A tributação de dividendos de pessoas jurídicas exige a capacidade de efetuar pagamentos por meio do uso de um algoritmo especial. A tarefa da contabilidade empresarial é calcular os valores corretos para todos os destinatários, sem exceção, levando em consideração todos os pagamentos. No entanto, a prática tem: nem todo mundo entende quem é responsável pelo pagamento de impostos. Outros acreditam que isso deve ser feito por um agente fiscal, enquanto outros são da opinião de que essa tarefa é imputada ao destinatário da renda. Vamos tentar entender essa questão difícil considerando várias situações diferentes.
Liquidação
Uma das opções difíceis é a tributação relacionada à distribuição de imóveis provocada pela liquidação do empreendimento. Por lei, todas as operações associadas a este evento são regulamentadas de forma bastante clara. Em particular, o Código Tributário inclui o artigo 43º, que explica detalhadamente como, em que ordem é necessário efetuar pagamentos se a empresa for liquidada.
De que é que a tributação dos dividendos vem? O fato é que a lei sugere a comparação dos pagamentos de liquidação e contribuições feitas ao capital autorizado. Se o valor do primeiro é maior que o segundo, toda essa diferença é considerada dividendos. Portanto, você tem que pagar imposto. Além disso, uma questão controversa foi considerada em 2015, quando o Ministério das Finanças chegou a emitir uma carta especial dedicada a esse tópico problemático específico. Foi distribuído através do Serviço Federal de Impostos, no corpo do documento os aspectos de tributação de dividendos de LLCs, foram considerados indivíduos.
E se ainda mais complicado?
Suponha que exista uma empresa controladora, uma subsidiária. Para complicar a situação, considere o caso de pertencer a diferentes jurisdições: uma empresa está localizada geograficamente na Rússia e os pagamentos devem ser enviados para o exterior. Ao considerar uma situação tão confusa e identificar regras fiscais e pagamentos de dividendos, é preciso lembrar que não apenas as instalações da NK estão em vigor, mas também acordos concluídos no nível interestadual.
A principal dificuldade na tributação de dividendos em tal situação é evitar a dupla tributação dos valores-alvo. Actualmente, os padrões de acordos internacionais são considerados prioritários, portanto, é necessário levá-los em conta, NK está em segundo lugar. A maior parte da documentação é claramente sistematizada, mas há certos aspectos sutis na tributação dos dividendos.
Eu quero e devo
A legislação impõe certas obrigações ao agente fiscal relacionadas ao pagamento do devido juro às autoridades estaduais. Uma empresa que paga dividendos torna-se automaticamente um agente fiscal. Isso significa que é responsável pela tributação de dividendos de pessoas físicas para as quais são transferidos valores lucrativos. Você terá que pagar imposto sobre o lucro das pessoas jurídicas obtidas desta maneira.
Em alguns casos, a tributação de dividendos é complicada pela incapacidade de reter diretamente os montantes. Isso é típico principalmente da forma natural. Diante de tais condições, o agente tributário é obrigado a alertar a instituição estadual responsável pela cobrança de impostos que o destinatário tenha uma fonte de receita. Você terá que pagar o valor legal no dia em que o prêmio for transferido ou antes. Se os requisitos para a tributação de dividendos não forem cumpridos, você terá que assumir a responsabilidade de acordo com a lei. A questão é considerada em detalhe no artigo 123 do Código Tributário.É indicado aqui que, como penalidades, um quinto terá de ser pago mais do que ao cumprir as obrigações no prazo. Uma multa adicional em caso de não cumprimento das regras para tributação de dividendos é a penalidade cobrada diariamente pelas obrigações em atraso.
Não quer? Vamos fazer isso!
A questão da tributação dos dividendos tem se tornado repetidamente o tópico de discussão entre os legisladores. Relativamente recentemente, em 2015, foi decidido no Código Tributário para fazer algumas mudanças em relação a esse aspecto. Assim, o 76º artigo foi corrigido, revelando a possibilidade de bloqueio de uma conta bancária com base em solicitação da instituição estadual responsável pela tributação. Dividendos para fundadores pagos sem impostos tornam-se a razão para tal bloqueio. Não é o destinatário que sofre, mas o agente fiscal. A sanção pode ser evitada mediante o fornecimento de uma folha de pagamento confirmando a dedução dos valores devidos.
Anteriormente, a inspecção fiscal tentou repetidamente recorrer a essas medidas de influência para tornar mais simples o processo de tributação dos dividendos dos fundadores, e os agentes fiscais - responsáveis. Os tribunais de arbitragem, por sua vez, mais frequentemente aliaram-se aos agentes fiscais, uma vez que eram apenas responsáveis pela formação de acordos, que não eram acompanhados da preparação de uma declaração, o que tornava os pedidos do serviço fiscal não confirmados pela letra da lei. As últimas alterações no Código Tributário permitiram excluir discussões sobre este tópico.
Pagar, não pagar, quanto pagar?
Se a tributação de dividendos de indivíduos for organizada com erros, você terá que pagar por isso quando as violações forem identificadas. O agente fiscal terá que pagar uma multa, uma multa (calculada de acordo com fórmulas oficialmente aprovadas). Quanto ao pagamento do montante acumulado de acordo com as regras de tributação, as abordagens dos diferentes tribunais em relação a isso são um pouco diferentes. Então, alguns apontam corretamente que o agente não é um contribuinte, ou seja, ele não deve pagar a quantia de sua própria carteira. Em tal situação, os representantes das autoridades fiscais devem entrar em contato diretamente com o contribuinte, ou seja, com a pessoa para quem os dividendos foram listados, e já receber o valor devido segundo a lei dele.
Quanto tempo leva para pagar uma penalidade? O agente fiscal é obrigado a pagar de acordo com este artigo até o momento em que a dívida com o orçamento é paga, e somente aquele que recebeu os dividendos pode pagá-lo. Consequentemente, até que o próprio contribuinte resolva essa questão, seu agente continuará pagando regularmente o imposto por pagamentos atrasados.
Isso é importante!
A lei estabelece que condições especiais se aplicam à situação em que os dividendos são pagos a uma entidade legal registrada no exterior. Em tal situação, o contribuinte está fora da zona de poder das instituições estatais responsáveis pelos impostos em nosso país. O agente fiscal não pode ser responsabilizado pela transferência dos montantes regulados por atos jurídicos para o orçamento.
Atenção especial foi dada a este momento em uma das reuniões do Pleno do Supremo Tribunal de Arbitragem. Como resultado do evento, foi emitida uma resolução com o número 57. Isso aconteceu em 2013. No documento, você pode descobrir que a conta do agente é inaceitável para ser bloqueada. No entanto, se você prestar atenção à data, torna-se claro que os artigos do Código Tributário foram corrigidos após a decisão do HAC, ou seja, em uma situação específica de tal conflito financeiro, existe a possibilidade de um processo como a única forma razoável de identificar a legitimidade das reivindicações de uma das partes.
Quanto pagar?
A alíquota de dividendos é determinada no atual Código Tributário, o terceiro parágrafo do artigo sob número 284 é dedicado a esta questão, sendo indicado aqui que estão em vigor três alíquotas: 0%, 13%, 15%.Se o valor deve ser enviado para o beneficiário registrado em outro poder, a taxa de juros pode ser encontrada no contrato interestadual. Em alguns casos, o indicador é mais baixo do que o geralmente aceito no país, e é precisamente esse indicador que terá que ser aplicado na realidade.
A questão principal que o agente fiscal deve resolver: obter a confirmação de que o beneficiário está sujeito a um acordo interétnico. Se não for possível elaborar corretamente este momento delicado, as autoridades fiscais têm a garantia de encontrar algo para reclamar.
O que tem dentro?
Se o beneficiário for localizado, registrado, residir em nosso país, a alíquota padrão de 13% será aplicada a ele. Uma exceção é feita por pessoas que se enquadram nos termos da lista dada no artigo 275 do Código Tributário, que é dedicado à exclusão de um determinado componente de receita.
A idéia é a seguinte: o valor tributável para uma empresa que paga o valor acordado como um dividendo para a controladora pode ser reduzido pelo valor que a pessoa recebeu de sua subsidiária. Esta abordagem impede a dupla tributação do mesmo montante. Em algumas situações, a subsidiária obtém lucros muito maiores do que a empresa original. A tributação de dividendos não é esperada em tais circunstâncias.
A tarefa é mais difícil
Muitas vezes, contadores de agentes fiscais são confrontados com uma situação em que entre os destinatários dos dividendos são pessoas que não têm que pagar impostos de renda em tudo. Este grupo inclui todos os estrangeiros, jurídicos e físicos, municípios, entidades federais do nosso estado, indivíduos do nosso estado.
Para cálculos corretos em tal situação, é necessário analisar o artigo 275 em detalhe. Introduz o conceito de gravidade específica, é suposto analisar os valores acumulados para todos os participantes. A legislação especifica uma fórmula (bastante complicada) na qual os cálculos são baseados. É através dele que se pode levar em conta quantos dividendos são recebidos e pagos. A tarefa do agente fiscal é distribuir corretamente os valores, identificar o valor final da base de cálculo e aplicar a taxa correta a cada um dos destinatários.
Sutilezas: se escondem a cada passo
Decidir que chegou a hora de pagar dividendos é uma operação. A liquidação real das obrigações é a segunda e é diferente da primeira. Claro, você pode decidir e pagar ao mesmo tempo, mas na prática isso requer alguns intervalos de tempo. Muitos, por exemplo, pagam os valores devidos por etapas, já que quantias muito grandes são obtidas ao mesmo tempo para poder pagar. Essa abordagem é praticada: primeiro, tudo o que é pago é pago a uma pessoa, depois à segunda e assim por diante.
Se o primeiro trimestre de relato foi acompanhado pelo pagamento do lucro devido a apenas alguns dos beneficiários, o agente fiscal elabora a declaração na parte dedicada a essa questão, levando em conta não os pagamentos reais, mas todos os planejados, ou seja, o que foi determinado na decisão. Assim, um cálculo básico é realizado. O próximo passo é determinar as quantidades efetivamente pagas para o período de relatório. Com base nesse indicador, o valor do imposto a pagar no momento atual é calculado.
O que fazer
Às vezes, os agentes fiscais enfrentam dificuldades imprevistas: não é possível identificar os detalhes do acionista, o que se torna um obstáculo ao pagamento dos valores devidos. Se o próprio destinatário não estiver interessado em lucro e não se sentir, após um determinado período de tempo, os dividendos tornam-se não reclamados, o que se torna a base para aplicar-lhes o status de lucros acumulados.Para evitar a dupla tributação, a legislação atual exige que esses valores sejam classificados como receita não operacional.
Não faz muito tempo, muitas empresas enfrentavam o seguinte problema: se os valores fossem enviados não ao destinatário real, mas ao titular nominal, não estava claro qual taxa usar para calcular os valores dos impostos, pois era impossível identificar o destinatário final. O ano de 2014 ajudou a colocar todos os pontos no "i". As leis estipulam claramente que o emissor não tem a obrigação do agente de pagar impostos, transfere o valor integralmente recebido por ele e informa o titular nominal dos valores D1, D2. O titular nominal em tal situação se transforma em um agente fiscal. Você pode informar de diferentes maneiras: por pagamento, por mensagem no site oficial, por carta - papel ou eletrônico.
