Centros de responsabilidade financeira (CFD) - uma parte integrante da gestão do orçamento, envolvendo a divisão de responsabilidades dentro da empresa.
Principais recursos
Aspectos-chave:
- estrutura hierárquica financeira, incluindo o Distrito Federal Central;
- estrutura de orçamento que permite preparar relatórios e planos para diferentes CFDs.
A gestão do orçamento através do CFD tem as seguintes características distintivas:
- a transferência de tarefas para indicadores individuais para diferentes níveis dentro da empresa, aqueles que moldam esse fator são apontados como responsáveis;
- a formação de planos e sua implementação, trabalhando em um único sistema de coordenadas do empreendimento;
- foco no desempenho financeiro;
- análise dos resultados, levando em consideração os fatores observados no plano;
- identificação do cumprimento das metas e indicadores obtidos.
Terminologia
Os centros de responsabilidade financeira da empresa são unidades estruturais separadas dentro da organização. Seu desempenho afeta a eficiência econômica da empresa. A principal tarefa é a responsabilidade pela correta preparação dos planos financeiros e pela obtenção dos resultados declarados.
Além do Distrito Federal Central, um papel importante nas atividades da empresa é desempenhado pela instituição financeira central (contabilidade financeira). Essas unidades afetam o desempenho econômico da empresa e são projetadas para acompanhar o que foi alcançado. Um centro de custo (centro de custo) é uma unidade que provoca um nível de custo conhecido antecipadamente pelo que já existe. O CFD é responsável pelos centros de custo e o CFU mantém a contabilidade atual.
Estrutura financeira
Um centro de custo típico é uma instalação tecnológica. Para seu funcionamento correto, é necessário investir regularmente em matérias-primas, materiais e outros itens de despesas. Do ponto de vista gerencial, os custos associados ao centro de custo são muito pequenos, portanto, é inaceitável alocar um objeto como um CFD independente.
Uma estrutura hierárquica financeira é um sistema que combina todos os CFDs de uma empresa. Ele determina qual subordinação está na organização e em qual nível de aninhamento este ou aquele centro está localizado. Esta lógica de trabalho permite alcançar maior eficiência na gestão integrada de indicadores financeiros.
Classificação: Indicadores
Os centros de responsabilidade financeira empresarial podem ser classificados de diferentes maneiras - há muitas teorias que oferecem abordagens originais. Cada um deles tem aspectos positivos e fracos. Encontrar uma solução universal não é fácil. Os especialistas recomendam se concentrar principalmente em indicadores econômicos para os quais os CFDs em consideração são responsáveis. A divisão por este princípio é igualmente adequada para todas as empresas, independentemente do seu tamanho, filiação industrial e âmbito.
Os principais indicadores econômicos com base nos quais os centros de responsabilidade financeira são identificados no sistema orçamentário:
- lucro em um determinado período de tempo;
- custos para o mesmo período;
- resultados intermediários (condicionalmente, eles podem ser designados como “renda marginal”);
- indicadores de investimento como porcentagem dos recursos investidos e do lucro recebido através deles;
- indicadores de lucro para todos os itens de receita, líquidos de despesas incorridas no mesmo período.
Classificação CFD
Ao levar em consideração os indicadores descritos anteriormente, os centros de responsabilidade financeira da organização podem ser divididos em categorias da seguinte forma:
- Responsável pelos custos (compras, processo de produção, departamento administrativo, serviços comerciais).
- Centros de renda que formam a direção do empreendimento.
- CMD (renda marginal), responsável por uma direção específica e pelo lucro que ela traz para o empreendimento. A estrutura inclui necessariamente um centro de bloqueio central refletindo os custos diretos de produção e um banco central mostrando a lucratividade da direção. O CMD pode ser uma estrutura separada ou uma combinação de vários pontos da cadeia de negócios da organização.
- CPU (lucro) responsável pelo saldo positivo após a contabilização de todos os custos. Normalmente, uma CPU é uma empresa ou um grupo de tais e combina um data center, um data center, um data center (dependendo da estrutura particular de uma organização em particular).
- QI (investimento). Esses tipos de centros de responsabilidade financeira estão envolvidos em investimentos, e suas funções incluem a mudança de ativos não circulantes. O principal objetivo do QI é a eficiência operacional em termos de fundos investidos. Isso é calculado pelo ROI. A estrutura do QI: várias CPUs integradas, uma empresa, uma holding, um grupo de empresas. Muitas vezes, uma CPU, um QI é o mesmo objeto. Essa situação é típica quando eles consideram uma empresa independente que lucra e investe em alguns projetos.
CH: recursos e atividades
Estudando os indicadores dos centros de responsabilidade financeira, em primeiro lugar, é dada atenção aos custos diretamente relacionados ao uso eficiente dos recursos e às atividades da empresa em geral.
CH - estas são unidades que estão envolvidas em um trabalho semelhante. Estes podem ser divididos em dois grupos:
- produção;
- funcional.
PTsZ capacious tanto no contexto de investimentos materiais e custos de mão de obra. Isso inclui todas as unidades de produção. Esses elementos não participam diretamente dos preços, mas gastam recursos da empresa e economizam custos. Os gerentes de PTZ são responsáveis pelos custos: eles conhecem o nível planejado e monitoram sua conformidade. A principal tarefa do chefe é minimizar os custos.
FCZs são responsáveis por necessidades gerais de negócios, custos associados a operações econômicas, operações financeiras e jurídicas.
A estrutura financeira da empresa: centros de responsabilidade financeira, por exemplo
A empresa considerada mais adiante é uma certa empresa nocional.
A construção do CFD começa com uma análise da estrutura organizacional da empresa. Para fazer isso:
- alocar links organizacionais, formar uma lista;
- construir uma hierarquia por subordinação entre os links (começando com o CEO, terminando com posições mais baixas - por performers individuais);
- numerar os links, dado o aninhamento.
A partir da estrutura organizacional e análise de atividades, você pode tirar as conclusões certas sobre a direção dos negócios da empresa. Em seguida, uma estrutura financeira é formada. Para isto, um diretório é compilado, onde cada link é indicado e se nota que é peculiar a ele: CD, CH, CPU, CH. Algumas linhas terão marcas em vários gráficos de pertencer aos centros, enquanto outras terão apenas um gráfico. A matriz resultante ajuda a classificar os links na cadeia organizacional.
Por exemplo, para nossa empresa contingente, isso dará o seguinte resultado:
- Q: empresa.
- CPU: empresa.
- CP: vendas.
- CH: marketing, administração, financiadores, oficiais de pessoal.
Com base nas informações recebidas, elas formam uma lista hierárquica, aninhando-se refletindo a subordinação entre os departamentos. Em seguida, para cada Distrito Federal Central identificado, um gerente é escolhido, e a responsabilidade é atribuída a ele pelo trabalho do centro. Informações estruturadas são armazenadas em forma de tabela.
CFD e contabilidade gerencial
O centro de contabilidade financeira e o centro de responsabilidade financeira da empresa são ferramentas que permitem descentralizar a gestão da organização, transferindo parcialmente a responsabilidade dos gestores de topo para o pessoal de nível médio e inferior.Vale lembrar que o trabalho realizado, os produtos manufaturados e os serviços prestados nem sempre podem ser quantificados por renda.
Nem toda estrutura financeira, cujos centros de responsabilidade são distribuídos corretamente, é construída de modo que os gerentes responsáveis tenham o direito de distribuir o lucro recebido pelo Distrito Federal Central, apesar de estarem engajados nos componentes de despesa e receita da empresa. Quanto mais complexa a estrutura organizacional e tecnológica da empresa, mais essa questão é mais instável. Ao mesmo tempo, apenas levando em conta a responsabilidade pode-se avaliar, medir, pesar planos e sua implementação dentro de cada centro.
Especialistas aconselham
De acordo com a prática estabelecida, a contabilidade gerencial é considerada a mais eficaz, uma vez que apenas permite o acesso a dados relevantes, com base nos quais você pode tomar a decisão financeira correta. O trabalho aplica informações relevantes geradas pela contabilidade se um objetivo específico de gerenciamento financeiro foi colocado à frente. A formação de bases de dados e a criação de relatórios é realizada por:
- Instalação de aquecimento central;
- unidades estruturais.
Analisado:
- decisões financeiras;
- introdução tecnológica;
- produtos específicos.
Recomenda-se colocar isso em prática usando um sistema de informações simples e conveniente. Isso é desenvolvido levando em conta o poder descentralizado na empresa e o fato de que os gerentes são pessoalmente responsáveis pelo desempenho financeiro da empresa.
Descentralização e estrutura da empresa
Se a empresa é construída sobre a ideia de responsabilidade descentralizada, se existe um centro de responsabilidade financeira, orçamento, uma estrutura hierárquica que leve em conta o tipo específico de atividade, você pode alcançar um sucesso rápido e positivo. Por que isso está acontecendo? Na abordagem tradicional, muita atenção é dada aos erros cometidos pelos gerentes de linha. Mas com essa opção, o foco é apenas o resultado do processo de trabalho, não dos pontos técnicos. Os gerentes não têm medo de tomar a iniciativa, eles geralmente introduzem idéias inovadoras e inovadoras na empresa, o que leva a uma solução rápida e de alta qualidade para as tarefas de rotina. Como resultado, a otimização de toda a empresa como um todo.
Centros de responsabilidade financeira não são obrigados a coincidir com a estrutura da empresa (organizacional, industrial). É necessário consolidar as principais direções auxiliares do trabalho da empresa para algumas interconectadas e gerenciadas a partir do CFD. Também é importante fornecer infra-estrutura de informações.
Algoritmo V.E. Khrutsky
Um conhecido economista e analista doméstico propôs o método descrito abaixo, que permite identificar o Distrito Federal Central, com base no qual se implementa um planejamento financeiro efetivo para os centros de responsabilidade.
- Está sendo formada uma lista que inclui todas as variedades de empresas dentro da organização. Eles também fazem uma lista, incluindo os produtos que vendem.
- Os analistas identificam a estrutura de gerenciamento organizacional. Existem dois tipos: linear funcional e divisional.
- As variedades de atividade são distribuídas entre as unidades da empresa, destacando aquelas que não são fontes de lucro.
- Calcule custos, receitas, custos para cada unidade. Separadamente, os componentes regulamentados e não regulamentados das despesas da empresa são diferenciados.
- Alocar unidades responsáveis pelos fluxos financeiros e seus ajustes.
Financeiro e organizacional: qual a diferença?
Centros de responsabilidade financeira, formando a estrutura financeira da empresa, foram construídos tendo em conta a relação de monetária e econômica. Organizacional é formado com base na funcionalidade de um departamento.Cada um dos centros de custo é ocupado com finanças de um tipo, enquanto a estrutura organizacional envolve um agrupamento de tais funções, cujo desempenho está associado à presença de habilidades e conhecimentos específicos.
A estrutura financeira mostra um sistema hierárquico de responsabilidade na empresa. Para ela, a chave será o conceito de "resultado". Para a estrutura organizacional, o conceito principal é “subordinação”. Ao criar tal estrutura, é permitido recorrer a decisões de compromisso e proceder de fatores pessoais. A estrutura financeira é construída estritamente sobre as realidades do mercado, sem descontos em impressões pessoais e relacionamentos.
Obviamente, essas duas estruturas são fundamentalmente diferentes. Isso está associado a certas dificuldades de gerenciamento: como se estivesse dirigindo um carro com controles distorcidos. Para máxima eficiência empresarial, é necessário ajustar a estrutura organizacional à financeira.
O que mais procurar?
O conceito obrigatório é o orçamento do centro de responsabilidade financeira. Isso é feito levando-se em conta todas as despesas e lucros da unidade que acompanha a operação. Neste caso, é permitido negligenciar:
- BBL (no balanço).
- BDSDS (movimentação de dinheiro).
Isso se deve ao fato de o Distrito Federal Central não controlar os tipos de atividades refletidos nesses documentos.
A responsabilidade inerente ao Distrito Federal Central é bastante limitada. Isso se deve ao fato de que centros de responsabilidade financeira são formados para alcançar indicadores específicos. Ao mesmo tempo, os centros de contabilidade financeira devem ser lembrados, os quais, por sua vez, monitoram a conformidade com os padrões e restrições. Os DSCs também são classificados como CFDs.
Classificação de CFD: características de uma empresa comercial
Se a empresa é comercial, então o método mais correto para classificar o CFD é considerado baseado na funcionalidade e nas tarefas dos centros. Alocar:
- auxiliar;
- os principais.
Os principais trabalham na fabricação de produtos, na prestação de serviços e na execução de trabalhos. O custo aqui é o custo do produto. Oficinas e departamentos de vendas são representantes clássicos dos principais CFDs.
Os auxiliares incluem aqueles que servem os principais. É costume subdividir seus custos de acordo com o Distrito Federal Central, resumir os valores obtidos e só depois avaliar o custo real. O VTsFO é o AHO, controle técnico, reparo, oficinas de ferramentas.
Responsabilidade e Custo
Em algumas empresas, foram introduzidos sistemas hierárquicos nos quais os centros de responsabilidade são idênticos aos escritórios centrais. Então eles falam sobre CFDs coincidentes. Caso contrário, eles são chamados de "não correspondentes". Os custos surgem em unidades estruturais específicas consumindo recursos. Em relação a essas unidades, eles fazem planos, estabelecem padrões e mantêm registros, projetados para controlar custos e garantir a contabilidade de custos dentro da organização.
Se a localização do custo corresponder ao Distrito Federal Central, tal estrutura é considerada ótima. Na prática, o CFD é frequentemente responsável por vários departamentos ao mesmo tempo. Ao mesmo tempo, o chefe da unidade estrutural pode se recusar a assumir a responsabilidade pelos custos associados ao trabalho de outro departamento. Em tais situações controversas, a decisão final será com a administração da empresa. Os analistas decidem como classificar os custos e quão detalhadamente é necessário considerar o processo de sua formação. Com base nas decisões tomadas, os custos são atribuídos a um CFD específico.