Po registrácii si súkromný podnikateľ môže vybrať z dvoch typov daňových systémov vhodných pre ich podnikanie. Existujú dve z nich - všeobecné a zjednodušené. Ten sa používa častejšie, existujú však určité podmienky na jeho prepnutie av roku 2017 sa zmenili aj parametre zhody pri používaní tohto systému. V článku sa podrobne zaoberáme tým, čo sa nazýva zjednodušený daňový systém a kto ho môže používať. V tomto článku sa budú brať do úvahy aj hlavné kritériá STS.
Zjednodušený daňový systém
Zjednodušený daňový systém (STS) alebo tzv. Zjednodušený systém je najvhodnejším daňovým režimom pre začínajúcich podnikateľov. Zjednodušené je populárne nielen kvôli zníženému daňovému zaťaženiu, ale aj kvôli jeho jednoduchému, zrozumiteľnému a cenovo dostupnému daňovému účtovnému systému. Okrem začínajúcich podnikateľov sa skúsení podnikatelia, ktorí predtým používali iné systémy, ale rozhodli, že by bolo výhodnejšie platiť dane za zjednodušený daňový systém, prepnú na zjednodušený daňový systém. Vďaka „zjednodušenej dani“ sa dane pre podnikateľov stanú uskutočniteľnými a nekritickými, čo je dôležité najskôr po otvorení vlastného podniku. Kritériá STS sa najčastejšie uplatňujú v dvoch oblastiach.
Oblasti použitia
Jednou z najbežnejších oblastí, v ktorej sa používa zjednodušený systém, je:
1. Veľkoobchodný a maloobchodný predaj spotrebného tovaru.
2. Rozsah služieb domácnosti, prenájmu, ako aj poradenských a iných služieb.
3. Reklama, marketing, tlač a tlač.
4. Prenájom zariadení alebo nehnuteľností (krátkodobých alebo dlhodobých).
5. Propagácia tvorivej činnosti (bez ovplyvnenia oblasti autorských práv).
Existujú typy aktivít, na vykonávanie ktorých je dostupnosť štátu. licenciu. Patria sem:
1. Medicínsky a farmaceutický priemysel.
2. Inžinierstvo a konštrukcia.
3. Oblasť hasenia požiaru, práca s výbušnými a chemickými predmetmi.
4. Hydrometeorologické centrum.
5. Oblasť cestovného ruchu.
6. Výroba a predaj zariadení poskytujúcich informačnú bezpečnosť.
7. Súkromné detektívne agentúry.
8. Využívanie mimozemských spôsobov dopravy na osobnú a nákladnú dopravu.
9. Metalurgia.
10. Oblasti týkajúce sa porušenia autorských práv.
typy
STS je rozdelená do dvoch typov v závislosti od kritérií výpočtu:
1. Systém „Príjem“.
2. Systém „Výnosy mínus náklady“.
Líšia sa z hľadiska sadzieb, algoritmu výpočtu dane a veľkosti základu dane. V každom prípade budú daňové sadzby nižšie ako v konvenčnom systéme. V roku 2016 sa regionálna sadzba v systéme „Príjmy“ znížila na 1% (z pôvodných 6%). Toto sú hlavné kritériá zjednodušeného daňového systému.
Podľa zjednodušeného daňového systému sa dane musia počítať na základe príjmu. Okrem toho zjednodušený daňový systém nie je vždy najziskovejšou možnosťou zdanenia. V niektorých prípadoch je výhodnejšie použiť systém UTII (jednotná daň z imputovaného príjmu), pretože v tomto systéme je sadzba pevná a nezávisí od príjmu. Zjednodušený daňový systém, samozrejme, nie je referenciou, ale napriek tomu je pomerne ľahké kontrolovať daňové zaťaženie podniku. Kritériá USN bez DPH sa budú posudzovať nižšie.
Priaznivé chvíle používania zjednodušeného daňového systému sú:
1. Oslobodenie podnikateľa od platenia dane z príjmu fyzických osôb. Nahrádza sa daňou vo výške 1 až 6 percent z príjmu alebo od 5 do 15 percent v režime „Príjmy po odpočítaní výdavkov“. Daň z pozemkov a poistné sú odpočítateľné podľa režimu „Príjem mínus náklady“.
2. Oslobodenie od DPH.
3. Všetky minulé hotovostné operácie sa ukladajú pri prechode na zjednodušený daňový systém.
4.Pomocou zjednodušeného daňového systému je možné znížiť preddavky na jednu daň.
5. Zjednodušený systém podávania správ (v porovnaní s inými systémami).
Okrem výhod existujú aj nevýhody. Sú to tieto:
1. Zjednodušený daňový systém nie je výhodný pre všetky typy činností.
2. Pri použití zjednodušeného daňového systému nie je možné rozšíriť podnikanie (otvoriť nové zastúpenia).
3. Systém „Príjmy po odpočítaní výdavkov“ nezahŕňa všetky výdavky.
4. Aj keď spoločnosť utrpí straty, je povinná zaplatiť minimálnu daň vo výške 15 percent.
Aké ďalšie sú kritériá pre zjednodušený daňový systém?
Dostupnosť systému
Vďaka zjednodušenému daňovému systému je vedenie malých a stredných podnikov oveľa jednoduchšie. Na prechod na tento daňový systém je však potrebné dodržať niektoré parametre. 
Patria sem:
1. Za prvých deväť mesiacov vykazovaného roku (v ktorom sa očakáva prechod na zjednodušený daňový systém) by príjem spoločnosti nemal prekročiť 15 miliónov rubľov.
2. Priemerný personál spoločnosti by nemal presiahnuť sto ľudí.
3. Pri súčasnej hodnote majetku nesmie byť výnos vyšší ako 100 miliónov rubľov.
4. Počas prechodu zo základného daňového systému (všeobecného daňového systému) by príjem za deväť mesiacov nemal prekročiť 59 805 miliónov rubľov. Zároveň sa také obmedzenia pre IP nestanovujú. Organizácia, v ktorej je podiel podnikov tretích strán nižší ako 25%, má tiež príležitosť prejsť na zjednodušený systém.
Zvážte kritériá odkazovania na NPO v STS.
NPO môže uplatniť všeobecný režim a zjednodušený daňový systém (STS).
Zvláštnosťou zjednodušeného daňového systému je, že pri určovaní limitu príjmu obmedzujúceho použitie tohto daňového režimu (60 miliónov rubľov) sa nebude brať do úvahy príjem získaný cieleným financovaním.
Predpokladá sa, že neziskové organizácie nemajú finančný výsledok v dôsledku skutočnosti, že činnosti, ktoré vykonávajú, nie sú zamerané na vytváranie príjmu a že medzi členmi organizácie nie je rozdelenie zisku. NPO však môžu vykonávať podnikateľskú činnosť, čo znamená, že bude prítomný zisk alebo strata.
Skutočnosť, že takéto organizácie nevyužívajú získaný zisk, ale rozdeľujú ho v súlade so zákonom, ich nezbavuje oslobodenia od povinnosti platiť jednu daň v zjednodušenom daňovom systéme za rozdiel medzi príjmami a nákladmi alebo príjmami.
Kto nemôže používať STS?
Existujú aj situácie, keď prechod na zjednodušený daňový systém nie je možný. Nebudú teda môcť používať „zjednodušené“:
1. Podniky s pobočkami.
2. Organizácie zodpovedné za finančný sektor, ako sú mikrofinančné organizácie (MFI) alebo banky.
3. Neštátne dôchodkové fondy (neštátne dôchodkové fondy).
4. Majitelia záložní.
5. Súkromní podnikatelia zapojení do výroby tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.
6. Súkromní právnici a notári.
7. Spoločnosti s viac ako 100 zamestnancami.
8. Jednotliví podnikatelia, ktorých príjem je vyšší ako 100 miliónov rubľov.
Organizácie uvedené vyššie nie sú oprávnené používať zjednodušený daňový systém. Pri vykonávaní činností na zjednodušenom daňovom systéme, obchádzaní pravidiel, bude organizácia musieť prejsť na základný daňový platobný systém platením daní z tohto systému. Keď sa IP prepne na STS, sú nasledujúce kritériá.
Skutočné zmeny
Od roku 2017 sa v zjednodušenom systéme vykonali určité významné zmeny. Týkalo sa to najmä objemu fixných aktív prijateľných na použitie zjednodušeného daňového systému. Limit bol zvýšený na 150 miliónov (predtým limit nepresahoval 100 miliónov rubľov).
USN výnosové kritériá
Ďalším parametrom, ktorý prešiel zmenami v prospech podnikateľa, je limit prechodu na zjednodušený daňový systém. Od roku 2017 predstavuje 59 805 miliónov rubľov. V roku 2018 sa plánuje zvýšenie tejto sumy na 90 miliónov. Od roku 2017 bol koeficient výpočtu maximálneho príjmu zrušený.
USN aplikačné kritériá
Pri prechode na zjednodušený daňový systém musíte naďalej monitorovať zmeny podmienok, aby ste nestratili právo na jeho používanie. Zmeny ovplyvnili aj načasovanie žiadosti o prechod. Organizácia musí podať žiadosť o prevod na federálnu daňovú službu do 31. decembra roku, ktorý predchádza obdobiu odpočítania dane podľa zjednodušeného daňového systému. Žiadosť sa vykonáva v určitej forme.
Prechod z UTII
Podnikatelia, ktorí využili UTII, môžu prejsť na STS od prvého dňa mesiaca, keď pre nich prestalo platiť použitie dane z nepričítaného príjmu. To znamená, že od roku 2017 je prechod na zjednodušenie z UTII možný okamžite po odmietnutí použitia UTII. Povinné je oznámenie daňovej služby o úmysle zmeniť daňový systém.
Kritériá STS sú dosť jednoduché.
Prechod na STS
Prechod na zjednodušený daňový systém môžu urobiť noví podnikatelia, ktorí si práve otvorili vlastný podnik, alebo skúsení podnikatelia využívajúci iné systémy. Do 30 dní od registrácie DV je potrebné poslať oznámenie daňovej službe v mieste registrácie. Na tento účel sa vypracuje vyhlásenie upravené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska, ktoré definuje systém zjednodušeného daňového systému, ktorý ste si vybrali pre svoje podnikanie. Výška splatnej dane závisí od výberu zjednodušeného daňového systému („Príjmy“ alebo „Príjmy po odpočítaní výdavkov“).
Uzávierka prihlášok
Pri prechode na zjednodušený daňový systém z iného systému musíte daňovému úradu predložiť výkaz najneskôr do 31. decembra bežného roka. Výkaz by mal obsahovať informácie o príjmoch spoločnosti za posledných deväť mesiacov, zložení zamestnancov spoločnosti a hodnote zvyškových fixných aktív. Rovnaká postupnosť krokov sa pozoruje pri zmene zjednodušeného daňového systému.
Musia sa dodržať referenčné kritériá pre zjednodušený daňový systém.
Pri prechode zo všeobecného systému na zjednodušený systém sa vyplní oznámenie s označením vybraného systému STS a odošle sa federálnej daňovej službe. Na prechod zo všeobecného systému na zjednodušený bude potrebné obnoviť DPH za tovar, ktorý ešte nebol použitý (na sklade) a ktorý nie je účtovaný za „zjednodušený“ tovar. Zjednodušený daňový systém bude možné uplatňovať od 1. januára nasledujúceho roka.
Ako znížiť príjem?
Existuje niekoľko spôsobov, ktorými môžete dodržiavať obmedzenia predpísané pri prechode na zjednodušený daňový systém. Zahŕňajú približovanie výnosov spoločnosti k požadovanému limitu čo najbližšie:
1. Odklad platieb. S klientom sa uzatvára zmluva s platobnými podmienkami v nej uvedenými. V tomto prípade sa tento príjem nezohľadňuje pri výpočte limitu prechodu na zjednodušený daňový systém.
2. Odklad vzájomného vyrovnania. Ideálny spôsob, ako upraviť príjem na limit, najmä v prípade vzájomného dlhu medzi podnikateľom a dodávateľom. Je však potrebné pamätať na to, že táto metóda je riskantná, a skúsení daňoví inšpektori určite zistia tento rozpor.
Zohľadnili sme kritériá prechodu na zjednodušený daňový systém. Ďalším dôležitým bodom je možnosť kombinácie viacerých daňových systémov. Zároveň sa zostavujú ich vlastné účtovné a daňové účtovné postupy.
požiadavky
Pri kombinácii dvoch systémov musia byť splnené určité požiadavky:
1. Príjem nemá vplyv na výpočet imputovanej dane.
2. Rôzne predmety zdanenia.
3. Pri používaní zjednodušeného daňového systému je organizácia oslobodená od účtovníctva.
Rozdelenie výnosov a výdavkov závisí od postupnosti operácií a výšky príjmov z rôznych druhov činností podniku. Preto, aby sa kombinovali rôzne daňové systémy, je potrebné rozdeliť príjem pre každý z nich. Je tiež potrebné ďalej oddeľovať tovar, zamestnancov a majetok.
Príjmy a výdavky
Pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému je najdôležitejšia koncepcia príjmov a výdavkov. Príjem je súčet výhod hospodárskeho plánu vyjadrený v peňažnom vyjadrení.Existujú dva druhy príjmov, ktoré sú viazané na hlavné činnosti organizácie, a to - príjmy z predaja a neprevádzkové príjmy.
Aké príjmy sa nezohľadňujú?
Pri výpočte daní v zjednodušenom daňovom systéme sa nezohľadňujú všetky typy príjmov. Nezohľadňujú sa nasledujúce články:
1. Prijaté v dôsledku imputovanej daňovej spoločnosti.
2. Prijaté ako dividendy.
3. Prijaté ako percento bankových vkladov a cenných papierov.
Úplnejší zoznam príjmov, ktoré sa nezohľadňujú v zjednodušenom daňovom systéme, je uvedený v článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie.
Náklady sú tiež rozdelené v závislosti od hlavnej činnosti organizácie na predaj a predaj. Ak sa spoločnosť rozhodla pre výpočet systému „Výnosy mínus náklady“, musí starostlivo analyzovať všetky výdavky.
Druhy výdavkov
Druhy výdavkov, ktoré sa zohľadňujú pri výpočte podľa zjednodušeného daňového systému, sú prísne obmedzené daňovou legislatívou. Pozostávajú z nasledujúcich položiek:
1. Náklady na vyplácanie miezd zamestnancom organizácie vrátane daní a rôznych príspevkov.
2. Náklady na materiálnu objednávku.
3. Náklady na tovar (kancelárske potreby) potrebné na zabezpečenie života spoločnosti, ako aj poštovné.
4. Náklady na reklamu atď.
Daňoví úradníci dôkladne kontrolujú položky zahrnuté do nákladov, pretože táto položka môže výrazne znížiť príjmy do štátneho rozpočtu. Kritériá pre použitie zjednodušeného daňového systému môžu byť stanovené v dani.
Náklady na reklamu sú jednou z najťažších položiek na kontrolu. Tento druh nákladov je podľa právnych predpisov rozdelený na štandardizované a neštandardizované. Tieto sa pri výpočte základu dane v plnej miere zohľadňujú. Sú to výdavkové položky, ako napríklad reklama v médiách, výroba svetelných boxov alebo reklamné kampane. Normalizované náklady by nemali prekročiť 1 percento z príjmov organizácie.
Ak spoločnosť nezaplatila alebo úplne nezaplatila daň v zjednodušenom daňovom systéme, bude jej hroziť pokuta až do výšky 20 percent z tejto sumy. Ak daň nebola zaplatená úmyselne, výška pokuty sa zvýši na 40 percent. Aby sa zabránilo ukladaniu pokút, je potrebné včas vyplniť a podať daňové priznanie daňovej službe. Nesplatenie pokuty môže mať za následok trestnú zodpovednosť.