Predmetom dane je daň z príjmu fyzických osôb. Postavenie platiteľa dane z príjmu fyzických osôb

PIT je hlavným typom priamych daní. Vypočítava sa ako percento z celkového príjmu jednotlivca po odpočítaní skutočne potvrdených výdavkov. Ďalej sa zaoberáme aspektmi týkajúcimi sa dane z príjmu fyzických osôb: čo je predmetom zdaňovania dane z príjmu fyzických osôb, ako sa vypočítava daň, druhy sadzieb atď.

informácie

Dešifrovanie dane z príjmu fyzických osôb v rôznych zdrojoch sa môže líšiť, najčastejšie sa však vyskytuje výklad „daň z príjmu fyzických osôb“. V ruských právnych predpisoch je systém platby dane z príjmu fyzických osôb upravený daňovým zákonníkom. Táto suma je zadržaná od všetkých jednotlivcov, ktorí dostávajú oficiálny príjem z predmetov dane z príjmu fyzických osôb, uznávajú tieto kategórie:

1. Mzdy.
2. Award.
3. Výnosy z predaja majetku.
4. Odškodnenie za intelektuálnu činnosť.
5. Výhra v lotérii a iných daroch.
6. Platba na listoch s dočasným postihnutím.

Je potrebné poznamenať, že daň z uvedeného príjmu neplatia jednotlivci sami, ale inštitúcie, od ktorých boli prijaté. Jedinou výnimkou sú naturálne príjmy.

Zaujímavé! Každý občan môže nezávisle zistiť výšku dane vyžiadaním osvedčenia od zamestnávateľa vo forme dane z príjmu pre 2 osoby.

Daňovníci

Daňový zákon Ruskej federácie stanovuje, že všetci jednotlivci sú rozdelení do dvoch kategórií platiteľov dane z príjmu fyzických osôb:

1. Obyvatelia Ruskej federácie.
2. Nerezidenti Ruskej federácie, ktorí profitujú zo zdrojov registrovaných v Rusku.

Tieto štatúty používané pri zdaňovaní nesúvisia s prítomnosťou občianstva u osoby alebo s jej trvalým pobytom, ale s trvaním skutočného pobytu v Ruskej federácii počas 12 mesiacov po sebe. Inými slovami, ani občania nášho štátu nemusia spadať pod definíciu rezidenta, ak počas posledných 12 mesiacov nasledujúcich po sebe boli vo svojej vlasti menej ako 183 dní. Kým cudzinci sa naopak môžu stať daňovými rezidentmi, ak v posledných 12 mesiacoch strávili v Rusku 183 dní alebo viac. V tomto prípade je však dôležité brať do úvahy normy medzinárodných protokolov, aby sa vylúčilo dvojité zdanenie.

Status daňovníka

V liste ministerstva financií č. 03.05.01.04 / 120 z 3. mája 2005 sa uvádza, že štatút daňového rezidenta Ruskej federácie sa prideľuje bez ohľadu na občianstvo jednotlivca a okolnosti, za ktorých má bydlisko na území nášho štátu.

Potvrdenie daňového stavu platiteľa sa uskutoční v týchto prípadoch:

1. Na konci funkčného obdobia cudzinca alebo osoby, ktorá nemá v tomto roku ruské občianstvo.
2. Na obdobie začínajúce po 183 dňoch pobytu na území Ruska cudzieho alebo ruského občana, ako aj osoby, ktoré nemajú občianstvo.
3. V deň odchodu ruského občana do trvalého pobytu v zahraničí v aktuálnom kalendárnom roku.

Cudzincom, ktorý sa dočasne zdržiava na území Ruska, je osoba, ktorá sa zdržiava v krajine na vydanom víze alebo spôsobom, ktorý si nevyžaduje jeho získanie, občan, ktorý nedostal povolenie na pobyt, ako aj rozhodnutie o dočasnom pobyte.

Hlavným dokumentom, ktorý dočasne určuje postavenie cudzinca v Rusku, je migračná karta, v ktorej sú uložené všetky osobné údaje o ňom, okrem toho kontroluje dĺžku jeho pobytu. Za osoby, ktoré získali povolenie na pobyt, sa považujú cudzinci, ktorí majú trvalý pobyt v Rusku.

Čo sa vyžaduje na potvrdenie stavu

Potvrdenie o štatúte platiteľa dane z príjmu fyzických osôb môžete získať výlučne na Úrade medzinárodného partnerstva a výmeny informácií Federálnej daňovej služby Ruskej federácie, dokumenty sa prijímajú na základe „jediného okna“. Zvážte teda, aké dokumenty sú potrebné na tento účel:

1. Žiadosť podaná bezplatne s týmito informáciami:

1. Obdobie, na ktoré je potrebné získať potvrdenie o postavení daňového rezidenta Ruskej federácie.
2. Názov krajiny, v ktorej sa nachádza daňová služba, ktorá vyžaduje toto potvrdenie.
3. Iniciály a adresy žiadateľa o jeho pobyte v oboch krajinách.
4. Telefónne číslo pre komunikáciu.
5. Opis priložených dokumentov.

2. Fotokópie dokumentov, v ktorých sa uvádza, že daňovník vykonáva daň z príjmu fyzických osôb zo zdaniteľného predmetu nachádzajúceho sa v inej krajine. Tieto zahŕňajú:

1. Dohoda / zmluva.
2. Uznesenie valného zhromaždenia akcionárov o výplate dividend.
3. Pozvánka a iné dostupné dokumenty.
4. Fotokópie všetkých stránok ruských a zahraničných pasov.
5. Výpočtová tabuľka dočasného pobytu na ruskej pôde (vo voľnej forme).
6. V prípade jednotlivcov bez štátnej príslušnosti navyše kópia dokumentu potvrdzujúceho skutočnosť, že bola zaregistrovaná v mieste bydliska v Ruskej federácii.
7. Okrem toho u jednotlivého podnikateľa - fotokópia dokladu o registrácii u daňového úradu certifikovaného notárom (doklad sa považuje za platný 3 mesiace), fotokópia osvedčenia o zápise údajov do štátneho registra podnikateľov.

Doklad potvrdzujúci štatút daňového rezidenta Ruskej federácie sa môže vyhotoviť takto:

1. Pomoc v zavedenej podobe.
2. Osvedčením príslušného formulára schváleného právnymi predpismi cudzieho štátu.

V našej krajine daňový režim pre príjem jednotlivca závisí výlučne od daňového štatútu občana, alebo je skôr daňovým rezidentom Ruskej federácie. Ako sme už uviedli, tento faktor nie je určený občianstvom alebo štátnou príslušnosťou. Táto divízia je akceptovaná na celom svete, pretože vám umožňuje nastaviť rôzne daňové postupy pre rezidentov a nerezidentov.

Predmet dane

Predmetom zdaňovania dane z príjmu fyzických osôb je zisk, ktorý jednotlivec dostal počas obdobia, za ktoré sa správa podáva, tj kalendárny rok v peňažnej aj nepodmienečnej forme, vrátane materiálneho zisku. Pre obyvateľov to je všetok príjem pochádzajúci z Ruska aj mimo štátu. V prípade osôb, ktoré nie sú rezidentmi predmetu dane z príjmu fyzických osôb, sa berie do úvahy iba zisk získaný zo zdrojov zaregistrovaných v Rusku.

Jasný zoznam príjmov z ruských a zahraničných zdrojov je predpísaný v článku 208 daňového poriadku, ktorý tiež uvádza všetky kritériá odrážajúce druhy týchto príjmov. Príjmy zahŕňajú všetky poplatky za vykonávanie pracovných a iných činností, zisky z predaja, ako aj iné použitie majetku (napríklad prenájom domu alebo bytu), platby poistného, ​​dividendy atď.

Základ dane

Základ dane z príjmu fyzických osôb je odrazom zisku daňovníka v hotovosti. Pri výpočte základu dane sa zohľadňujú všetky príjmy platiteľa dane z príjmu fyzických aj naturálnych. Jednoducho povedané, ide o plat pred zrážkou dane z príjmu fyzických osôb (dešifrovanie sa uvádza na začiatku).

Okrem toho sú do základu dane zahrnuté významné výhody. Nezahŕňajú sa iba sumy, ktoré sa na základe rozhodnutia súdu alebo iných príslušných orgánov odpočítajú od platiteľa dane z príjmu fyzických osôb pre predmet dane, základ dane sa v tomto prípade zníži o sumu takýchto odpočtov.

Výška dane závisí od sadzby dane vyjadrenej v percentách. Základná hodnota je 13%, ale pred výpočtom je potrebné stanoviť druh príjmu a zodpovedajúcu sadzbu. Aké sú úrokové sadzby daní?

1. Deväť percent - táto sadzba je akceptovaná pre také druhy zisku, ako sú dividendy (do roku 2015), úroky z dlhopisov s kompenzáciou hypotéky vydané pred začiatkom roka 2007, zisky zakladateľov regulácie trustu s hypotekárnym krytím, získané na základe hypotekárnych certifikátov (za predpokladu, že boli prijaté pred začiatkom roka 2017). Kódy v osvedčení o dani z príjmu fyzických osôb sú tieto: 1010, 1011 a 1110.
2. Trinásť percent - pri tejto sadzbe sa daň počíta z príjmu prijatého daňovým rezidentom pri pracovných činnostiach zo zdrojov nachádzajúcich sa v Rusku aj v zahraničí.
3. Pätnásť percent - používa sa na výpočet dane z príjmu fyzických osôb z dividend prijatých daňovým nerezidentom zo zdrojov registrovaných v Rusku.
4. Tridsať percent - pri tejto sadzbe sa počíta daň z príjmu nerezidentov, s výnimkou určitých predmetov dane z príjmu fyzických osôb: dividendy z majetkovej účasti na práci ruských spoločností, platby za činnosti vykonávané podľa patentu, mzdy zahraničných vysokokvalifikovaných odborníkov, platby za prácu utečencov a osoby ktorí dostali dočasný azyl v Rusku.
5. Tridsaťpäť percent je daňová sadzba použitá na výpočet výšky zrážky z lotériových cien a cien, z úrokových výnosov z vkladov vo finančných inštitúciách, z úspor ušetrených na úrokoch z pôžičiek, z poplatkov za použitie prostriedkov účastníkov úverových spotrebiteľských družstiev, ako aj z úrokov. o pôžičkách poskytnutých poľnohospodárskym družstvám.

Aká daň sa neplatí

Daň z príjmu fyzických osôb nepodlieha iba určitým časovým rozlíšením:

1. Výhody poskytované štátom.
2. Prírastky dôchodkov vyplácané štátom osobám, ktoré dosiahli dôchodkový vek.
3. Platby zákonných náhrad.
4. Alimenty.
5. Finančná pomoc v prípade narodenia dieťaťa do 50 000 rubľov sa daň z tejto sumy odpočíta a prevedie.
6. Príjem z predaja nehnuteľností vo vlastníctve viac ako tri roky.
7. Príjem prijatý vo forme dedičstva Príjem prijatý ako darček od najbližších príbuzných alebo člena rodiny.
8. Iné druhy príjmov predpísané v kapitole 23 daňového poriadku.

Ako vypočítať daň z príjmu fyzických osôb

Pred výpočtom výšky dane z príjmu fyzických osôb by ste sa mali pozrieť do daňového poriadku. V článku č. 225 sa tento proces podrobne opisuje so všetkými existujúcimi nuanciami. Uvádza sa v ňom, že daň sa vypočíta ako percento zo základu dane, ktoré je primerané sadzbe dane. Ako teda vypočítať daň z príjmu fyzických osôb z tejto sumy? Vzorec je nasledujúci:

Daň z príjmu fyzických osôb = základ dane * sadzba pre tento druh dane.

Tu je vzorový výpočet dane z príjmu fyzických osôb z platu:

Príjem zamestnanca za posledný mesiac dosiahol 54 000 rubľov, bez odpočtov. Vypočítame daň sadzbou schválenou zákonom 13%, to znamená, že sa zistí, že účtovník bude účtovať daň z príjmu fyzických osôb z celkovej výšky príjmu.

Daň z príjmu fyzických osôb = 54 000 * 13% = 7 020 rubľov.

Táto suma bude odpočítaná z platu zamestnanca.

Postup výpočtu a podmienky platby dane z príjmu fyzických osôb

Postup výpočtu dane je nasledovný:

1. Definujte všetky príjmy za posledný rok, za ktorý sa poskytuje daň. Predpokladajme, že ide o plat pred zdanením fyzických osôb.
2. Definujte stanovenú sadzbu dane pre každý typ príjmu.
3. Určte základ dane z príjmu fyzických osôb za kalendárny rok.
4. Vypočítajte daň z príjmu fyzických osôb.
5. Vypočítajte daň z príjmu fyzických osôb.

V niektorých prípadoch organizácie počítajú daň z príjmu fyzických osôb z „reverznej“, to znamená, že presne vedia, koľko by mal zamestnanec dostať vo svojich rukách, a sú na ňom založené. A z rovnakej sumy určujú, aké mzdy majú byť uvedené v pracovnej zmluve. To je možné iba v prípade, že zamestnanec nemá odpočty.Na výpočet dane z príjmu fyzických osôb z „reverznej“ hodnoty použite nasledujúci vzorec:

Daň z príjmu fyzických osôb = príjem zamestnanca, ktorý dostal, * sadzba dane / 100%.

Tento systém sa tiež nazýva vzorec na výpočet dane z príjmu fyzických osôb z predmetnej sumy.

Daňové podmienky

Podľa stanovených pravidiel je potrebné previesť daň v ten istý deň, keď bol vykonaný výpočet jednotlivca, maximum na nasledujúci deň. Konkrétna lehota na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb závisí od typu príjmu, s ktorým sa môžete zoznámiť nižšie.

1. Jedna z najbežnejších otázok, kedy previesť daň z príjmu fyzických osôb z platu? Prevod by sa mal uskutočniť deň po vyrovnaní.
2. Daň z poberania vecných výhod sa prevádza aj nasledujúci deň po zaplatení nasledujúceho hotovostného príjmu.
3. Príjem v naturáliách.
4. Suma dane z príjmu fyzických osôb sa prevedie nasledujúci deň.
5. Príjem vyslaného zamestnanca. Daň sa platí 1. nasledujúceho mesiaca, v ktorom bola správa o výdavkoch schválená po návrate zamestnanca.
6. Dávky a dovolenka. Daň z príjmu fyzických osôb sa prevádza posledný deň tohto mesiaca, keď zamestnanec dostal platbu.

Ak pripadne daňový deň na kalendárny víkend alebo sviatok, prevedie sa na prioritný pracovný deň.

Dôležité! Za oneskorenú platbu dane sa účtujú pokuty. Pri platbe pokuty z dane z príjmu fyzických osôb buďte opatrní pri určovaní štatútu platiteľa.

Kto by mal platiť daň

Jednou z hlavných otázok jednotlivcov je: „Kto by mal počítať a uviesť daň z príjmu fyzických osôb?“.

Daňový agent sa vo väčšine prípadov na tomto probléme v plnej miere zúčastňuje, ale týka sa to iba oficiálne zamestnaných občanov. Kto pre nich príde ako daňový agent? Sú to podniky a jednotliví podnikatelia, ktorí vyplácajú svojim zamestnancom mzdy a ostatné prírastky.

Ostatné kategórie platcov dane z príjmu fyzických osôb platia dane sami, zahŕňajú:

1. Jednotliví podnikatelia.
2. Právnici, notári a iné osoby zapojené do súkromnej praxe.
3. Občania, ktorí nedostali odmenu od daňových agentov.
4. Jednotlivci, ktorí profitujú z predaja majetku.
5. Obyvatelia Ruskej federácie poberajúci príjem zo zdrojov vydaných mimo hraníc Ruskej federácie.
6. Občania, z ktorých príjmu daňový agent nemohol odpočítať daň z príjmu fyzických osôb.
7. Osoby, ktoré vyhrávajú v lotérii a iných riskantných hrách.
8. Dedičia autorov a vynálezcov, ktorí dostávajú príjem vo forme odmeny.
9. Jednotlivci, ktorí dostali zisk darovaním.

Daňové priznanie

Kategórie občanov uvedené vyššie musia prísne deklarovať svoj vlastný príjem. Toto sa vykonáva vyplnením a podaním daňového priznania vo forme 3-NDFL.

Vykazovanie vo forme 3-NDFL (pozri nižšie, ako vyplniť) je potrebné daňovému úradu v mieste bydliska alebo v mieste pobytu v časovom rámci schválenom legislatívou alebo presnejšie najneskôr do 30. apríla 2018.

Postup pri podávaní daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb pre 3 osoby v roku 2018

Podľa právnych predpisov sa vykazovanie vo forme 3-NDFL môže vyplniť dvoma spôsobmi:

1. Na papieri.
2. V elektronickej podobe.

Existuje niekoľko možností zasielania dokumentov daňovému úradu:

1. Osobne alebo prostredníctvom oprávnenej osoby odovzdať daňovému úradu v mieste registrácie.
2. Pošlite poštou s potvrdením o doručení a inventárom.
3. Posielajte prostredníctvom telekomunikačných kanálov.

Pri ručnom vyplňovaní dokumentu môžete použiť iba čierny a modrý atrament, prítomnosť opráv a škvŕn vo vyhlásení je neprijateľná.

Ako vyplniť daň z príjmu pre 3 osoby: zmeny

V roku 2018 prešiel formulár vyhlásenia niekoľkými zmenami, nové vydanie obsahuje toto:

1. Kapitola 2 - Výpočet základu dane a výšky dane zo zisku zdaneného sadzbou 001%.
2. Stránka „B“ - Zisk zo zdrojov registrovaných v zahraničí, zdanený sadzbou 001%.
3. Strana "D2" - Výpočet zrážok dane z nehnuteľností z príjmu z predaja majetku.
4. Stránka „E1“ - Výpočet štandardných a sociálnych odpočtov.
5. Stránka „E2“ “- Výpočet odpočtov sociálnej dane.
6. Stránka „G“ - Výpočet odpočtov dane z príjmu.

Ako vidíte, v dokumente nedošlo k žiadnym zásadným zmenám - niektoré stránky boli vymenené alebo zlúčené do jedného, ​​bol pridaný odsek, ktorý pomáha daňovému inšpektorovi pochopiť, že žiadateľ je dôchodca a ďalšie.

Do ktorého rozpočtu sa platí daň z príjmu fyzických osôb

A posledná otázka položená zamestnancami finančného oddelenia a samotnými jednotlivcami, v akom rozpočte na prevod dane z príjmu fyzických osôb, čiže ide o regionálnu alebo federálnu daň?

V článku 13 daňového poriadku Ruskej federácie je uzavretý register federálnych daní a poplatkov, kde je uvedená daň z príjmu fyzických osôb. Preto sa daň z príjmu fyzických osôb považuje za federálnu.