Requisitos contábeis. Preparação de demonstrações financeiras

Nos critérios de uma economia de mercado moderna, um número crescente de firmas e empresas abre diferentes formas de propriedade e diferentes tipos de atividades. Portanto, o controle sobre a implementação de todas as leis por essas empresas e regimes fiscais está sendo fortalecido, assim como a manutenção de formulários contábeis.

Considere os requisitos básicos para demonstrações financeiras no âmbito deste artigo.

Conceito

De acordo com as demonstrações financeiras, geralmente são entendidas informações organizadas sobre a posição financeira da empresa. Ele reflete o resultado de todas as atividades da empresa no período coberto pelo relatório.

Essas informações fornecem uma visão completa de que tipo de atividade uma empresa possui, quais são seus principais e secundários tipos de atividade e qual propriedade está em sua propriedade.

Especialistas são capazes de concluir sobre o quão lucrativo é esse empreendimento, mesmo com base nessas informações. O relatório contábil é mantido por todas as organizações. Ela sempre se submete às autoridades fiscais.

Não é necessário enviar relatórios apenas para empresas municipais com conteúdo de orçamento.

Composição do Documento

A preparação de demonstrações financeiras inclui:

• balanço patrimonial;
• relatório sobre resultados financeiros;
• aplicações.

Balanço patrimonial é uma comparação típica dos ativos e responsabilidades da organização. Ele reflete todos os ativos, dívidas, a presença e avaliação de ativos intangíveis. Os dados são mostrados em termos de rublo.

Ativos e passivos devem ser iguais em seu valor, por outro, o relatório é considerado como sendo incorretamente elaborado. É necessário verificar a integridade de todos os dados no relatório contábil, bem como sua exatidão. O cálculo correto dos indicadores é verificado pelo serviço de contabilidade e ajustado, se necessário.

Os apêndices do balanço nas demonstrações financeiras são preenchidos apenas nos casos em que você precisa refletir os dados que são necessários adicionalmente. Além disso, é preenchido para levar em conta a dinâmica do estado das políticas contábeis (nota explicativa), a fim de fornecer informações detalhadas e claras sobre seu próprio trabalho para financiadores e proprietários (na maioria das vezes isso é feito por grandes organizações com grandes tamanhos de produção).

Principais requisitos contábeis

Os dois primeiros relatórios são obrigatórios e os outros: dependendo da necessidade de informações adicionais que não estejam incluídas nos dois primeiros relatórios.

Uma das principais condições para relatar é a precisão e integridade das representações. Esta exigência para demonstrações financeiras será satisfeita somente se as declarações não contiverem distorção de dados, sub-registro ou mudança completa. Além disso, essa condição indica a necessidade de elaboração de relatórios em séria coordenação com todas as normas legais.

O próximo requisito para as demonstrações financeiras é a neutralidade. Envolve a exclusão da satisfação dos interesses de alguns grupos de usuários sobre outros. Dados distorcidos podem levar a decisões que, obviamente, serão incorretas, pois são baseadas em dados não realistas.

A exigência de demonstrações financeiras sobre integridade implica a preparação de relatórios na quantidade máxima de informações sobre organizações afiliadas, partes relacionadas.

A consistência assume que a organização segue todas as regras estabelecidas nas políticas contábeis, todas as mudanças devem ser aprovadas em uma ordem específica.

Materialidade - não pode ser 100% confiável sem exibir todos os dados necessários.A exigência de informações contábeis é muito importante. A questão sobre qual informação é significativa para essa empresa é decidida apenas pelo gerente.

Comparabilidade. Isso significa a necessidade de comparar dados atuais com dados históricos. Se a empresa mudou a forma de apresentação de dados, então este fato é certamente indicado na nota explicativa.

A exigência de demonstrações financeiras - pontualidade. Esta é qualquer informação deve ser refletida no relatório no tempo. Não é realista introduzir um relatório para o primeiro trimestre sobre operações e dados do ano anterior. Além disso, os relatórios temporários e finais devem ser enviados às autoridades fiscais a tempo. Esse requisito é importante para todos os relatórios da empresa.

Discrição A empresa não poderá formar reservas ocultas. Quando os custos são planejados, é possível superestimar os indicadores sobre questões de casamento e risco no local de trabalho.

Consistência Isso significa que esses dados primários são idênticos aos dados do relatório como um todo. E também, não são permitidas diferenças nos dados em diferentes tipos de relatórios para o mesmo período.

Racionalidade Todas as operações contábeis e sua contabilidade devem ser realizadas proporcionalmente ao tamanho dos produtos. O relatório não precisa refletir dados irrelevantes.

Uniformidade. Todos os relatórios devem ser preenchidos de acordo com os formulários unificados usuais estabelecidos pelo Ministério das Finanças da Rússia.

Constância Contabilidade e relatórios implicam continuidade. Não é realista excluir dados durante um determinado período. Além disso, especialmente para alguns itens de receita e despesa, é necessário tirar conclusões e tomar todas as medidas necessárias para normalizar ou aumentar a lucratividade e a solvência.

O procedimento para preparar demonstrações financeiras

O rublo é definido como a moeda de liquidação. É imperativo preencher os formulários de amostras estabelecidas.

O Ministério das Finanças da Rússia estabeleceu detalhes na preparação de demonstrações financeiras, que certamente devem ser refletidas nos documentos:

• título do relatório como parte do relatório;
• data de relato;
• O nome da organização cujas atividades são a base para a preparação dessas declarações. O nome deve ser completo, abreviações não são permitidas;
• número de identificação adquirido pela organização mediante registro na autoridade fiscal;
• OKVED;
• Código OPF e acessório;
• unidade de medida;
• endereço de localização;
• datas de aprovação.

Correções em documentos e erros não são omitidas. Não importa qual seja o ajuste, mas ele deve ser certificado pela assinatura do gerente responsável e do gerente da organização. Além disso, uma data de ajuste é necessária.

Independentemente do tamanho e volume de produção nas empresas, é possível realizar um estudo de sua condição financeira de acordo com relatórios. Obviamente, se a contabilidade nesta organização foi realizada de acordo com todos os requisitos e critérios acima, então, neste caso, os potenciais investidores terão a oportunidade de ver dados e indicadores confiáveis ​​do desempenho dos negócios da empresa.

As autoridades fiscais não precisarão aplicar penalidades construtivas para a organização.

Metodologia de análise de saldo de ativos

A metodologia para a análise das demonstrações financeiras será apresentada em um exemplo específico de cálculo.

A tabela apresenta uma análise horizontal das demonstrações contábeis, analisando o balanço patrimonial da empresa Bauservice LLC.

A análise das demonstrações financeiras fornece uma oportunidade para tirar uma conclusão sobre as tendências de crescimento no balanço da empresa em 2017 em comparação com 2015 por 302696 ou 70,1%, que está associado a um aumento no valor do ativo circulante em 302813 t.ou 70,2%, reduzindo ativos não correntes no valor de 117 T. ou 11,4%. A redução do não circulante deve-se principalmente a uma redução no valor dos ativos fixos de 117 toneladas. ou 11,9%. O crescimento do ativo circulante está associado principalmente ao crescimento dos recebíveis em 257.776 mil rublos ou 2,25 vezes, bem como um aumento nas aplicações financeiras em 36309 toneladas ou 8,97 vezes.

Uma análise vertical da estrutura de ativos do balanço de uma empresa é apresentada abaixo.

A análise do balanço nos dá uma ideia de que a participação dos ativos circulantes na estrutura dos ativos da empresa é máxima e chega a quase 99%. A participação dos ativos não circulantes varia de 0,031% a 0,002% em direção ao declínio de 0,029.

Na estrutura do ativo circulante, a parcela de contas a receber é máxima, e há uma tendência perceptível de crescimento de 47,449% em 2015 para 62,993% em 2017. O crescimento da participação dos recebíveis foi de 15.544%. Ao mesmo tempo, há uma queda na participação das reservas na estrutura de ativos em 18,294%, a participação do caixa em 1,392%.

A técnica de análise da responsabilidade do balanço

A tabela abaixo fornece informações sobre a análise horizontal da responsabilidade da empresa.

Estas tabelas permitem-nos concluir que a dinâmica do valor do balanço foi proporcionada principalmente devido ao crescimento do passivo a curto prazo, nomeadamente as contas a pagar em 302.641 tr. ou 72,1%. O aumento no patrimônio é insignificante e totalizou 55 toneladas ou 0,5%. Essa tendência é negativa para a liquidez da empresa.

A tabela abaixo apresenta uma análise vertical do lado do passivo da empresa.

Os dados da análise vertical da tabela nos permitem concluir que a participação dos passivos de curto prazo na estrutura do passivo da empresa é máxima e totaliza 97,229% em 2015, 98,364% em 2017. Houve um aumento dessa participação de 1,135%, enquanto a participação do patrimônio líquido aumentou 1,135%.

Tendências positivas no balanço são:

• um aumento no valor do saldo em 302696 toneladas ou 70,1%.

Os lados negativos das tendências identificadas:

• o patrimônio da organização é inferior a 50%;
• a taxa de crescimento do passivo de curto prazo (72,1%) supera a taxa de crescimento do patrimônio líquido (0,5%);
• as taxas de crescimento de contas a receber (225,9%) e contas a pagar (72,1%) são muito diferentes entre si.

Análise do relatório de resultados financeiros

A tabela abaixo apresenta uma análise horizontal do relatório sobre os resultados financeiros da empresa.

Essas tabelas nos permitem concluir que as tendências de crescimento da receita em 251.990 toneladas são positivas. ou 11,3%, lucro bruto de 17.100 toneladas ou 17,5%, participação no imposto sobre lucros de 4880 t. ou 93,2%, lucro líquido de 4380 toneladas ou 218%. Uma tendência negativa é o fato de que em 2017 o valor do lucro das vendas foi negativo e totalizou -20754 toneladas, enquanto o decréscimo no lucro das vendas foi de 29955 toneladas, devido a um forte aumento nas despesas com vendas em 2017 47055 t. ou 53,7%.As despesas com vendas excederam o montante do lucro bruto, o que afetou negativamente o lucro das vendas. No entanto, em geral, a situação parece boa, pois os indicadores indicam tendências de crescimento nos resultados financeiros.

A tabela abaixo apresenta uma análise vertical do relatório sobre os resultados financeiros da empresa.

Os dados da tabela abaixo indicam que na estrutura da receita a participação do custo é muito alta e totaliza 95,6% em 2015, 95,36% em 2017. Houve uma ligeira queda em sua estrutura em 2017 em 0,24%, enquanto a participação do lucro bruto aumentou em 0,24%.

A empresa também é caracterizada por tendências negativas: um aumento na participação das despesas comerciais em 1,49%, uma diminuição na participação do lucro das vendas em 1,25%, uma diminuição na participação das outras receitas em 4,58%. As tendências positivas são: um aumento na participação do lucro bruto de 0,24%, uma diminuição na participação de outras despesas de 6,01%, um aumento na participação do lucro líquido de 0,16%, um aumento na participação do lucro antes de impostos de 0,17%.

Saldo: visão geral

O balanço patrimonial é um documento importante e um formulário de relatório da organização.

O balanço patrimonial é uma versão tabular da reflexão das características monetárias da organização em uma data específica. Na forma mais popular na Rússia, o saldo consiste em duas partes iguais, uma das quais indica que a organização tem em termos de rublo (saldo de ativos) e, de outra, de que fontes ela é adquirida (saldo passivo).

A base dessa igualdade é o reflexo da propriedade e das obrigações, de forma bilateral, nas contas contábeis.

O balanço, que foi elaborado em uma data específica, permite que você avalie a condição financeira atual da organização e compare os dados do balanço patrimonial compilados em várias datas para acompanhar as alterações em sua condição financeira ao longo do tempo. O saldo é um dos principais documentos que servem como fonte de dados para o estudo financeiro da empresa.

Aplicado para relatórios oficiais na Rússia, o formulário de balanço é uma tabela dividida em duas partes: saldo de ativos e obrigações. O total de ativos e passivos deve ser igual.

O saldo de ativos é um reflexo da propriedade e obrigações que estão sob o controle da empresa, são utilizados em seu trabalho e podem beneficiá-lo no futuro.

O ativo é dividido em duas seções:

• ativos não circulantes (esta seção reflete a propriedade que tem sido utilizada pela organização há muito tempo, cujo preço é geralmente contabilizado parcialmente no resultado financeiro);
• ativo circulante (corrente), informações sobre a presença das quais estão em dinâmica constante. Contabilizar seus preços no resultado financeiro geralmente é feito de cada vez.

O lado do passivo do balanço caracteriza as fontes desses fundos através dos quais o saldo do ativo é formado. Consiste em três seções:

• capital e reservas que refletem os fundos próprios da organização;
• responsabilidades de longo prazo que caracterizam a dívida de uma empresa que existe há muito tempo;
• obrigações de curto prazo que refletem a parte em rápida mudança da dívida da organização.

Demonstração do Desempenho Financeiro (OFI): Visão Geral

Sendo uma forma extremamente fundamental de relatórios, a OFI fornece aos usuários dados confiáveis ​​sobre a condição financeira da empresa. Também reflete os resultados da empresa no período coberto pelo relatório. Permite que a empresa desenvolva uma estratégia comercial mais promissora ou tome outras decisões financeiras necessárias.

Os dados das demonstrações financeiras do ano são gerados.

OFI, bem como outras formas de contabilidade, incluindo o equilíbrio, é formado por um ano civil.

A conclusão do OFI baseia-se nas regras ditadas pelos documentos regulamentares que regem a sua preparação.

As informações são inseridas no formulário de acordo com a OKUD 0710002, que foram aprovadas por despacho do Ministério das Finanças datado de 06.04.2015 N.º 57n. Ele registra todas as informações sobre as receitas e despesas da empresa, mostra os resultados do trabalho para o ano, permite realizar uma análise comparativa inicial para cada linha do relatório, pois junto com os dados deste ano, as informações do último ano são refletidas no formulário.

A legislação permite que as empresas adicionem as linhas necessárias, se necessário, por exemplo, de acordo com as características da produção, mas não é realista excluir as já existentes do formulário.

O relatório deve ser executado em russo, unidades de medida são milhares de rublos sem caracteres decimais. Mas grandes organizações com grande volume de negócios podem trabalhar com unidades em milhões de rublos.

Valores de linha negativos ou decrescidos no OFI são colocados entre parênteses para facilitar o cálculo. A base para o preenchimento do OFI é a informação acumulada no saldo do faturamento das contas contábeis.

Verificação do cumprimento da lei

A tarefa de verificar a conformidade das demonstrações financeiras com os requisitos legais é auditar a implementação por uma entidade econômica das disposições dos atos normativos e outros atos legislativos, sem os quais é impossível avaliar a precisão das demonstrações financeiras de empresas e organizações.

A auditoria da organização e contabilidade de vários objetos de controle, que são realizadas pelos auditores de acordo com o programa de auditoria, permite que você colete o número necessário de fatos de auditoria para avaliar a integridade, precisão e exatidão do cálculo das características das demonstrações financeiras.

Começando a inspecionar o relatório e sua conformidade com as regras de trabalho, os auditores devem levar em conta que as organizações têm o direito de formar formulários de contabilidade de forma independente. Mas é necessário que eles contenham todos os dados necessários para a divulgação confiável e completa das informações sobre a condição financeira da empresa, mudanças nesta disposição e indicadores monetários.

Antes de iniciar a auditoria dos requisitos de informação nas demonstrações financeiras, o auditor deve estabelecer:

• se a equipe da empresa fornece as regras contábeis e tributárias necessárias;
• documentos internos que determinam políticas contábeis, diagramas de fluxo de trabalho, programações de estoque, etc .;
• se medidas estão sendo tomadas para influenciar o pessoal da empresa por violar os termos dos atos legislativos.

Violações comuns identificadas durante a auditoria são: não cumprimento de certas disposições da política contábil da empresa com os requisitos da legislação vigente;

• a introdução de formas e métodos de contabilização de políticas não contábeis;
• a introdução de diferentes métodos de avaliação de objetos contábeis em relatórios temporários e anuais;
• falta de relatórios sobre os segmentos da empresa;
• não divulgação nos relatórios de informações significativas sobre as atividades financeiras e monetárias da empresa no período coberto pelo relatório.