Podliehajú marketingové služby DPH? Budeme sa touto otázkou zaoberať podrobnejšie. Marketingové náklady sú vždy v záujme daňových úradníkov. Daňovník musí daňovým úradom preukázať platnosť týchto výdavkov a potvrdiť ich dokladmi.
Čo je to marketing?
Marketing (z anglického „trhu“, tj „trhu“) je ekonomický pojem, ktorý nie je definovaný ani v daňových, ani v občianskych ani účtovných právnych predpisoch. To znamená, že na právnu reguláciu tohto pojmu je v každom prípade potrebná analýza obsahu, do ktorého sa investuje.
Marketing v klasickom slova zmysle je podnikateľská činnosť, ktorá riadi propagáciu rôznych služieb a tovaru pre spotrebiteľa od výrobcu.
Tento koncept sa najčastejšie týka aktivít zameraných na štúdium súčasného stavu trhu, identifikáciu jeho tendencií k ďalším zmenám, čo nám umožňuje rozvíjať najoptimálnejšiu obchodnú stratégiu. Je vždy potrebné platiť DPH za marketingové služby?
Právna povaha dohody
Vzťahy založené na zmluve o poskytovaní marketingových služieb sa riadia ustanoveniami kapitoly 39 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie „Poskytovanie služieb“. Takáto dohoda má dvojstranný charakter. Zmluvnými stranami sú objednávateľ a dodávateľ. Jednotlivci aj právnické osoby sa môžu stať zmluvnými stranami v prípade, že na legislatívnej úrovni nie je ustanovená iná alebo nevyplýva zo špecifík služby.
Záväzok dodávateľa vyplývajúci zo zmluvy o marketingových službách zahŕňa určité činnosti založené na technickej úlohe zákazníka a on musí zasa zaplatiť za výsledky vykonanej práce.
Kedy sa zmluva považuje za uzavretú?
Zmluva sa uzavrie, keď sa v nej uvedú konkrétne akcie, ktoré sa dodávateľ zaväzuje vykonať, alebo je uvedená konkrétna činnosť. Náklady na marketingové služby budú uvedené nižšie.
Ak sa takéto služby poskytujú, to znamená, že sa vykonávajú určité činnosti, ktoré sú stanovené v zmluve, nedochádza k žiadnym skutočným výsledkom.
Ak však občianske právne predpisy nevyžadujú stanovenie výsledku pri poskytovaní marketingových služieb, pretože to nie je súčasťou zoznamu podmienok zmluvy o poskytovaní služieb (alebo je potrebné uzavrieť pracovnú zmluvu inak), z hľadiska daňových právnych predpisov sa vyžaduje dokument, ktorý ich opravuje. ustanovení. Služby marketingu DPH sú zdaňované.
Druhy marketingových služieb
All-Russian Klasifikátor typov ekonomických činností neobsahuje také pojmy ako „marketingový prieskum“ a „poskytovanie marketingových služieb“. Namiesto toho sa používajú pojmy „prieskum verejnej mienky“ a „prieskum trhu“. V rámci prieskumu trhu je možné vykonávať také postupy, ako sú:
- určenie povahy a veľkosti trhu;
- analýza faktorov, ktoré ovplyvňujú vývoj trhu;
- určenie úrovne nasýtenia trhu atď .;
- výpočet potenciálnej a skutočnej trhovej kapacity;
- stanovenie špecifík analýzy regionálneho a výrobkového trhu;
- - segmentácia trhu a identifikácia typov spotrebiteľov podľa ich hlavných charakteristík, ako sú pohlavie, vek, povolanie, úroveň príjmu, sociálne postavenie, objektívna potreba konkrétneho produktu, miesto pobytu atď .;
- analýza vonkajších stimulov ovplyvňujúcich rozvoj trhu;
- - prítomnosť veľkoobchodných a maloobchodných podnikov, ako aj dostupnosť pomocných a skladových maloobchodných priestorov atď .;
- štúdia sily komoditnej (obchodnej) siete, ktorá slúži tomuto trhu.
Je potrebné poznamenať, že pojem „marketingový výskum“ sa používa v dokumentoch Štátneho štatistického výboru Ruska.
Aká je výška DPH za marketingové služby?
Podľa čl. 164 Daňového poriadku Ruskej federácie sa pre služby v celej krajine stanovuje sadzba DPH 18%. Existujú však výnimky z tohto pravidla. O nich sa budeme baviť nižšie.
Daňové účtovníctvo
V súlade s čl. 252 s. 1 daňového poriadku Ruskej federácie, všetky doklady potvrdzujúce výdavky musia byť vyhotovené v súlade s legislatívnymi normami Ruskej federácie (daňové, účtovnícke, občianske atď.).
Je potrebné pripomenúť, že uznanie transakcií v účtovníctve sa nemusí v závislosti od ich hospodárskeho obsahu nevyhnutne časovo zhodovať s uznaním tých istých operácií v daňovom účtovníctve, pretože pre posledne uvedený sú tak ekonomický obsah, ako aj právna forma rovnako dôležité.
Právna forma transakcie v daňovom účtovníctve teda nevyhnutne súvisí s jej hospodárskym obsahom a iba na základe integrovaného posúdenia sa rozhodne o použití jednej alebo druhej možnosti. V tejto súvislosti sa daňové dôsledky dohôd o poskytovaní marketingových služieb určujú priamo podľa spôsobu uskutočnenia transakcie.
V čl. 264 pododsek 27 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že náklady na súčasný výskum (štúdium) trhových podmienok, zber rôznych informácií, ktoré priamo súvisia s predajom a výrobou tovaru, služieb, prác, sa zaznamenávajú ako ostatné výdavky spojené s predajom a / alebo výrobou, ak je splnená požiadavka. Art. 252 s. 1 tohto kódexu. IP marketingové služby tiež poskytujú. Sú platcami dane z pridanej hodnoty, ale iba na základnom základe.
Norma vyššie uvedeného kódexu ukazuje, že výrazy „marketingový výskum“ a „marketingové služby“ sa v daňovom zákonníku Ruskej federácie nepoužívajú. Art. 11 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie tiež zdôrazňuje, že pojmy, koncepcie a inštitúcie rodiny, občianskych a iných legislatívnych odvetví Ruskej federácie, ktoré sa používajú v tomto zákonníku, fungujú v tom zmysle, v akom sa používajú v týchto odvetviach zákona, pokiaľ daňový zákon neustanovuje inak. ,
Aký typ zmluvy zvoliť?
V tejto súvislosti sa odporúča uviesť v tomto prípade druh zmluvy nie ako dohodu o poskytovaní marketingových služieb, ale vo forme dohody o poskytovaní služieb pre aktuálny výskum (štúdium) situácie na trhu. Za marketingové služby sa v každom prípade účtuje DPH.
Takáto dohoda vyžaduje maximálne podrobnosti o predmete tejto dohody a jej znení tak, aby terminológia, ktorá je v texte použitá, doslovne zodpovedala určitým normám daňového poriadku Ruskej federácie. Ako sa zdaňujú marketingové služby?
V daňovom účtovníctve nie je uznanie výdavkov na súčasný prieskum trhu, zhromažďovanie informácií priamo súvisiacich s realizáciou a výrobou služieb, prác a tovaru priamo závislé od prítomnosti príslušných útvarov (marketingové oddelenie) v štruktúre inštitúcie alebo úradníkov, ktorí vykonávajú zodpovedajúcu funkčnú funkciu. cla.
Malo by sa však pamätať na to, že pri duplikácii funkcií ich marketingového oddelenia, ako aj činností tretej strany, ktorá pracuje s touto organizáciou na základe dohody, sa zásada racionality nedodržiava. To znamená, že ak pre zamestnancov marketingového oddelenia (alebo iného oddelenia) neexistuje pracovná povinnosť, čo znamená prieskum trhu, ako aj zhromažďovanie potrebných informácií priamo súvisiacich s implementáciou a výrobou služieb, prác a tovaru vykonávaných treťou stranou, môžete za svoje služby platiť náklady, zahrnuté do nákladov na predaj na účely výpočtu dane z príjmu.
Náklady na súčasný výskum (štúdie) trhových podmienok, ako aj na zhromažďovanie informácií, ktoré priamo súvisia s predajom a výrobou služieb, prác a tovaru, ak súvisia so súčasnými činnosťami organizácie, teda znižujú zdaniteľný zisk v tomto daňovom období. Vzťahujú sa na výdavky nepriameho charakteru a odpisujú sa v plnom rozsahu s cieľom znížiť základ dane v období, za ktoré sa daň nachádza.
DPH z marketingových služieb nerezidentom
Ak rezident prevedie peniaze na nerezidenta za poskytnuté služby a miesto predaja poskytnutých služieb je územie Ruskej federácie, potom musí rezident zaplatiť DPH do rozpočtu krajiny súčasne s platbou.
Postup pri určovaní miesta predaja služieb je stanovený v daňovom zákonníku Ruskej federácie. Potvrdenie transakcie je dohoda a akt potvrdzujúci skutočnosť poskytovania služby. Aj keď platiteľ DPH je zahraničnou právnickou osobou, základ dane určuje daňový agent, ktorý sa považuje za rezidenta. To znamená, že ruská organizácia je povinná vypočítať, zraziť a zaplatiť daň v primeranej výške.
Čiastka DPH musí byť prevedená do rozpočtu súčasne s platbou zahraničnému partnerovi. Kontrola platby DPH by sa mala vykonávať menovou kontrolou banky. Príkaz od daňového agenta na prevod finančných prostriedkov v prospech nerezidenta na služby podľa zmluvy sa neakceptuje, ak daňový agent tiež nepredloží banke daňový agent. Podliehajú takéto služby vždy DPH?
Rusko však nie je vždy miestom predaja služieb. V tomto prípade nemá rezident povinnosť platiť DPH do rozpočtu Ruskej federácie, ale zároveň musí poskytnúť vysvetľujúci list pre kontrolu meny banky.
Náklady na marketingové služby
Náklady na tieto služby sa vypočítavajú individuálne pre každého zákazníka a pozostávajú zo zodpovedajúceho zoznamu služieb. Celé množstvo práce sa najčastejšie skladá z niekoľkých komponentov, hodnotených na základe nasledujúcich faktorov:
- náklady na čas konzultanta;
- orientačné ceny a podmienky pre určité druhy práce;
- náklady na prácu osôb, ktoré sú v prípade potreby dodatočne zamestnané.
Konkrétne čísla
Napríklad, kvantitatívna štúdia zákazníkov môže byť vykonaná približne dva alebo dva a pol mesiaca a má náklady v rozmedzí od 5 000 do 15 000 r. e., ktorá je určená vybranou konfiguráciou - objem dotazníka (od dvadsiatich do sto otázok), počet vzoriek (od 30 do 1500 subjektov), zložitosť spracovania, atď. Interný marketingový audit sa môže vykonať s menšou námahou za jeden až dva mesiace a náklady od dvoch do piatich tisíc. Konečné údaje budú samozrejme závisieť od objemu a zoznamu diel.
