Aké formy zdanenia LLC existujú? Ako si vybrať daňový formulár pre spoločnosť LLC: krok za krokom

Podľa daňového poriadku sú subjekty, ktoré dostávajú príjem, povinné previesť dane do rozpočtu. Táto požiadavka sa netýka iba organizácií a podnikateľov, ale aj občanov, ktorí dostávajú plat.

Hlavné prvky

Sú uvedené v 17. článku daňového poriadku. Daň sa vykazuje ako vytvorená, keď sú identifikovaní jej platitelia a hlavné prvky. Medzi tieto patria:

• Object. Uznáva príjem, zisk alebo inú charakteristiku, ktorej výskyt má za následok uloženie daňového zaťaženia subjektu.
• Základ dane. Je to peňažná hodnota objektu.
• Zdaňovacím obdobím je obdobie, po ktorom platiteľ určí základ a vypočíta sumu platby do rozpočtu.
• Pravidlá výpočtu dane.
• Lehota a postup prevodu súm do rozpočtu.

Aké formy zdanenia existujú pre LLC?

V súčasnosti právne predpisy Ruskej federácie ustanovujú niekoľko daňových režimov:

• OCHO.
• USN.
• UTII.
• Zjednotená poľnohospodárska daň.

Podnikatelia si môžu vybrať aj z tohto zoznamu. Ďalej je poskytnutý patentový systém pre IP.

Objekty

Na úvod treba poznamenať, že v roku 2017 v daňových formulároch pre spoločnosť LLC nič sa nezmenilo.

Zvážte predmet zdanenia pre každý režim:

• na zjednodušený daňový formulár pre spoločnosť LLC predmetom sú príjmy alebo príjmy mínus náklady.
• Keď UTII vytvorí určitú výšku príjmu.
• V prípade ESKH je objekt rovnaký ako v prípade STS.

S hlavným daňový formulár pre spoločnosť LLC v roku 2017 rok objektu sú:

• Pokiaľ ide o daň z príjmu, príjem znížený o výdavky.
• Pre daň z príjmu fyzických osôb - príjmy fyzických osôb.
• Pre DPH - zisk z predaja služieb / tovaru.
• Pre daň z nehnuteľností - hnuteľný (kapitalizovaný pred rokom 2013) a nehnuteľný.

Obdobie a sadzby

Podmienky, za ktoré musí platiteľ vykonať odpočty, sú uvedené v tabuľke:

Rok sa berie do kalendára.

Pokiaľ ide o daňové sadzby, v zjednodušenom daňovom systéme je to 6%, ak je predmetom príjem, a 15%, ak je príjem mínus náklady. Ponuka pre LLC slobodná forma zdanenia UTII: rovná sa 15% imputovaného príjmu. S jednotnou sadzbou sociálnej dane vo výške 6% rozdielu medzi príjmami a nákladmi.

Tarify OSNO sa líšia v závislosti od predmetu zdanenia:

• Daň zo zisku - všeobecne 20%, 0-30% pre určité kategórie daňovníkov.
• Daň z príjmu fyzických osôb - 13-30%.
• DPH - 0%, 10%, 18%.
• Daň z nehnuteľností - do 2,2%.

OSNO - jediný daňový formulár pre spoločnosť LLC s DPH, V špeciálnych režimoch je spoločnosť oslobodená od povinnosti platiť daň z nehnuteľnosti, pridanú hodnotu a zisk.

Kritériá pre výber daňového formulára pre spoločnosť LLC

Na výber správneho daňového režimu pre podnik je potrebné analyzovať niekoľko faktorov. Medzi ne patrí:

• Druh činnosti.
• Počet zamestnancov.
• Výška príjmu.
• Regionálne špecifiká daňových systémov.
• Náklady OS v súvahe.
• Operácie dovozu a vývozu.
• Zákaznícka a spotrebiteľská základňa.
• Schopnosť využívať výhody.
• Stabilita zisku.
• Príslušná organizácia účtovníctva.
• Postup platenia príspevkov do fondov.

Je ťažké okamžite a jednoznačne povedať Aká forma zdanenia je pre spoločnosť LLC lepšia, Novo otvorené podniky spravidla začínajú používať OSNO a potom sa v priebehu svojej činnosti prepnú na iný osobitný režim alebo zostanú vo všeobecnosti.

Odporúčania odborníkov

ZÁKLADNÉ - forma zdaneniaVhodný pre všetky podniky.Pri výbere tohto režimu právne predpisy nestanovujú obmedzenia. Avšak toto daňový formulár pre spoločnosť LLCa pre subjekty iných právnych typov sa považuje za najťažšiu.

Po prvé, ako vyplýva z vyššie uvedených informácií, tento režim predpokladá zaplatenie niekoľkých daní, ktoré sa nakoniec premietnu do pomerne okrúhlej sumy. Po druhé, jeho nevýhoda daňové formuláre pre LLC zvážila zložitosť účtovníctva, výkazníctva a interakcie s IFTS.

Pre právnické osoby, ktoré práve začínajú svoju činnosť, sa špeciálne režimy považujú za najvhodnejšie: USN, UTII, UES. V týchto formy zdanenia LLC poskytujú sa určité výhody. Spoločnosť je oslobodená najmä od povinnosti odpočítať niekoľko daní ustanovených v OSNA.

Požiadavky USN

Legislatíva stanovuje množstvo kritérií, ktorých dodržiavanie vám umožňuje prejsť na špeciálne forma zdanenia. Pre spoločnosť LLC, ktoré chcú začať používať zjednodušený daňový systém, sú stanovené zákazy:

• Prepustenie tovaru podliehajúceho spotrebnej dani. Patria sem tabak, alkohol, benzín, motorová nafta, osobné vozidlá atď.
• Ťažobné operácie. Výnimka je stanovená pre také bežné materiály, ako je piesok, íl, stavebný kameň.

STS nemôžu využívať záložne, banky, investičné fondy, záložne, súkromné ​​dôchodkové fondy, poisťovne, profesionálnych účastníkov na trhoch s cennými papiermi.

Ako súčasť tohto systému zdanenie LLC stanoviť limit počtu zamestnancov. Nemalo by presiahnuť 100 ľudí.

Pokiaľ ide o príjmy, existujúca spoločnosť nie je oprávnená prejsť na zjednodušenie, ak na základe výsledkov 9 mesiacov. roku, v ktorom bolo oznámenie zaslané, jeho príjem presiahol 45 miliónov s. Právne subjekty využívajúce zjednodušený daňový systém zároveň strácajú právo naďalej využívať tento režim, ak počas roka dosiahnu príjem vyšší ako 60 miliónov rubľov. Tento limit sa vynásobí ročne osobitným koeficientom.

Zjednotená poľnohospodárska daň

Tento režim používajú iba poľnohospodárske podniky. Hlavnou činnosťou by mala byť výroba, spracovanie, predaj poľnohospodárskych výrobkov. Medzi poľnohospodárske podniky patria aj rybárske podniky.

Na uplatnenie CES by mal byť podiel zisku z predaja tovaru alebo úlovku vyšší ako 70% z celkového príjmu prijatého z predaja služieb / výrobkov.

Podniky, ktoré sa zaoberajú výlučne spracovaním (bez výroby), nie sú oprávnené používať zjednotenú poľnohospodársku daň. Okrem toho je zakázané používať tento režim na organizácie, ktoré vyrábajú výrobky podliehajúce spotrebnej dani.

Pokiaľ ide o počet zamestnancov, pre poľnohospodárske organizácie nie sú stanovené žiadne obmedzenia. V rybolove by nemalo pracovať viac ako 300 ľudí.

Hodnota príjmu tiež nie je obmedzená, ak je splnená podmienka výšky podielu na zisku z predaja (viac ako 70% z celkového príjmu).

Požiadavky na UTII

Zoznam povolených druhov činností, na vykonávanie ktorých sa tento režim môže použiť, je uvedený v daňovom zákonníku, v čl. 346,26 (s. 2). Patria sem napríklad poskytovanie domácich, veterinárnych služieb, stravovacích služieb, autodoprava, parkovísk. Samostatný druh maloobchodu je povolený aj na ploche nepresahujúcej 150 m², Je potrebné poznamenať, že regionálne orgány majú právo tento zoznam zmeniť.

Počet zamestnancov v podniku by nemal byť vyšší ako 100 ľudí.

Výška príjmu nie je obmedzená. Daň sa platí zo sumy stanovenej zákonom.

zistenie

Pri výbere daňového systému sa hodnotí predovšetkým druh činnosti. Podniky zaoberajúce sa maloobchodom a poskytovaním služieb môžu využívať UTII, OSNO, STS. Poľnohospodárski výrobcovia môžu prejsť na zjednotenú poľnohospodársku daň, OSNO, STS. Výrobné podniky nie sú oprávnené používať UTII.

Patentový systém sa v poslednej dobe stal veľmi populárnym. Môžu ho však používať iba adresy IP. Medzitým môžu byť výhody PSN úplne nahradené výhodami UTII, ak sa používajú v konkrétnom regióne.

Pokiaľ ide o obmedzenia počtu zamestnancov, limit 100 osôb pre začínajúci podnik je celkom prijateľný.

Ak hovoríme o maximálnej výške príjmu, možno ho považovať aj za celkom primeranú. Ťažkosti môžu mať pravdepodobne sprostredkovateľské spoločnosti. UTII neexistujú žiadne obmedzenia, môže sa však vykonávať iba maloobchod.

Ak organizácia potrebuje platiť DPH, potom je jedinou možnosťou DOS. V tomto prípade je však potrebné predpokladať výšku platieb a možnosť vrátenia dane na vstupe. Na vedenie záznamov sa môže vyžadovať pomoc kvalifikovaného finančníka.

Pre niektoré podniky môže byť najvýhodnejším zjednodušený daňový systém „príjem mínus náklady“. Malo by sa však pamätať na to, že vzniknuté náklady sa budú musieť potvrdiť. Spoločnosť si musí byť istá, že môže poskytnúť regulačnému orgánu potrebnú dokumentáciu.

Pri výbere daňového formulára sa môžete poradiť s kvalifikovaným účtovníkom.

Príklady výpočtov: UTII

Po výbere optimálneho systému by sa mali vykonať predbežné výpočty. Výsledné čísla pomôžu konečne určiť. Pozrime sa na niekoľko príkladov. V nich sú pre ľahšie porovnanie uvedené výpočty za daný rok.

Predpokladajme, že spoločnosť LLC plánuje otvoriť obchod s nepotravinovým tovarom vo Vologde. Počiatočné údaje sú nasledujúce:

• Očakávaný príjem do 1 mesiaca. - 1 milión s. bez DPH.
• Odhadované náklady - 750 tisíc rubľov / mesiac. (nákup výrobkov, nájomné, platy zamestnancom, príspevky do fondov atď.).
• Počet zamestnancov - 5 osôb.
• Rozloha obchodných priestorov je 50 metrov štvorcových.
• Výška príspevkov pre zamestnancov je 15 000 rubľov / mesiac.

Druh činnosti podniku umožňuje použitie OSNO, USN a UTII. Vypočítame odpočty dane pre každý režim.

Ak sa náklady a príjmy UTII nezohľadňujú. Výpočet základu dane sa vykonáva podľa tohto vzorca:

DB x PLZ x Kl x K2v ktorej:

• Základná ziskovosť (NR) pre maloobchod je 1800 rubľov.
• Plocha haly (PLZ) - 50 m².
• Kl (za rok 2017) - 1 798;
• K2 pre mesto Vologda (za rok 2017) - 0,52.

Báza je 1800 x 50 x 1,798 x 0,52 = 84146 p. 40 kopecks

Výpočet výšky dane sa vykonáva podľa vzorca:

UTII (NB x 15%) - príspevky.

Ukazuje sa teda, že:

Suma dane = 84 146,40 x 15% = 12 621,96 rubľov / mesiac. alebo 151 463,52 p / rok.

Podľa daňového poriadku má platiteľ právo znížiť čiastku odpočtov o sumu príspevkov zaplatených zamestnancom. Zároveň sa ustanoví obmedzenie. Výška zníženia nesmie prekročiť výšku dane o viac ako 50%.

Výška príspevkov za rok bude 180 tisíc rubľov.

Znížime sumu dane o 50% a dostaneme 75 731,76 r / rok. Je potrebné poznamenať, že výpočet a odpočet UTII sa vykonáva štvrťročne.

USN

Na základe vyššie uvedených údajov vypočítame zjednodušený režim príjmu:

1 milión s. x 12 mesiacov x 6% = 720 tisíc p.

Prijatá suma sa môže znížiť aj o sumu odpočítaných príspevkov pre zamestnancov, ale nie o viac ako 50%:

• 15 000 s. x 12 = 180 tisíc p.
• 720 tis. - 180 tisíc s. = 540 tisíc p. - Celková suma dane za rok.

Ak sa použije režim „príjem mínus náklady“, potom pre región Vologda. sadzba je 15%. Výpočet bude nasledujúci:

• 1 milión s. x 12 - 12 miliónov p. - príjem za rok.
• 12 - 9 = 3 (príjem mínus náklady).
• 3 milióny s. x 15% = 450 tisíc p. - splatná suma.

Je potrebné pamätať na to, že v zjednodušenom daňovom systéme sa platby uskutočňujú prostredníctvom zálohových platieb. Hospodársky subjekt ich môže odpočítať mesačne alebo štvrťročne. To však nemá vplyv na ročnú sumu.

Spoločnosť okrem toho nemôže brať do úvahy príspevky platené za zamestnancov. Je však oprávnený ich zahrnúť do výdavkov.

Výpočet na OSNO

V prvom rade je spoločnosť povinná platiť daň z príjmu:

(12 miliónov s. - 9 miliónov s.) X 20% = 600 tisíc s.

Ako viete, základná sadzba dane je DPH. Urobí:

12 miliónov s. x 18% = 2 milióny 160 tisíc p.

Okrem toho sa môže väčšina prijatej sumy vrátiť.

Ak je oblasť predaja vo vlastníctve, odpočíta sa dodatočne daň z nehnuteľností.

Výsledky porovnania

Ak porovnáme získané výsledky, môžeme povedať, že UTII bude najziskovejšia. Tento režim zatiaľ nie je vhodný pre všetky podniky a nie vo všetkých prípadoch.

Napríklad predpokladajme, že K2 je 0,9. Celková ročná suma sa teda bude rovnať 131 070 s. Ak obchod získa zisk nie 1 milión, ale iba 300 tisíc rubľov, potom daň z USN bude 108 tisíc rubľov. Hodnota výnosov zároveň neovplyvní výšku odpočtov za UTII, pretože vo vzorci sa používa fyzický ukazovateľ (v tomto prípade plocha miestnosti).

Za predpokladu, že podnik nebude schopný dosiahnuť prvý mesiac činnosti, ani pri takom veľmi skromnom tempe, musí sa odpočítať UTII. Platba sa vykonáva od prvého dňa registrácie na IFTS. STS zase začína fungovať od dátumu prijatia prvého príjmu. V tejto súvislosti odborníci odporúčajú začínajúcim podnikom, aby najskôr prešli na STS. A keď je príjem viac-menej predvídateľný, vyberte si režim podľa konkrétnej situácie.

Dôležitý bod

Je potrebné poznamenať, že LLC platí dane bankovým prevodom. Zodpovedajúca požiadavka vyplýva z článku 45 daňového poriadku. Podľa normy sa daňová povinnosť vykazuje ako splnená až po predložení platobného príkazu banke. Ministerstvo financií zakazuje prevod hotovosti.

záver

Niektoré podniky plánujú pracovať v niekoľkých oblastiach spadajúcich pod rôzne režimy. Dajú sa daňové systémy kombinovať? Právne predpisy nezakazujú používanie viacerých režimov súčasne.

Povedzme, že obchodovanie v malom obchode prináša dobrý zisk. Na zníženie zaťaženia môže byť podnik úplne prevedený na UTII. A prepravné služby, ktoré spoločnosť zriedka poskytuje, môžu byť zaradené do zjednodušeného daňového systému. Ak je teda doprava ziskovejším smerom, môže sa presunúť na UTII a obchodom - menej zisková činnosť - na STS.

Medzitým existujú určité obmedzenia. Napríklad nie je možné súčasne používať OSNO a zjednodušený daňový systém, zjednotenú štátnu colnú službu a všeobecnú daňovú správu, zjednotený systém sociálneho zdanenia a zjednodušený daňový systém.

Spoločnosť často potrebuje získať informácie o daňovom systéme, ktorý používajú partneri. Ako zistiť, akú formu zdanenia má LLC? Môžete to urobiť na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby. Má špeciálny formulár žiadosti, do ktorého sa vkladajú údaje o spoločnosti, ktorá je predmetom záujmu. Zainteresovaná osoba dostane odpoveď na žiadosť do niekoľkých minút.

Potrebné informácie sa dajú získať aj priamym kontaktom s partnerom. Táto informácia nie je obchodným tajomstvom. Potenciálny partner ich samozrejme môže odmietnuť poskytnúť, ale nemá to zmysel.