Dívida incobrável: lançamentos e baixas

No processo de interação entre pessoas jurídicas, surgem situações relacionadas ao surgimento de obrigações de dívida. Isso pode ser tanto crédito quanto recebíveis. O que eles querem dizer? Vamos dar uma olhada mais de perto na descrição deles:

• Contas a pagar (ruim pode ser reconhecido). Ou seja, quando a organização deve a outra pessoa legal ou natural uma certa quantia de dinheiro pelos serviços ou bens prestados.
• Contas a receber. Consiste em um conjunto de dívidas para a organização de outras pessoas jurídicas e físicas.

Classificação da dívida

Dívidas semelhantes também se qualificam como:

• Duvidoso. Potencial de cobrança de dívidas. Ou seja, a probabilidade de seu retorno é bastante alta.
• Sem esperança. Essas são dívidas que serão baixadas, seguindo as regras contábeis.

De acordo com as regras atuais, para amortizar a dívida, que de ano para ano continua a ser uma carga no balanço da empresa, piorando seu desempenho financeiro, é necessário reconhecer essa dívida como ruim.

Tal cancelamento é possível não somente entre pessoas jurídicas, mas também no caso de uma dívida de um indivíduo com uma entidade legal. Esta situação pode ser observada na interação dos bancos com a população, nomeadamente no campo do crédito. Em casos raros, quando o banco não consegue pagar depósitos de cidadãos, a situação oposta pode ser observada.

Dívida incobrável

O reconhecimento da dívida como ruim é regulado pelo Código Tributário. As regras visam a cobrança correta de impostos sobre os lucros das pessoas jurídicas, que devem poder não pagar os pagamentos de renda ausente.

Condições de reconhecimento da dívida

Uma dívida pode ser reconhecida como ruim se:

1. A expiração do prazo de prescrição (SID), que na prática geral é de três anos. A data de referência é o momento em que as ações do devedor indicam uma recusa em cumprir as obrigações. No entanto, o prazo pode ser prolongado devido ao facto de o devedor ter cometido ações qualificadas pelo credor como o reconhecimento da dívida. Ou seja, o LED é interrompido e começa um novo período, mas não mais que dez anos.
2. A dívida não pode ser recuperada devido a liquidação ou falência da empresa.
3. A presença de um documento oficial de órgãos estaduais para a cobrança de dívidas (oficiais de justiça) sobre a impossibilidade de cumprimento das obrigações pelo devedor, com uma justificativa do motivo.
4. Falta de dados sobre o paradeiro do devedor e seus ativos após as atividades de busca.
5. Falta de propriedade que pode ser recuperada no pagamento da dívida.

Quando existem várias razões para o reconhecimento de dívidas incobráveis ​​ser possível, isso é feito no período de reporte quando a base surgiu pela primeira vez. No entanto, os critérios para reconhecer a dívida como sem esperança nos relatórios fiscais também são aplicados na contabilidade.

Contabilidade de dívidas

Para anular a dívida do devedor, você deve executar as seguintes etapas:

• reconhecimento de dívidas duvidosas;
• a criação de uma reserva, cujo montante é determinado como a soma das reservas para cada dívida individual;
• Depois que a dívida é reconhecida como ruim, você pode prosseguir para o procedimento de cancelamento.

Todas essas ações são refletidas nos lançamentos contábeis:

Dívida ruim para cobrança em contabilidade é baixada pelo estoque. Ele é realizado de acordo com uma ordem por escrito da administração da organização, para a qual uma comissão especial é criada. Realizar esses eventos é responsabilidade das empresas. É a comissão que determina quando uma dívida é impossível de ser recolhida e baixada. O procedimento é o seguinte:

• uma ordem é elaborada para um inventário de contas a receber;
• a documentação é gerada confirmando o fato de que é impossível recuperar a dívida após o inventário;
• um pedido é baixado para amortizar os recebíveis;
• as baixas são refletidas nos lançamentos contábeis para relatórios futuros.

Ações contábeis

Falando sobre o reconhecimento da dívida como ruim para a coleta, as atividades contábeis devem se basear em:

• os resultados da comissão de inventário, que são refletidos na documentação relevante;
• referência contábil;
• ordem da cabeça.

No caso em que a organização não formou uma reserva para dívidas no período fiscal anterior, a situação para diferentes entidades empresariais é diferente:

• para organizações comerciais, dívida, sem esperança aumenta o item de despesas;
• para uma empresa comercial, as dívidas são classificadas como resultados financeiros.

Em qualquer caso, isso não é refletido na empresa da melhor maneira. Os recebíveis baixados, por sua vez, não desaparecem. Eles são creditados na conta de compensação, onde mais cinco anos são levados em conta se o devedor ainda puder pagar a dívida. Neste último caso, o rendimento é contabilizado como outro rendimento da empresa.

Como cancelar essa dívida? Na contabilidade, as dívidas incobráveis ​​de uma transação são baixadas:

Note-se que no balanço da empresa as indicações sobre a conta “Provisão para créditos de liquidação duvidosa” não são refletidas. O montante da dívida dos parceiros é indicado menos as reservas prometidas, o que também reduz o montante dos lucros retidos. O reflexo dos valores descontados para a reserva de débitos é atribuído a outras despesas. As regras permitem que você salve as demonstrações financeiras do impacto da baixa de contas a receber.

É importante saber que é impossível cancelar a dívida de um empresário privado, excluído do Cadastro de Empresas do Estado Unificado. O empresário individual é responsável perante o credor por todos os seus bens. Isto possibilita a cobrança de dívidas através de uma autoridade judicial.

Relatório fiscal

Contabilização de dívidas incobráveis ​​não é apenas para contabilidade. É obrigatório no relatório fiscal. As dívidas reconhecidas como ruins são anuladas integralmente. Para cobrir tais despesas, as pessoas jurídicas podem formar um fundo de reserva de acordo com a lei aplicável.

É importante saber que a contabilidade fiscal permite como dívida, para o qual é necessário formar apenas uma reserva:

• venda de mercadorias;
• desempenho do trabalho;
• a prestação de serviços.

Contribuições para o fundo, quando se reporta à autoridade fiscal, reduzem a base tributária. Já que são atribuídos a outras despesas da empresa.

Quando o montante da inadimplência não é coberto pelos fundos do fundo de reserva, geralmente são transferidos para o valor das despesas não operacionais.

Além disso, você pode prestar atenção que dívidas incobráveis ​​podem surgir não só pelas razões previamente indicadas, ou seja;

• o montante do adiantamento transferido para o fornecedor por conta da próxima entrega de mercadorias;
• montante da dívida ao abrigo de um contrato de empréstimo.

Essas dívidas não podem ser cobertas pelo fundo de reserva.Ou seja, não estão sujeitos a baixa e são considerados apenas no número de despesas não operacionais. Assim, a inadimplência, que não pode ser reestruturada ou baixada, tem efeito direto no valor do imposto de renda.

O Código Tributário da Federação Russa leva em consideração a inadimplência com uma prescrição vencida como parte das despesas não operacionais na data de reconhecimento da última e no último dia do vencimento da DEL, que coincide com o último dia do período de declaração. No entanto, o código não esclarece as regras para determinar o prazo do SID, referindo-se a outros atos civis, ou seja, o Código Civil.

O timing

Na prática geral, o prazo de prescrição é de três anos. A peculiaridade dos LEDs é que ele pode ser atualizado, o que está em conformidade com a lei. Infelizmente, isso pode levar à impossibilidade de cancelar a dívida. No entanto, seu reembolso permanecerá impossível. No entanto, os legisladores encontraram uma saída ao introduzir emendas que limitavam a duração máxima do LED a dez anos.

Como refletir a diferença entre acréscimos no balanço?

Se falamos sobre a formação da reserva, a ocorrência da diferença nas provisões contábil e tributária terá que ser refletida no balanço nas contas correspondentes devido às diferentes estimativas de receitas e despesas:

• 91 “Outras receitas e despesas”;
• 99 "Lucro e perda".

A diferença especificada é levada em consideração no cálculo do imposto de renda corporativo.

Baixa de dívidas. Como isso se reflete na declaração de imposto?

As baixas de créditos incobráveis ​​são refletidas não apenas em lançamentos contábeis, mas também na declaração de imposto:

• Na posição 302, o montante de dívidas para as quais a cobrança é impossível, incluindo aquelas que não são cobertas por reservas, se houver, é entrado.
• A linha 300 deve refletir a quantidade de perdas, incluindo as não realizadas.

De fato, a disponibilidade de recebíveis e os métodos de pagá-los estão sob o escrutínio não apenas da contabilidade, mas também do imposto. Cada uma dessas partes procura minimizar possíveis perdas e, além disso, o cancelamento oportuno de dívidas garante a saúde financeira da empresa.

O exemplo mais marcante da presença e cancelamento de contas a receber é o setor bancário. Envolve um mecanismo de empréstimo ativo, que é uma fonte de lucro. No entanto, é nessa área que os pagamentos ocorrem com mais frequência que são impossíveis de coletar.

Mecanismos de devedor

A legislação define muito claramente os mecanismos de influência sobre o devedor, a fim de cumprir as obrigações do empréstimo. Normalmente, o problema pode ser resolvido de várias maneiras. Vamos olhá-los:

• trabalho de um serviço de coleta especializado diretamente com o devedor;
• consentimento mútuo de todas as partes interessadas com o objetivo de alterar os termos do contrato;
• apelar para o judiciário, neste estágio é possível um acordo;
• adjudicação por um tribunal para efeitos de recuperação e transferência do processo para o serviço de oficial de justiça.

Vale a pena dizer que depois de esgotar todos os métodos possíveis de recuperação, os bancos decidem amortizar a dívida. No entanto, esta abordagem entre entidades jurídicas não é totalmente adequada, nomeadamente em termos do trabalho do serviço de cobrança de dívidas. A interação mais comum dos advogados da empresa no regime pré-julgamento e judicial.

Pequena conclusão

Agora você sabe como amortizar dívidas incobráveis ​​quando isso pode ser feito. Em qualquer caso, o correto reflexo das dívidas existentes dos devedores e seu cancelamento oportuno em caso de impossibilidade de recolhê-las é destinado à saúde financeira da pessoa jurídica. Ou seja, quanto menor o índice de sinistros da empresa, mais atraente é para os investidores. Além disso, o cancelamento oportuno de dívidas incobráveis ​​reduz a base tributável. Acontece que isso nem sempre é ruim e, em alguns casos, também justificado.