Odklad dane - čo to je? Postup a podmienky poskytovania odkladu alebo splátkového kalendára na platbu dane

Odklad platby dane je schopnosť zaplatiť sumu daňového dlhu podnikmi alebo jednotlivcami do neskorších riadkov. Každá organizácia môže zmeniť alebo predĺžiť lehotu na zaplatenie daňových povinností, ak existujú dostatočné dôvody, ktoré sú stanovené v daňovej legislatíve. Daňový úver možno vydať na jednu alebo viac federálnych alebo miestnych daní.

Daňovníci sú oprávnení využívať také úverové práva, ktorých finančná situácia im neumožňuje zaplatiť daň v stanovenej lehote v plnej výške.

Po určitom období je však daňovník povinný splatiť sumu dlžného a splátkového úroku.

Aké zákony upravujú podmienky udeľovania odkladov daní?

Právo na zdaňovanie podnikateľských úverov poskytuje zákon v týchto štátnych dokumentoch:

1. Daňový zákon, kapitola 9, články 61 - 68.
2. Pravidlá a podmienky pre uplatnenie daňového investičného úveru upravuje čl. 66 Daňový zákon Ruskej federácie.
3. Uznesenie Federálnej daňovej služby Ruskej federácie č. MMV-7-8 / 683 @, „O schválení postupu pri zmene termínu na zaplatenie daní, poplatkov, príspevkov na poistenie a sankcií a pokút daňovými úradmi“.

Aké dane a záväzky môžem požadovať v splátkach?

Odklad a splátka daní sa môžu vykonať v súvislosti s platbou jedného alebo viacerých federálnych alebo miestnych poplatkov.

Tento daňový úver sa môže vzťahovať aj na dane, ktoré sa platia v preferenčnom alebo zjednodušenom systéme.

Federálne dane, ktoré je možné platiť na splátky:

1. Daň z pridanej hodnoty.
2. Daň z príjmu fyzických osôb pre individuálnych podnikateľov.
3. Spotrebné dane.
4. Daň z príjmu.
5. Štátne poplatky.
6. Daň z ťažby drahých a nerastných surovín.
7. Tranzitné poplatky.
8. Jednorazový sociálny príspevok.

Odklad sa môže zariadiť aj na platbu takýchto regionálnych daní:

1. Poplatok za dopravu.
2. Daň z nehnuteľností pre jednotlivcov.
3. Daň z pozemkov.
4. Obchodné poplatky.

Zároveň však nie je možné pre dane, ktoré spoločnosť platí ako agent, vyberať odklad a splátky daní a poplatkov. Napríklad daň z príjmu z príjmu zo mzdy zamestnancov. V prípade organizácií, ktoré platia daň z príjmu v konsolidovanej sadzbe, je tiež nemožné požiadať o splátkový plán.

Ktoré vládne orgány sú oprávnené prijímať žiadosti o splátky dane?

Vzhľadom na rôzne zameranie daňových povinností, pre ktoré môžu organizácie požiadať o odklad, je za právo rozhodovať o poskytovaní daňových dobropisov zodpovedných niekoľko štátnych orgánov.

• Ak chcete požiadať o odklad daní a poplatkov, musíte sa obrátiť na federálny výkonný orgán, federálnu daňovú službu.
• Pokiaľ ide o dane do miestneho alebo regionálneho rozpočtu, musíte napísať vyhlásenie daňovému úradu v mieste.
• Pokiaľ ide o dane, ktoré sa platia za prepravu alebo tranzit tovaru cez štátnu hranicu, musíte sa preto obrátiť na federálnu colnú službu alebo colné orgány v teréne.
• Odloženie štátnych povinností sa môže vydať v oprávnených orgánoch na kontrolu plnenia štátnych povinností.
• Odklad a splátky daní z jediného sociálneho príspevku sú vypracované vo federálnom výkonnom orgáne.

Dôvody na udelenie odkladu dane

Zoznam základných podmienok, v súvislosti s ktorými sa môže odklad vyhotoviť, je stanovený daňovou legislatívou.

Dôvody sú vysvetlené v článku 64 daňového poriadku Ruskej federácie. Najčastejšie je možnosť registrácie splátkového práva výsadou podnikov alebo organizácií, ktorých finančná situácia im neumožňuje zaplatiť všetky daňové povinnosti v plnej výške v pravý čas. Akékoľvek dôvody finančných ťažkostí nemožno považovať za dôvod na daňový úver. Daňový zákon presne stanovuje súbor predpokladov na registráciu splátok:

1. Ak spoločnosť utrpela škodu po okolnostiach, ktoré nijako nezávisia od žiadateľa: katastrofa, prírodná katastrofa, teroristický útok atď.
2. V prípade štátnych alebo obecných podnikov môže byť príčinou predčasné alebo nedostatočné prijatie rozpočtových prostriedkov alebo rozpočtových platieb.
3. Ak spoločnosť riskuje platobnú neschopnosť alebo bankrot v prípade včasného zaplatenia daní v plnej výške.
4. Pre jednotlivca sa preukázaná finančná platobná neschopnosť môže považovať za dostatočný základ, z čoho vyplýva nemožnosť paušálnej platby daňových povinností.
5. Ak je činnosť podniku jednoznačne sezónna.
6. Organizácia sa tiež môže spoliehať na odklad tranzitných daní, ak poskytne presvedčivé dôkazy, ktoré sú už opísané v colných predpisoch.

Zoznam sezónnych odvetví, ktorých podniky môžu požiadať o odklad dane

Odklad, splátka daní alebo investičný daňový úver sa často uprednostňujú pri zostavovaní podnikov, ktorých činnosti sú sezónneho charakteru, vrátane tých, ktoré sa týkajú výroby sezónneho tovaru. Zoznam odvetví, ktorých podniky majú nárok na daňové úľavy, je uvedený aj v daňovom zákonníku.

Po prvé, tento druh daňovej úľavy sa poskytuje poľnohospodárskym podnikom, a to spoločnostiam na zber a výrobu poľnohospodárskych surovín, pestovanie rastlín, chov zvierat, výrobu rybníkov, organizácie na výrobu rastlinných tukov, konzervárenský alebo cukrovarnícky priemysel, ako aj mäso alebo mliečne výrobky rastliny.

Odklad dane sa môže udeliť aj podnikom, ktorých činnosť súvisí s ťažbou alebo spracovaním prírodných alebo minerálnych zdrojov. Sú to organizácie zaoberajúce sa ťažbou alebo ťažbou rašeliny, ťažbou dreva, lesníckymi podnikmi a ťažbou cenných kovov.

V sektore dopravy sa poskytuje aj splátkový plán pre podniky prepravujúce tovar alebo cestujúcich do regiónov s obmedzenými obdobiami plavby a pre spoločnosti zaoberajúce sa prepravou tovaru do regiónov Ďalekého severu.

Aké okolnosti vylučujú možnosť odkladu?

Poskytovanie odkladov daní organizáciám je bežnou praxou v mnohých odvetviach, ktorá pomáha podnikom správne fungovať a v niektorých obdobiach znižuje daňové zaťaženie. Zákon však ustanovuje aj faktory, ktoré vylučujú možnosť spoločnosti vydať úver na daň z investícií.

Obdobie splatnosti daňového dlhu teda nemožno predĺžiť, ak vo vzťahu k podniku:

• v súčasnosti zvažuje trestné konanie týkajúce sa porušenia daňových zákonov;
• konanie sa začína v prípade iného správneho alebo štátneho priestupku;
• daňové orgány majú dôvod podozriť daňovníka o úmysle opustiť hranice Ruskej federácie, zobrať časť príjmu alebo skryť časť svojho majetku;
• neuplynuli viac ako tri roky od toho, čo daňovník porušil platobné podmienky v predchádzajúcom splátkovom kalendári alebo sa prijalo súdne rozhodnutie o ukončení splátkového kalendára z dôvodu porušenia zmluvných povinností daňovníkom.

Zoznam dokladov pre splátky dane

Balík dokumentov, ktoré sa musia zhromaždiť na účely odloženia dane, sa môže líšiť v závislosti od okolností, za ktorých sa naň daňovník odvoláva.

Balíček povinných a univerzálnych cenných papierov obsahuje:

1. Žiadosť o odklad platby daní v príslušnom formulári. Tu musíte uviesť podrobnosti o podniku, meno žiadateľa, individuálne daňové číslo, druh dane, pre ktorú sa očakávajú splátky, a požadovaný splátkový plán.
2. Osvedčenie miestneho daňového úradu, že spoločnosť nemá nedoplatky na daniach, pokutách alebo pokutách.
3. Bankový výpis o peňažných tokoch za posledných šesť mesiacov a vyhlásenie o stave všetkých účtov podniku.
4. Potvrdenie o povinnosti dodržať splátkový kalendár a približný harmonogram platieb za daňový úver.
5. Kópie zmlúv s protistranami, v ktorých je uvedená výška ich pohľadávok.
6. Dokumenty preukazujúce dôvod žiadosti na splátky:

• Ak bola príčinou odvolania materiálna škoda po prírodnej katastrofe alebo teroristickom útoku, k balíku dokumentov musí byť priložený záver o skutočnosti, že nastali okolnosti vyššej moci. Je tiež potrebné vypracovať hodnotenie škody vypracované výkonným orgánom alebo civilnou obranou.
• Ak obecná organizácia alebo realizátor štátneho príkazu požiada o splátkový plán z dôvodu predčasného prijatia rozpočtových prostriedkov, k zoznamu dokumentov musí byť priložený výkaz finančného orgánu o výške pridelených rozpočtových prostriedkov, o ich nezaplatení alebo omeškaní.
• Ak sa plán odloženia alebo splátky na platbu dane poskytne daňovníkovi, ktorého finančná situácia mu neumožňuje v plnej miere splniť daňové povinnosti, musí k žiadosti priložiť vyhlásenie daňového úradu v mieste registrácie stavu hotovostných účtov. Rovnako ako doklady preukazujúce vlastníctvo hnuteľného alebo nehnuteľného majetku.
• Ak žiadateľ požaduje odklad dane z dôvodu nestability príjmu spôsobeného sezónnym charakterom činnosti, je povinný poskytnúť dokument miestneho výkonného orgánu, ktorý potvrdzuje, že príjem z sezónnej činnosti je v štruktúre príjmu jeho podniku najmenej 50%.

V niektorých prípadoch majú daňové orgány právo požadovať ďalšie doklady na zabezpečenie vrátenia daní. Takéto cenné papiere sú bankovou zárukou, registráciou záložného práva k nehnuteľnosti. Daňovník má naopak právo žiadosť stiahnuť späť, ak nechce zastaviť svoj majetok.

Je tiež potrebné poznamenať, že v posledných rokoch takmer každý žiadateľ predložil požiadavky na poskytovanie bankových záruk alebo záložných práv na aktíva podniku alebo majetku jednotlivca. Dôvodom je nestabilita meny a zvyšujúci sa počet špekulácií s daňovými úvermi.

Aký je postup poskytnutia odloženej alebo splátkovej dane? Ako rýchlo sa vybavuje otázka splátok daní?

Postup na získanie daňového úveru je deklaratívnej povahy. Daňovník po rozhodnutí o druhoch daní, za ktoré má v úmysle dostávať splátky, predkladá žiadosť poverenému štátnemu orgánu.

Tento postup sa môže vykonať osobne alebo prostredníctvom ručenia.

Na zváženie žiadosti má komisia 30 dní po predložení dokumentov. Po prijatí rozhodnutia má tri dni na to, aby ju mohla previesť na daňovú inšpekciu v mieste bydliska žiadateľa.

Do mesiaca, keď daňová služba posúdi žiadosť, skontroluje stav zabezpečenia daňovníka a vykoná predbežné posúdenie. A správa je tiež povinná zabezpečiť, aby tento daňovník nemal za posledné tri roky žiadne porušenie splátkovej zmluvy a či proti nemu v súčasnosti bolo začaté trestné alebo občianske konanie.

Odklad dane sa udeľuje na obdobie do jedného roka. V niektorých prípadoch sa pre podniky jednotlivých odvetví (výskum, projekčné práce, výroba špičkových technológií) môžu splátky vydávať až na tri roky. Je to jej najčastejšie nazývaný investičný daňový úver.

Odmietnutie daňového úradu vydať odklad žiadateľovi musí byť odôvodnené. Ak daňovník nesúhlasí s rozhodnutím o odmietnutí, môže sa proti nemu odvolať na súde.

Postup odkladania daní

Úrokové sadzby sa poskytujú na použitie štátneho daňového úveru NK. Ich veľkosť sa pohybuje od 50% do 75% sadzby refinancovania Bank of Russia.

V praxi vyzerajú splátky dane ako štátna pôžička s veľmi lojálnym záujmom, ktorú je možné minúť len na zaplatenie rovnakých daní. Ak vezmeme do úvahy, že v minulom roku bola miera refinancovania 11,5%, potom, aj keď daňový úrad stanoví maximálny úrok zo splátok, preplatok nepresiahne 8%. V najlepšom prípade je preplatok 5,7%. Každá spoločnosť bude súhlasiť, že je to oveľa menej ako percento za použitie bankového úveru.

Vývoj praxe štátnych daňových pôžičiek znížil výšku dlhu daňových poplatníkov. Zároveň je odklad dane stále výsadou veľkých spoločností, pretože výber balíka dokumentov a spracovanie žiadosti si vyžaduje od vedenia spoločnosti veľa času a organizačných nákladov.

Vzájomné povinnosti daňovníka a daňového úradu pri poskytovaní a vyplácaní odkladov

Odklad dane je druh dohody medzi daňovníkom a daňovou správou o zmene harmonogramu a výšky platieb. Do piatich dní od rozhodnutia o splátkovom kalendári administratíva a žiadateľ uzavrú zmluvu o úvere na daň z investícií, v ktorej sa stanovuje splátkové obdobie, výška, výška úroku, daň, na ktorú je splátkový kalendár platný, vzájomné záväzky zmluvných strán.

Hlavnou povinnosťou daňovníka je včasné zaplatenie daňového úveru. Ak organizácia nesplní túto podmienku, daňový úrad má právo ukončiť splátkový kalendár a požiadať daňovníka o zaplatenie záväzkov podľa všeobecných podmienok. Daňovník je tiež povinný zaplatiť zvyšnú sumu dlhu a úrokov. Inak daňová služba začne proces prevodu kolaterálu na základe odloženia zmluvy o vlastníctve štátu.

Daňová služba však nemá právo ukončiť oneskorenie sama osebe, ak spoločnosť alebo jednotlivec spĺňa všetky podmienky zmluvy.

V prípade nedodržania harmonogramu splácania daňového úveru má daňovník pokutu alebo pokutu za každý deň dlhu.