Čo je to daňová povinnosť? Účtovná a daňová povinnosť

Výskyt daňových záväzkov upravuje daňový zákon. V súlade s Kódexom musí každý platiteľ vykonať prevody jedného alebo druhého druhu do rozpočtu. Medzitým v praxi ďaleko od všetkých subjektov riadne plní svoju daňovú povinnosť. Stáva sa to z rôznych dôvodov. Niekto to robí zámerne, ale niekto jednoducho nepozná zákon. Ďalej zvážiť, čo je daňová povinnosť.

Všeobecná charakteristika

Daňové povinnosti vyplývajú zo zákona. V súlade s daňovým poriadkom musí platiteľ:

1. Zaregistrujte sa na federálnej daňovej službe.
2. Definujte zdaniteľné predmety.
3. Vypočítajte a vyplatte stanovené sumy do rozpočtu.
4. Vytvorte a odošlite správy.

Ako platitelia konajú právnické a fyzické osoby.

prvky

Predmetom zdanenia je majetok alebo konanie, ktorého prítomnosť alebo vykonanie určuje existenciu daňovej povinnosti. Pri výpočte súm splatných do rozpočtu sa určuje základ. Je to fyzická, nákladová alebo iná charakteristika predmetu zdanenia. V daňovom zákonníku je stanovená každá sadzba dane. Stanovuje sa v absolútnom vyjadrení alebo ako percento na jednotku základu alebo predmetu zdanenia.

poprava

Daňový záväzok platí platiteľ nezávisle, pokiaľ zákon neustanovuje inak. Na vykonanie predmet:

1. Je registrovaná u Federálnej daňovej služby.
2. Eviduje a sumarizuje informácie o predmetoch zdaňovania, vedie evidenciu daňových povinností.
3. Vypočíta sumu rozpočtových príspevkov. Výpočet daňovej povinnosti vychádza z predmetov, základu a sadzieb.
4. Vytvára a predkladá dokumentáciu (podávanie správ) dozorným orgánom včas av súlade s pravidlami stanovenými daňovým poriadkom. FTS nevzdáva daňové registre.
5. Vykonáva odpočty do rozpočtu.

Vo všeobecnosti musí byť daňová povinnosť splnená spôsobom av lehote stanovenej v daňovom zákonníku. Subjekt ju však môže splatiť v predstihu. Zákon umožňuje niekoľko možností zdanenia. Zmena daňovej povinnosti predstavuje prechod z jedného systému do druhého. Napríklad, ak existujú dôvody, subjekt môže zmeniť OSNO na STS alebo UTII.

Načasovanie

Obdobie splnenia záväzku voči rozpočtu začína plynúť dňom nasledujúcim po súdnom konaní alebo skutočnej udalosti, v súvislosti s ktorou musí účtovná jednotka previesť do rozpočtu. Koniec obdobia sa končí na konci posledného dňa lehoty stanovenej v kódexe. Ak pripadne na víkend alebo sviatok, lehota uplynie na konci nasledujúceho pracovného dňa. Ak dôjde k dlhu, jednotka ho splatí v tomto poradí:

1. Naakumulovaný úrok.
2. Nedoplatky.
3. Pokuta.

Premlčacia lehota

Predstavuje obdobie, počas ktorého:

1. Platiteľ / agent môže požadovať vrátenie / vyrovnanie sumy rozpočtu, pokuty atď.
2. Dozorný orgán môže nahromadiť alebo opraviť predtým vypočítanú sumu dane alebo inú povinnú platbu rozpočtu.
3. Platiteľ / agent poskytuje hlásenia, má právo vykonať úpravy a dodatky k vyhláseniu alebo ho odvolať.
4. Dozorný orgán musí vrátiť / kompenzovať rozpočtové čiastky, pokuty atď.

Premlčacia lehota pre záväzok a dopyt sú 3 roky. Začiatok obdobia sa zhoduje s dátumom ukončenia príslušného účtovného obdobia, s výnimkou prípadov uvedených v daňovom zákonníku.

odloženie

Súčasná právna úprava umožňuje zmenu obdobia plnenia záväzku. Za týmto účelom musí platiteľ poslať príslušnú žiadosť federálnej daňovej službe. Zmena konečných termínov nie je povolená pri plnení daňových povinností vyberaných pri zdroji platby, spotrebných daní a DPH pri dovážaných výrobkoch. Prevod obdobia sa môže vykonať najviac rok (kalendár). V žiadosti musí dotknutá osoba uviesť okolnosti, ktoré si vyžadujú úpravu termínu. Zákon neumožňuje prevod práva na plnenie záväzkov za zmenené obdobia. Odklad lehoty sa vykonáva na zabezpečenie vecných aktív platiteľa alebo tretej strany alebo proti bankovej záruke v súlade s pravidlami stanovenými daňovým poriadkom.

Ďalšie funkcie

Podmienky na odpočítanie súm do rozpočtu stanovuje daňový zákon. Platitelia / agenti preto nemôžu svojvoľne určovať pravidlá podľa svojho uváženia. Kódex medzitým umožňuje zmenu postupu pri splácaní záväzkov. Vykonáva sa poskytovaním:

1. Delay.
2. Splátky.
3. Daňový / investičný úver.

Odklad / splátka záväzku je povolená, ak existujú dôvody stanovené v 64 článkoch kódexu. Môže byť poskytnutá na 1-6 mesiacov. s fázovou alebo jednorazovou platbou dlhu.

Dôvody odloženia / splátky

Sú to:

1. Poškodenie platiteľa v dôsledku katastrofy spôsobenej ľudskou činnosťou, prírodnej katastrofy alebo iných neprekonateľných okolností.
2. Oneskorenie vo financovaní rozpočtu alebo platba dokončených vládnych príkazov.
3. Riziko straty solventnosti pri jednorazovom splatení dlhu.
4. Sezónna povaha výroby diel, poskytovanie služieb, produkcia produkcie.
5. Neschopnosť vykonať jednorazovú platbu z dôvodu stavu nehnuteľnosti.

Na základe toho sa úroky časovo rozlišujú od výšky dlhu. V takom prípade sa berie do úvahy 1/2 sadzba refinancovania stanovená centrálnou bankou na obdobie splátky / odloženia. Ak platia prvé 2 dôvody, úrok sa neúčtuje.

úver

Je ustanovené v článku 65 daňového poriadku. Daňový úver - zmena termínu odpočtu platby do rozpočtu na 1-12 mesiacov. Poskytuje sa subjektu na požiadanie. V takom prípade sa musí uskutočniť aspoň jeden z vyššie uvedených dôvodov. Pri poskytovaní pôžičky sa uzatvára dohoda medzi kontrolným orgánom a platiteľom. Ak je odklad spôsobený škodou spôsobenou katastrofou, prírodnou katastrofou a inými podobnými javmi, ako aj v súvislosti s oneskorením vo financovaní rozpočtu alebo platbou protistranou, z dlhu sa neúčtuje žiadny úrok.

Investičný úver

V systéme formulárov na zmenu období plnenia povinností zaujíma osobitné miesto. Pozornosť by sa mala venovať jeho pomerne dôležitej vlastnosti. Úver na daň z investícií sa poskytuje výlučne organizáciám. Poskytuje sa na odpočty zo ziskov a súm splatných do regionálnych a miestnych rozpočtov. Ako uvádza článok 66 daňového poriadku, odsek 1), daňový investičný úver predstavuje zmenu v termíne splácania záväzkov, v ktorých je právnická osoba schopná za primeraných okolností znížiť sumu v stanovenej lehote av stanovených medziach, po čom nasleduje postupný prevod úveru a úrok z neho ,

Dôležité body

Daňový investičný úver má niekoľko charakteristických čŕt, ktoré by platitelia mali vziať do úvahy:

1. Predpokladom pre získanie je potreba podniku vykonávať spoločensky významné činnosti. V zmysle článku 67 daňového poriadku by mal zahŕňať vedecký návrh alebo inovačné práce, opatrenia na opätovné vybavenie výroby atď.
2. Úrok z výšky úveru je stanovený v rozmedzí od 1/2 do 3/3 sadzby refinancovania centrálnej banky. V takom prípade sa použije ukazovateľ, ktorý je platný v deň registrácie zmluvy.
3. Pôžička sa môže poskytnúť na dlhé obdobie. Termín je jeden až päť rokov.
4. Právne predpisy ustanovujú osobitný postup poskytovania pôžičiek a splácania dlhov. Počas prvého obdobia môže spoločnosť pravidelne znižovať platby do rozpočtu na primeranej úrovni o určitú sumu, v druhom - uskutoční sa postupná platba istiny a časovo rozlíšené úroky. Musí sa samozrejme splniť aj povinnosť odpočítať ďalšie dane.

Podmienky ukončenia

Daňový zákon poskytuje dôvody na odstránenie daňového zaťaženia občana. Ide o smrť platiteľa alebo o vyhlásenie jeho smrti v súlade s právoplatným rozhodnutím súdu. Ak má jednotlivec postavenie samostatného podnikateľa, daňová záťaž sa odstráni po ukončení činnosti podnikateľa. Daňové povinnosti organizácií zanikajú v súvislosti s:

1. Likvidácia podniku.
2. Reorganizácia spoločnosti rozdelením, zlúčením alebo prevzatím. V tomto druhom prípade sa ukončí zdanenie pridruženej spoločnosti.

Daňové pohľadávky a záväzky

Suma odpočtov zo zisku je stanovená v účtovnej a účtovnej závierke odlišne. Výsledkom je rozdiel. Na jeho vyjadrenie sa používa ukazovateľ, ako je IT (odložený daňový záväzok). V súvahe ide o časť odpočtu zo zisku, ktorá vedie k zvýšeniu sumy splatnej v období nasledujúcom po období, za ktoré sa správa podáva. Na výpočet rozdielu sa okrem IT používa ukazovateľ IT (odložené daňové pohľadávky). Vyjadruje sa vo výške odpočtov zo ziskov prichádzajúcich do rozpočtu v nasledujúcom období.

Špecifiká vzniku SHE

V každom podniku sa môže stať, že zisk z dane (NU) a účtovníctvo sa nezhodujú. Táto situácia sa vysvetľuje rozdielom v metóde výpočtu. Suma IT môže byť trvalá alebo dočasná, odpočítateľná alebo zdaniteľná. V podniku sa majetok vykazuje ako odložený, ak náklady na nadobudnutie dlhodobého majetku v účtovníctve (BU) prevyšujú náklady vyjadrené v daňových registroch. Rozdiel sa môže objaviť v prípade rozdielu medzi výškou výnosov pre NU a BU. To znamená, že spoločnosť dúfala, že predá určitý počet aktív, ale v skutočnosti nesplnila plán. Zdanlivý rozdiel sa týka IT.

vymenovanie

Dočasný rozdiel slúži ako základ na zníženie budúcich odpočtov zo zisku. IT je určené vynásobením sadzby BP. Indikátor je zobrazený v strede. 09. Analytické zúčtovanie daňových záväzkov a IT sa vykonáva pre každý typ osobitne. Právne predpisy môžu ustanoviť rôzne sadzby odpočtov zo zisku. V takýchto prípadoch je pri určovaní IT potrebné použiť ten, ktorý zodpovedá perfektnej prevádzke. Účtovanie IT sa vykonáva pomocou záznamov:

• Dr. 09 Set. 99 - príchod.
• Dr. 99 Sett. 09 - odpis.

Ak za konkrétne obdobie neexistuje zisk, sú uvedené na strane 145 ako súčasť dlhodobého majetku. Ich ukazovatele zostávajú až do zdaniteľného príjmu. Po vyradení majetku, ktorý nazhromaždil odložený majetok, sa zostatok prevedie na účet. 99. IT sa odráža, keď sa objavia zdaniteľné rozdiely alebo keď existuje vysoká pravdepodobnosť zisku v nasledujúcich obdobiach, ktoré sa môžu upraviť o dočasný rozdiel.

Obsahuje IT

Daňové záväzky v súvahe sa objavujú v dôsledku:

1. Použitie rôznych metód odpisovania.
2. Použitie rôznych metód na vykazovanie úrokových výnosov a výnosov z predaja.
3. Použitie iného poradia odrazu% z pôžičiek.

V praxi môžu existovať aj iné dôvody.Ukončenie IT je dôsledkom splatenia alebo zníženia dočasných rozdielov, zrušenia záväzkov alebo aktív, pre ktoré boli vypočítané. Ako sa odráža IT? Pre zobrazenie daňových záväzkov sa účtuje nasledovne:

• Dr. 99 Sett. 65 - časové rozlíšenie.
• Dr. 65 Sett. 99 - splácanie / zníženie.

analýza

Odložené záväzky sa môžu použiť pri štúdiu činností spoločnosti. IT sa považuje za druh pohľadávky. Analyzuje sa objem, dynamika a zloženie aktív na začiatku a na konci vykazovaného obdobia. Vznik SHA naznačuje investičnú činnosť, príjem a vyradenie dlhodobého majetku. Hnutie IT súvisí s finančnými transakciami. V ideálnom prípade by sa mali meniť v priamom pomere k povinnostiam. Prijateľná situácia je, keď je IT vyššia ako IT. V tomto prípade existuje pasívna rovnováha. V takýchto situáciách má spoločnosť iný zdroj financovania. Jeho doba použitia zodpovedá obdobiu splatenia záväzkov. Ak je IT vyššia ako IT, potom sa zostatok považuje za ďalšiu odchýlku od obratu.

Funkcie poskytovania informácií

SHE v súvahe - časť odpočtu zo zisku, čo môže spôsobiť zníženie sumy prijatej v rozpočte. Informácie o nich sa teda odrážajú nielen v písm. Č. 1, ale aj v správe o finančných výsledkoch podniku. IT a IT nie sú diskontované. Spoločnosť môže započítať tieto podmienky:

1. Spoločnosť má na to právo zo zákona.
2. Zber IT a IT sa uskutočňuje od jednej právnickej osoby.

Vrátené rozpočtové prostriedky sa vykazujú vo výkaze komplexného výsledku.

záver

Takmer každý občan v krajine koná ako platiteľ dane. Pri nadobúdaní majetku, hľadaní zamestnania, otvorení vlastného podniku sa subjekt stáva dlžníkom štátu. Daňová povinnosť musí byť splnená v lehotách stanovených v daňovom zákonníku. V prípade daňových únikov, skrývania príjmu, legislatíva stanovuje niekoľko druhov zodpovednosti. V prípade závažných škôd na rozpočte štátu môže byť subjekt uznaný za vinného potrestaný.