Ako uviesť daňové obdobie v daňovom priznaní k DPH? Táto otázka vyvstáva pre niekoho, kto sa prvýkrát stretne s touto formou nahlasovania. Tiež pre začiatočníkov existuje mnoho ďalších otázok. Koniec koncov, DPH má slávu komplexu a nemilovaná všetkými daňami. Je to spôsobené rôznymi faktormi, vrátane skutočnosti, že sa jej venuje väčšia pozornosť.
Funkcie podávania správ o DPH
Daňové priznanie k DPH je jedinou správou, ktorá musí byť predložená výlučne v elektronickej podobe. Musí sa predložiť daňovému úradu prostredníctvom internetu prostredníctvom prevádzkovateľa správy elektronických dokumentov. Takéto pravidlá sa vzťahujú na všetkých daňovníkov, ako aj na osoby, ktoré nie sú uznané ako platcovia DPH, ale z nejakého dôvodu sú povinní platiť dane z určitých operácií.
Na papierovom formulári je možné daňové priznanie k DPH podať iba v jednom prípade - keď daňový agent nahlási, že sám neplatí túto daň. Napríklad organizácia využívajúca osobitný režim získala služby od zahraničnej protistrany, ktorá nemá zastúpenie v Rusku. Ak podliehajú DPH, musí kupujúci vo vzťahu k zahraničnému predajcovi plniť funkciu daňového agenta. Koniec koncov, sám nemôže platiť DPH, pretože nie je registrovaný v ruskej daňovej službe.
Vo všetkých ostatných prípadoch nebude papierová forma daňového priznania k DPH akceptovaná a predkladateľ bude považovaný za nečitateľný. Takýto výsledok sa očakáva bez ohľadu na to, či je formulár zaslaný v papierovej podobe poštou alebo osobne.
Lehoty na podávanie správ o DPH sa od roku 2015 zmenili - teraz musia byť predložené najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku.
Daňové a vykazovacie obdobie - je rozdiel?
Konečný výpočet akejkoľvek dane sa vykonáva za určité časové obdobie, ktoré sa nazýva daňové obdobie. Okrem toho existuje ohlasovacie obdobie - časové obdobie, po ktorom je potrebné platiť preddavky, a niekedy aj vyhlásenie (výpočet).
Zdaňovacie obdobie môže obsahovať jeden alebo viac výkazov. To znamená, že tieto obdobia sú odlišné, aj keď sú často identifikované. Napríklad vykazované obdobie pre daň z príjmu je štvrťrok, pol roka a 9 mesiacov a zdaňovacím obdobím je rok. Pokiaľ ide o DPH, všetko je jednoduché - zdaňovacie obdobie sa zhoduje s obdobím vykazovania a dosahuje jednu štvrtinu.
Ako uviesť daňové obdobie v daňovom priznaní k DPH?
Zdaňovacie obdobie v správach je uvedené vo forme kódu, ktorý je prevzatý z adresára schváleného Federálnou daňovou službou. Každé zdaňovacie obdobie má svoj vlastný dvojciferný kód. Sú univerzálne, to znamená, že sa inštalujú bez ohľadu na druh platby.
Keďže zdaňovacím obdobím pre príslušnú platbu je štvrtina, uplatňujú sa kódy z oddielu 2 referenčného odkazu. Prvý štvrťrok teda zodpovedá kódu zdaňovacieho obdobia vo vyhlásení o DPH „21“, druhom štvrťroku - „22“, treťom štvrťroku - „23“ a štvrtom štvrťroku - „24“.
Zloženie colného vyhlásenia
Súčasná forma vyhlásenia obsahuje titulnú stranu a 12 oddielov, z ktorých niektoré majú prílohy. Všetky vykazujúce subjekty vyplnia prvú stránku (názov) a oddiel 1. Výnimkou sú daňoví agenti, ktorí neplatia svoju vlastnú DPH. To znamená neplatiace subjekty, ktoré za určitých okolností dostali povinnosť zaplatiť DPH inej osobe. Do oddielu 1 vložili pomlčky a údaje v správach sa odrážajú v oddiele 2.
Pokiaľ ide o ostatné oddiely, je potrebné vyplniť iba tie oddiely, o ktorých má organizácia alebo individuálny podnikateľ k dispozícii údaje.
Oddiel 3 je určený na výpočet DPH vo výške 18 a 10%, ako aj na odpočítanie daňových odpočtov. Je vyplnená všetkými platiteľmi ich vlastnej DPH, ktorá v sledovanom období zdanila operácie za uvedené sadzby.
Nasledujúce 3 oddiely daňového priznania k DPH sú určené pre vývozcov. Tu sú uvedené nasledujúce údaje:
- v oddiele 4 - operácie, pri ktorých je dokumentovaná platnosť uplatňovania nulovej sadzby DPH;
- v oddiele 5 - údaje na výpočet výšky odpočtov dane pri vývozných operáciách;
- v oddiele 6 - operácie, pri ktorých sa diskontná sadzba nepotvrdí.
Oddiel 7 sú vyplnené platcami DPH a daňovými agentmi, ktorí vo vykazovanom štvrťroku vykonávali nezdaniteľné činnosti. Táto časť tiež odráža operácie na získanie zálohovej platby z dôvodu dodania tovaru, ktorého výrobný cyklus je dlhší ako šesť mesiacov.
Sekcie boli zavedené relatívne nedávno
Od roku 2015 sú informácie o knihách o nákupe a predaji zahrnuté do štruktúry vykazovania, ktorá odráža všetky transakcie a poskytuje údaje na faktúre. Tieto informácie sú uvedené v oddieloch 8 a 9.
Na sprostredkovanie sa poskytujú oddiely 10 a 11 daňového priznania k DPH. Tieto hárky vypĺňajú agenti, sprostredkovatelia, vývojári, špeditéri - všetci tí, ktorí vystavujú alebo prijímajú faktúry v záujme inej osoby.
A nakoniec, posledná 12. časť colného vyhlásenia je určená osobám, ktoré nie sú platcami DPH, ale vydali aspoň jednu faktúru v období, za ktoré sa správa podáva, pričom v nej je uvedená suma dane. V takom prípade je subjekt povinný zaplatiť pridelenú DPH a podať o tom správu včas.
Ako skontrolovať vyhlásenia
Ako je uvedené vyššie, informácie o faktúre sa zasielajú daňovému úradu ako súčasť colného vyhlásenia. To pomáha zamestnancom Federálneho inšpektorátu daňových služieb pri identifikácii porušovateľov - tých, ktorí podceňujú základ dane, nadhodnocujú odpočty alebo nezaznamenávajú jednotlivé transakcie vôbec. Zjednodušenie tohto postupu spočíva v tom, že sa vyhlásenie podáva elektronicky.
Identifikácia porušovateľov sa vykonáva prostredníctvom správ ich protistrán. Počas stolového auditu sa automaticky porovnávajú údaje o vyhláseniach kupujúceho a predávajúceho pre každú transakciu. Pre každú transakciu z nákupnej knihy daňovníka musí byť nájdená dvojica, to znamená opačná operácia vyjadrená v predajnej knihe dodávateľa. Ak pár nie je lokalizovaný alebo sú v údajoch nejaké nezrovnalosti, daňový úrad bude mať nevyhnutne otázky.
Preto je potrebné správne uviesť všetky náležitosti vrátane zdaňovacieho obdobia, ktoré sa zvažuje na začiatku tohto článku. Vo vyhlásení o DPH nie sú žiadne maličkosti - akékoľvek nesprávne informácie môžu viesť k požiadavke objasniť IFTS. Okrem toho môžu vzniknúť problémy nielen s daňovníkom, ale aj s jeho partnermi.