O controle tributário é realizado por meio das atividades processuais e processuais das autoridades fiscais, cuja base é formada por técnicas, métodos e ferramentas específicos e plenamente fundamentados que são utilizados na implementação de funções de controle. Em nosso artigo, vamos nos concentrar nas formas e métodos de controle tributário. Considere a classificação da categoria e outros aspectos igualmente importantes sobre o tópico.
As principais formas de controle tributário
Sob a forma de controle no campo de impostos e taxas deve entender-se a metodologia de uma determinada expressão e a posterior implementação de ações de controle. A lista de formas e métodos de controle tributário é formada com base nos direitos dos serviços tributários estabelecidos pelo Código Tributário. Entre eles, é importante observar o seguinte:
- Exigir documentação do agente fiscal ou contribuinte de acordo com os formulários estabelecidos pelos órgãos estaduais e estruturas de autogoverno locais, que servem de base para o cálculo e pagamento subseqüente (em outras palavras, retenção e transferência para o orçamento do Estado) dos pagamentos de impostos, bem como explicações e documentos que confirmam alfabetização cálculo e tempestividade das operações de retenção e transferência de impostos e taxas.
- Apreender a documentação quando um agente fiscal ou contribuinte realizar tal forma de controle tributário como uma auditoria fiscal, que indica que uma infração fiscal foi cometida, se houver razões suficientes para acreditar que essa documentação será destruída, ocultada, substituída ou alterada.
- Com base em uma notificação por escrito, ligue para os contribuintes, taxas ou intermediários fiscais para as autoridades fiscais para fornecer explicações com base no pagamento (retenção e posterior transferência) de valores de impostos por eles. O motivo pode ser uma auditoria fiscal, uma forma de controle tributário. Outras situações relevantes para a implementação pelos contribuintes da legislação relativa a impostos e taxas também são relevantes.
- Inspecionar (inspecionar) qualquer imposto, utilizado pelo contribuinte para fins lucrativos ou relacionado à manutenção de objetos tributáveis (independentemente de sua localização) de comércio, armazém, industrial e outros territórios e instalações, bem como fazer um inventário de bens pertencentes ao contribuinte.
- Controlar o cumprimento de despesas significativas dos cidadãos com o seu rendimento.
- Para atrair especialistas, tradutores e outros especialistas para implementar as formas atualmente conhecidas de controle tributário.
- Chame como testemunhas de pessoas que possam conhecer determinadas circunstâncias relevantes para a implementação do controle tributário.
- Formar postos fiscais na ordem estabelecida pelo Código Tributário da Federação Russa.
Então, examinamos as formas de controle tributário que existem hoje. É aconselhável proceder à classificação da categoria.
Variedades de controle sobre o tempo de implementação
Formas e tipos de controle tributário são os aspectos mais importantes dessa questão. Então, de acordo com o tempo, é costume distinguir os seguintes tipos de controle:
- preliminar;
- operacional (atual);
- subsequente.
Uma forma preliminar de controle tributário ocorre antes do período de relatório de acordo com um tipo específico de imposto ou até o momento ser resolvido com relação à provisão ao contribuinte de certos benefícios fiscais, mudanças no momento do pagamento dos valores de impostos.
O controle atual é realizado durante o período de relatório.Vale ressaltar que sua característica é a implementação no processo de condução de operações financeiras ou de negócios, ou seja, com o trabalho diário dos contribuintes. Esta forma de controle tributário é baseada principalmente em registros fiscais e contábeis, documentação primária, inventário, procedimento para conduzir transações em dinheiro, que permite que os órgãos de controle e entidades controladas respondam o mais rápido possível às mudanças nas atividades financeiras, de forma a evitar violações da legislação tributária. e assim impedir a perda do plano financeiro do tesouro municipal ou estadual.
O controle subseqüente é implementado no final do período de relatório por meio de análise e auditoria de documentos financeiros e contábeis. O principal objetivo do controle subseqüente nada mais é do que uma avaliação da completitude e tempestividade do cumprimento da obrigação tributária por pessoas com obrigações fiscais.
Classificação de assunto
Considere a classificação das categorias dependendo do assunto. Portanto, hoje é costume distinguir os seguintes tipos de controle tributário:
- Controle de serviços tributários.
- Controle aduaneiro.
- Controle dos órgãos internos.
- Controle de órgãos investigativos.
Classificação de localização
No local, os seguintes tipos de controle são diferenciados:
- Saída É realizado diretamente no local do contribuinte.
- Cameral Ele é implementado no local da autoridade fiscal.
Métodos de Controle em Direito Financeiro
Considerando os tipos, formas e métodos de controle tributário financeiramente, é aconselhável identificar os principais métodos atualmente utilizados pelos especialistas. É importante observar os seguintes pontos:
- Observação.
- Auditoria Fiscal.
- Inquérito
- Análise
- Revisão
Vamos analisar cada um dos métodos apresentados (formas) de controle fiscal da Federação Russa separadamente.
Observação
Sob a supervisão é necessário entender a familiarização visual com o objeto controlado. Usando esta técnica, é possível identificar áreas de trabalho financeiro da organização, estrutura de gestão organizacional, bem como formular conclusões preliminares sobre seu sistema de rentabilidade, receitas e despesas. Deve-se ter em mente que durante a observação é impossível determinar com precisão o estado do objeto de verificação em termos de finanças. No entanto, na maioria dos casos, as conclusões são consideradas confiáveis, o que pode ser confirmado pelos resultados de uma auditoria fiscal direta. A observação como método de controle financeiro também é usada na implementação da auditoria, auditoria ou inspeção. Essa técnica é usada, inter alia, como uma opção para monitorar financeiramente o estado da organização ao implementar procedimentos de falência.
Auditoria fiscal
Ao contrário do método anterior, a verificação é realizada diretamente no objeto controlado. Aqui, a conformidade das informações contábeis com os valores de material disponíveis é verificada. Ao mesmo tempo, durante uma auditoria fiscal, as violações na disciplina financeira são identificadas e as medidas para eliminá-las são determinadas. O evento é considerado uma única ação do plano de controle, ou seja, é realizado uma vez e envolve o estudo e a análise do estado das coisas da empresa em uma determinada área de trabalho.
Deve-se ter em mente que as questões do procedimento e da organização das auditorias fiscais estão consagradas nos Códigos Fiscais e Orçamentários da Federação Russa, bem como na Lei Federal “Sobre Contabilidade”. Você deve saber que os resultados do evento são feitos por meio de um ato especial, que o chefe da organização estuda sem falta. Com base nos resultados da auditoria, várias medidas de influência de natureza administrativa, material, disciplinar e outras podem ser usadas.
Pesquisa no controle tributário
Deve-se ter em mente que a pesquisa abrange uma lista mais ampla de indicadores financeiros e econômicos da instalação. O procedimento é realizado para identificar a estabilidade financeira, condição financeira e possíveis perspectivas em termos do desenvolvimento da organização. Ao implementar esta metodologia, a documentação contábil primária não é necessariamente verificada. Medidas de controle do volume de trabalho, consumo de energia, recursos de combustível, verificação de objetos de tributação e financiamento do tipo oculto por meio de uma pesquisa, inspeção no local, questionários e assim por diante podem ser realizadas.
Categoria de análise
A análise como método de controle financeiro implica um estudo detalhado dos relatórios financeiros e contábeis anuais ou periódicos, a fim de fornecer uma avaliação global dos resultados do trabalho financeiro, bem como garantir capital próprio, eficiência de uso, liquidez, etc. Este método de controle fiscal difere principalmente em uma abordagem sistemática. Inclui técnicas econômico-matemáticas e estatísticas, incluindo agrupamento, resumo, cálculo dos valores do tipo generalizante (média, absoluta e relativa), análise de séries temporais, índices, métodos tabulares e gráficos, construção de modelos do plano econômico-matemático baseado em coeficientes calculados . Vale a pena notar que a análise é usada o mais amplamente possível para a avaliação econômica do funcionamento das entidades de negócios ou alguns aspectos do trabalho econômico e financeiro, por exemplo, o custo da produção de mercadorias, os custos de sua venda, e assim por diante.
Deve-se ter em mente que o papel especial desta técnica se manifesta no sistema de gestão com relação às finanças estaduais e locais, uma vez que uma análise abrangente serve como base para o desenvolvimento de políticas orçamentárias no longo prazo, bem como para a regulação completa dos processos socioeconômicos. Por exemplo, de acordo com o art. 1152 do Código Orçamental em vigor no território da Federação da Rússia, uma das condições para a disponibilidade de garantias municipais e estaduais é considerada a análise da condição do principal em termos financeiros.
Auditoria como método de controle tributário
Uma auditoria é um sistema de ações de controle de natureza obrigatória sobre a verificação real e documental da justificativa e legalidade das transações financeiras e comerciais pela estrutura auditada, o letramento de sua reflexão nas demonstrações contábeis e contábeis, a legalidade das ações da administração e do contador principal, bem como outras pessoas responsáveis perante a lei. para a sua implementação.
De acordo com seu conteúdo, as revisões são documentais e factuais. O primeiro inclui a verificação da documentação financeira, bem como contabilidade e relatórios.
Parte final
Então, consideramos completamente quais são as formas de controle de impostos e métodos de implementação. Além disso, classificamos a classificação da categoria hoje conhecida. Vale a pena notar que o método mais abrangente e mais profundo de controle é a auditoria. No entanto, a principal forma de controle é uma auditoria fiscal. O fato é que é mais eficaz em comparação com outros procedimentos, a julgar pelo ponto de vista prático.