Najčastejšie sa v malých podnikoch používa taký daňový systém ako jedna daň z pripísaného príjmu alebo UTII. Stala sa najbežnejšou hlavne preto, že do tohto systému spadajú oblasti malých podnikov. Do roku 2013 bola povinná pre všetky typy podnikov, ktoré boli zahrnuté do rozsahu pôsobnosti tejto dane. Od roku 2013 sa však môže prijať dobrovoľne a podnikatelia sami rozhodujú, ktorý daňový systém je vhodný na podávanie správ.
Podstata dane
Aká je podstata UTII v LLC? Štát sa domnieva, že pri vykonávaní činností v akejkoľvek oblasti by podnikatelia mali dostávať jeden alebo druhý príjem, z ktorého sa platí 15% dane. Špecifickosť UTII sa prejavuje v skutočnosti, že je možné odpísať pevné príspevky, ktoré musí podnikateľ zaplatiť. 
Keď osoba zaregistruje IP alebo otvorí LLC, potom zodpovedajúcim spôsobom stanoví druh činnosti, ktorú plánuje vykonávať. Vo veľkej väčšine prípadov (približne 90%) spadá pod vplyv UTII na LLC a môže túto daň uplatniť.
Charakteristické črty
Táto daň sa líši od iných daní používaných v Rusku hlavne v tom, že sa neplatia zo špecifického príjmu, ale z budúceho zisku, ktorý sa predpokladá a má pevnú sumu. Typy činností, na ktoré sa UTII vzťahuje, možno nájsť v celo ruskom klasifikátore služieb pre obyvateľstvo, ako aj v celo ruskom klasifikátore druhov hospodárskej činnosti (čiastočne). Každý región na svojom území si však nezávisle určuje tie oblasti činnosti, ktoré patria do rozsahu pôsobnosti UTII. Je to dané osobitosťami regiónu, jeho hospodárskou situáciou a mnohými ďalšími faktormi. Vzorová žiadosť o UTII pre LLC 2017 je uvedená nižšie. Ak chcete zistiť, ktoré konkrétne typy podnikania spadajú pod jednu daň v určitom regióne, musíte sa obrátiť na daňový úrad na mieste.
Výhody UTII v LLC
Je ľahké vysvetliť popularitu tohto typu zdanenia medzi subjektmi pôsobiacimi v malých a stredných podnikoch. Má niekoľko podmienok, ktoré ho odlišujú od iných daňových režimov:
- Relatívna jednoduchosť daní a účtovníctva, ktorá je pre podnikateľov v malom podnikaní veľmi dôležitá, pretože vo väčšine prípadov sa samostatne zapájajú do účtovníctva.
- Konečná a nezmenená výška platby dane, ktorá nezávisí od príjmu, ktorý bol získaný v daňovom období vykazovania. To je zvlášť výhodné pre podnikateľov s vysokými ziskovými maržami.
- Možnosť zníženia dane zo súhrnu povinných poistných platieb, ktoré sa platia do mimorozpočtových fondov. Ak jednotlivec podnik využíva UTII bez zamestnávania zamestnancov, potom môže získať 100% daňovú kompenzáciu z výšky poistného, ak má podnikateľ zamestnancov, potom 50% z poistenia plateného z platov zamestnancov.
- Je možné kombinovať s inými daňovými systémami, napríklad LLC na UTII so zjednodušeným daňovým systémom alebo základným daňovým platobným systémom. V prípade rozvoja jednotlivých podnikateľov alebo podnikov vo viacerých oblastiach to umožní výrazné úspory pri platbách do štátneho rozpočtu. Ak sa kombinujú rôzne daňové režimy, mali by sa viesť oddelene.
- Ak je podnikateľ podnikajúci v maloobchode, môže pracovať bez použitia pokladnice.Pre LLC s UTII sa vyžaduje registračná pokladnica.
Slabé stránky UTII
Okrem výhod má UTII aj svoje nevýhody:
- Pevná suma poistných platieb sa môže ukázať pozitívne aj negatívne, napríklad v prípade nízkeho príjmu z obchodných činností alebo ukončenia organizácie z jedného alebo druhého dôvodu bez toho, aby sa o tom informovala daňová služba. V takýchto situáciách je stále potrebné zaplatiť daň.
- Niektoré obmedzenia, ktoré je potrebné vziať do úvahy pri rozvoji vášho podnikania (napríklad zvýšenie obchodných priestorov haly na 160 metrov štvorcových už ho zbavuje práva používať UTII na LLC).
- Príloha k miestu, kde sa vykonáva podnikateľská činnosť. Ak je niektorá organizácia zaregistrovaná v určitej daňovej inšpekcii a vykonáva svoje činnosti UTII, potom má právo pracovať iba na území pridelenom tejto daňovej službe.
Okrem toho sa zoznam druhov, na ktoré sa vzťahuje UTII, líši podľa regiónov.
- Neschopnosť pracovať na DPH, ktorá veľmi obmedzuje výber partnerov, pretože veľké organizácie pri svojich činnostiach DPH najčastejšie používajú.
- Potreba predkladať štvrťročné správy (štyrikrát ročne).
- Nedostatočný veľkoobchodný predaj.
Aké správy dáva LLC spoločnosti UTII? O tom ďalej.
Oblasti činnosti, v ktorých je uplatňovanie UTII rentabilné
Z hľadiska daňových úspor UTII, ktoré sú najziskovejšie na použitie UTII v tých oblastiach činnosti, v ktorých je pomerne vysoký hotovostný príjem. Keďže UTII sa najčastejšie používa v oblasti rôznych služieb pre verejnosť, existujú v tomto prípade také podniky, ktoré majú veľký počet zákazníkov, napríklad:
- Maloobchodné predajne v pešej vzdialenosti. LLC UTII v tomto prípade zostavujú najčastejšie.
- Veterinárne kliniky.
- Taxi (iba ak táto služba nemá viac ako dvadsať áut).
- Stredne veľké stravovacie organizácie (snack bary, kaviarne alebo jedálne).
- Autoservisy, umývačky automobilov, montáž pneumatík.
- Majitelia obchodných a obchodných miest (s určitými obmedzeniami).
- Reklamné agentúry, ktoré inzerujú na vonkajších médiách vrátane vozidiel.
- Jednotliví podnikatelia a organizácie poskytujúce malé služby v oblasti domácnosti (obchody s obuvou, čistiarne, kozmetické salóny, kaderníctvo).
Stojí za zváženie, že ak jednotlivý podnikateľ alebo spoločnosť má klientov, ktorí sú právnickými osobami, bude potrebné odmietnuť používať taký druh dane, ako je UTII. Môžu ho využívať iba tí podnikatelia, ktorých práca sa vykonáva iba s obyvateľstvom.
Aké správy dáva LLC spoločnosti UTII?
Podľa UTII sa správa podáva každý štvrťrok, ktorá pozostáva z troch mesiacov. Prvý štvrťrok zahŕňa január, február a marec s predložením správy do 20. apríla a samotnou platbou dane do dvadsiatej piatej. Druhý štvrťrok zahŕňa apríl, máj a jún. LLC na UTII odovzdáva zostatok v presne definovaných termínoch.
Správa musí byť predložená do 20. júla a daň musí byť zaplatená dvadsiatym piatym. Tretí štvrťrok obsahuje nasledujúce tri mesiace, správa musí byť predložená do 20. októbra a zaplatená - do dvadsiatej piatej, pričom bude uvedená na obdobie deviatich mesiacov. V štvrtom štvrťroku je správa predložená do dvadsiateho januára, je uvedená pre daný rok a platí sa do dvadsiateho piateho dňa.
Všetky tieto postupy sa vykonávajú na mieste, kde sa obchodná činnosť vykonáva priamo (aj keď je podnikateľ registrovaný v Tyumeni a podniká vo Volgograde, potom by sa správy a daňové platby mali predkladať na daňovom úrade Volgograd).
Ako odmietnuť UTII?
Ak chcete prejsť na UTII, musíte začať so niektorou činnosťou zo zoznamu, ktorý je dohodnutý s regionálnym zákonom, a predložiť príslušnú žiadosť o registráciu platiteľa. UTII môžete odmietnuť buď od 1. januára nového roka, alebo prestať vykonávať činnosti spadajúce pod tento systém v polovici roka. V každom prípade je potrebné vyhlásenie, aby sa platiteľ odstránil z registra.
Okrem toho môžete reorganizovať svoje podnikanie tak, aby sa už viac neinvestovalo do UTII. Napríklad pre tých, ktorí sa zaoberajú maloobchodom alebo pohostinstvom, môžete rozšíriť priestor haly, kde sa obsluhujú návštevníci, na sto päťdesiat metrov štvorcových. Organizácie zaoberajúce sa službami autodopravy musia zvýšiť počet svojich flotíl o viac ako dvadsať jednotiek. V pohostinskom priemysle je potrebné rozšíriť limit plochy spální o viac ako päťsto metrov štvorcových pre každý objekt. Ďalšou možnosťou je vytvorenie jednoduchého partnerstva. Jednotnú daň potom nemožno použiť v dohode o spoločnom podniku. V každom z týchto prípadov musíte podať žiadosť o zrušenie registrácie daňovníka. Ako teda viesť spoločnosť UTII LLC?
Registrácia činností podliehajúcich UTII
Ak je činnosť zahrnutá do rozsahu UTII systematická, bude potrebné do dokladov vložiť požadované údaje (osvedčenie podnikateľa, listina, značka v štátnom registri). Pokiaľ ide o registráciu v daňovej službe, je potrebné mať na pamäti, že je potrebné zaplatiť jednu daň priamo v mieste podnikania. Je zrejmé, že vyhlásenie sa podáva na rovnakom mieste.
Registrácia v daniach
Po začatí činnosti, na ktorú chce individuálny podnikateľ alebo organizácia uplatniť UTII, sa musíte zaregistrovať ako platiteľ UTII (do piatich pracovných dní od začiatku jej používania). Žiadosť sa podáva daňovému úradu, v ktorom sa činnosť vykonáva. Ak sa vykonáva na rôznych miestach toho istého mesta alebo okresu, stačí sa zaregistrovať na daňovom úrade, kde je daňovník registrovaný, a vyhlásenie sa musí podať s niekoľkými oddielmi.
Objasnenie pravidiel
Od roku 2010 sa objasňujú pravidlá registrácie činností „distribuovaného“ charakteru. Potreba registrácie v mieste sídla spoločnosti alebo v mieste bydliska jednotlivého podnikateľa je obmedzená v týchto prípadoch:
- ak sa poskytujú prepravné služby na prepravu cestujúcich alebo tovaru; maloobchod a distribúcia;
- ak je reklama umiestnená na vozidlách.
Aká je účtovná politika spoločnosti LLC s UTII? V súlade s odsekom 2 čl. 11 daňového poriadku Ruskej federácie je účtovnou zásadou pre daňové účely metódy, ktoré si daňovník vybral na určenie príjmov a (alebo) výdavkov, ako aj na účtovanie ďalších potrebných ukazovateľov finančnej a hospodárskej činnosti. Platitelia UTII by sa mali vypracovať a stanoviť v internom dokumente nazvanom účtovné zásady, postup výpočtu ukazovateľov a základné zásady zdaňovania. Ak takýto dokument existuje, otázky daňových orgánov zmiznú.
DPH na UTII
Jednotliví podnikatelia a organizácie, ktoré používajú UTII, by nemali platiť dane z pridanej hodnoty ani DPH. Toto pravidlo má však svoje výnimky:
- pri dovoze tovaru cez hranice krajiny;
- pri poskytovaní služieb, ktoré nespadajú do rozsahu UTII;
- pri prenajímaní akéhokoľvek majetku z obecných a štátnych štruktúr;
- pri kúpe majetku patriaceho štátu;
- v prípadoch, keď sú kupujúcim fakturovaná DPH a niektoré ďalšie.
Ak spoločnosti alebo jednotliví podnikatelia vykonávajú niektorú z vyššie uvedených činností, musia daňovému úradu predložiť vyhlásenie o vhodnom formulári týkajúce sa platieb DPH.Ak sú tieto informácie skryté, za to budú zodpovední podnikatelia administratívnym spôsobom alebo prostredníctvom pokút.
Kto je zakázaný používať UTII?
Na legislatívnej úrovni sú tieto prípady opodstatnené, ak organizácie a jednotliví podnikatelia nemôžu pri svojej činnosti uplatňovať jednu daň:
- ak pracuje viac ako sto ľudí;
- ak je podiel na základnom imaní spoločností vo vlastníctve iných právnických osôb vyšší ako dvadsaťpäť percent;
- ak plocha hál v obchodných podnikoch je viac ako sto päťdesiat metrov štvorcových;
- ak počet vozidiel v motoristických organizáciách presahuje dvadsať jednotiek;
- v prípade organizácie miest verejného stravovania obecnými a štátnymi inštitúciami, pretože je to priama zodpovednosť v rámci ich činnosti.
Aj keď jednotná daň z pripísaného príjmu má očividné výhody z hľadiska úspor, stále spadá pod niekoľko obmedzení. Ak sa spoločnosť zaviazala k rozvoju, v určitom okamihu bude potrebné prejsť na iné daňové režimy. Preskúmali sme zdaňovanie spoločnosti UTII na LLC.