontrolu na mieste je 12 mesiacov.
Predstavenie aktu
Riadne vykonané a podpísané osvedčenie o overení sa prevedie proti prijatiu do piatich dní od dátumu prípravy. Akt možno poslať poštou (čo sa najčastejšie stáva) s oznámením. Ak sa skonsolidovala konsolidovaná skupina, akt sa musí predložiť každému zodpovednému zástupcovi tejto skupiny do desiatich dní.
V takom prípade sa nevyhnutne musí zohľadniť maximálna lehota pre daňovú kontrolu na mieste.
Konania overené po prijatí aktu
Ak má daňový poplatník námietky voči záverom uvedeným v zákone, nesúhlasí s opatreniami vplyvu, ktoré sa na neho vzťahujú, má právo do dvoch týždňov odo dňa prijatia aktu podať písomné námietky daňovému úradu, ktorý sa zúčastnil na audite. Zároveň má právo potvrdiť svoje námietky dokumentmi a priložiť k žiadosti príslušné dokumenty a osvedčenia. Ak majú daňovníci konsolidovanej skupiny takéto námietky, majú právo podať ich daňovému úradu do jedného mesiaca od prijatia aktu. Koniec koncov, termín daňovej kontroly na mieste je dva mesiace.
Konečné rozhodnutie
Na základe auditu a preskúmania jeho materiálov vedúci rozhodne. Rozhodnutie môže obsahovať ustanovenia o zodpovednosti daňovníka alebo viacerých osôb za porušenie. Ak sa nezistia žiadne trestné činy, rozhodnutie obsahuje odmietnutie zodpovednosti, takže v takomto dokumente nie je žiadna sankcia, môžu sa však účtovať dane a pokuty. Rozhodnutie o výsledkoch auditu podpisuje vedúci, ktorý sa priamo zúčastnil na skúmaných materiáloch.
Skontrolovali sme daňový audit na mieste.