Perdas tecnológicas na produção: normas, contabilidade, transações em contabilidade

Perdas tecnológicas na produção bens, de acordo com o art. 254 do Código Tributário referem-se a custos de material para fins tributários. A disposição correspondente está consagrada no parágrafo 7 deste artigo. Vamos considerar ainda como contabilização de perdas tecnológicas de produção bens.

Informações gerais

O Código Tributário não divulga o conceito de "perdas tecnológicas na produção. "Guias de regulamentaçãoHoje, eles definem o termo dentro de um setor específico. Por exemplo, o conceito é divulgado nas regras aprovadas para panificação, energia térmica e outras empresas. Eles também estão instalados taxas de perda de produção produtos específicos da indústria. No âmbito do tema em consideração, recomendações metodológicas sobre o uso de Ch. 25 Código Tributário. Eles contêm uma indicação das razões pelas quais tperdas tecnológicas na produção bens. Conforme indicado nas Recomendações, elas são determinadas pelas características operacionais específicas do equipamento no qual os produtos são fabricados. Na prática perdas tecnológicas na produção - isso é desperdício. Eles incluem os restos de produtos semi-acabados, matérias-primas, produtos, produtos que aparecem durante a liberação de mercadorias, bem como objetos que perderam as características do consumidor. Resíduos podem ser devolvidos ou não retornáveis. Estes últimos não são utilizados na liberação subseqüente de mercadorias ou não são vendidos a terceiros.

Nuances

No curso do transporte de ativos materiais, perdas tecnológicas e perdas naturais podem ocorrer. Para entender claramente o que aconteceu com os produtos, é necessário identificar as causas da condição. Se as perdas são causadas por uma mudança nas características físico-químicas, elas são consideradas como uma redução natural. Por exemplo, eles podem estar associados à evaporação da água. Se as características físico-químicas permanecem inalteradas, as perdas são consideradas tecnológicas. Por exemplo, durante o transporte, parte do cimento permaneceu nas paredes do tanque. Suas propriedades não mudaram. Por conseguinte, essas perdas são tecnológicas.

Indústria alimentícia

Durante a produção de pão em vários estágios, várias perdas e custos são gerados. Os últimos incluem tais despesas, que são inevitavelmente determinadas pelo processo de cozimento. As perdas tecnológicas na produção de pão estão associadas ao consumo de farinha no armazém, um aumento na massa de produtos acabados. Eles podem ser eliminados sem comprometer a qualidade. Nas instruções que estabelecem taxas de perda de produção bens fornecidos resíduos:

1. Antes da fase de mistura de produtos semi-acabados. Eles estão associados com a pulverização de farinha no armazém e no compartimento de farinha, o saque de sacos e a descida de peneirar plantas.
2. De amassar para plantar no forno. Eles estão associados à dispersão da farinha ao cortar a massa, sua contaminação.

Perdas tecnológicas na produção de produtos lácteos são descartáveis ​​e não removíveis. Estes últimos incluem resíduos de matérias-primas no filtro, queima e aderência no aparelho. Resíduos são considerados resíduos em contêineres, tubulações, etc. Perdas podem ocorrer devido ao desgaste de válvulas, linhas de produção, etc.

Resíduos específicos

As perdas tecnológicas na produção de garrafas PET merecem atenção especial. Empresas envolvidas na produção de tais bens precisam garantir o armazenamento adequado de resíduos.A maioria deles é reciclável. Atualmente, existem várias fábricas para o processamento de embalagens plásticas no país. Atos normativos estabelecem requisitos rigorosos para garantir a segurança da produção, visando prevenir a poluição ambiental.

Prevenção de Resíduos

Qualquer empresa deve tomar medidas para reduzir a quantidade de perdas. Medidas destinadas a prevenir a ocorrência de grandes quantidades de resíduos devem ser desenvolvidas tendo em conta as especificidades da indústria. Por exemplo perdas tecnológicas na produção de salsichas reduzido por resfriamento, exposição a uma ducha fria ou em uma sala fria por 10-12 horas. Para reduzir o consumo de farinha, é necessário garantir a sua utilização racional no amassamento da massa, para evitar o transbordamento de taças e plantas de fermentação. Além disso, é importante proteger os sacos de se molhar, monitorar cuidadosamente a facilidade de manutenção dos recipientes utilizados. Particular atenção deve ser dada ao estado do sistema de aspiração, à rigidez das linhas de peneiração de farinha.

Materiais de construção

Perdas tecnológicas na produção de concreto consistem principalmente em resíduos de cimento e cascalho. Se as matérias-primas não atenderem aos requisitos estabelecidos, elas serão filtradas. Durante o armazenamento, resíduos de cimento endurecido aparecem. Não é utilizado na fabricação de materiais de construção. Perdas tecnológicas na produção de concreto asfáltico surgem principalmente devido ao amassamento inadequado. Isso, por sua vez, pode ser causado por incompatibilidade de dosagem, baixa qualidade de matérias-primas, etc. As perdas tecnológicas na produção de asfalto e outros materiais de construção devem ser coletadas e armazenadas em locais especiais ou em contêineres. Resíduos de misturas podem ser usados ​​para recuperação de terras. Deve-se notar que quanto maior o nível de automação e mecanização no empreendimento, mais desperdício de matéria-prima aparecerá e menos resíduos da mistura, cuja qualidade não está de acordo com o GOST.

RDS 82-202-96

Este ato estabelece padrões para resíduos difíceis e perda de matérias-primas na construção. Todos os materiais são divididos em vários grupos. Por exemplo, de acordo com o RDS, o coeficiente de perda mínima da mistura asfáltica não deve ser superior a 2%. Os indicadores são definidos para quase todos os materiais usados ​​na indústria. Eles são usados ​​para determinar o volume total de resíduos na produção de produtos acabados. Por exemplo cálculo educacional perdas tecnológicas na produção de unhas baseado em um coeficiente de 1.

Tributação

Contabilização de perdas de produção tecnológica realizada como parte dos custos de material. As disposições relevantes estão consagradas no artigo 254 do Código Tributário. O Código não prevê nenhum regulamento. Isso significa que a empresa pode refletir o desperdício no volume em que ocorreu. Condições obrigatórias são Documentação de perdas tecnológicas na produção e a razão para o seu número. Estes requisitos são estabelecidos pelo artigo 252 do Código Tributário. Uma indicação semelhante está presente nas Diretrizes para o uso de Ch. 25 do Código. Durante as auditorias fiscais, os inspetores prestarão especial atenção à documentação, o que confirma a quantidade de perdas tecnológicas.

Justificação

Em uma das Cartas do Ministério da Fazenda, explica-se que os padrões de perdas tecnológicas são determinados pela empresa de forma independente com base nas especificidades do tipo de atividade, matérias-primas específicas. Os indicadores correspondentes são fixados em atos especiais. Como um deles é um mapa tecnológico. Sua forma é desenvolvida pela empresa de forma independente. O roteiro indica a porcentagem ou o número de perdas permitidas de materiais / matérias-primas para cada tipo de produto.

Controle

Cálculo de perdas tecnológicas na produção a empresa pode realizar bens de forma independente (se houver funcionários apropriados). A organização também pode contatar empresas especializadas envolvidas no mapeamento de matérias-primas. Se a empresa tem seus próprios funcionários competentes, eles precisam monitorar constantemente a quantidade real de resíduos. Se o montante exceder a norma aprovada na empresa, a inspeção fiscal poderá cobrar imposto de renda adicional. O aumento pode ser devido, por exemplo, ao uso de materiais abaixo do padrão. As perdas aumentadas neste caso devem ser documentadas. Para isso, um ato de forma arbitrária é permitido. Pode, por exemplo, indicar que, devido à falta da quantidade necessária de dinheiro, foi decidido adquirir matérias-primas de baixa qualidade, que diferem das previstas no cartão. Portanto, seu uso pode resultar em aumento perdas tecnológicas na produção bens. Se o excesso da quantidade de lixo estabelecida se tornar regular, é aconselhável revisar o mapa.

Regras de eliminação de resíduos

Devido ao fato de que os prejuízos tecnológicos estão relacionados aos custos de materiais, o procedimento para reconhecê-los como custos é regulado pelo Artigo 272 do Código Tributário. De acordo com suas disposições, a reflexão dos resíduos é realizada na data de transferência de materiais para a oficina para a liberação de mercadorias. Ao avaliar as perdas, é necessário levar em conta que o custo de mercadorias e materiais nos relatórios contábeis e fiscais é formado de diferentes maneiras. Neste último caso, não se aplica a despesas e despesas não operacionais, refletidas em uma ordem especial. Consequentemente, o valor nos relatórios pode não corresponder.

Cálculo de perdas tecnológicas na produção

É realizado para identificar a quantidade de custos diretos atribuíveis ao restante do salário. As empresas que processam e processam as matérias-primas usam a quantidade de materiais transferidos para produção por 1 mês no cálculo. Ao mesmo tempo, não se deve esquecer as disposições do artigo 319 do Código Tributário. Isso indica que o indicador é tomado menos as perdas tecnológicas. Considere um exemplo. Suponha que, dos 500 kg de sucata lançados na linha, 50 kg sejam deixados como parte da sucata. As perdas tecnológicas somaram 5 quilos. O valor dos custos diretos para agosto de 2016 é de 20 mil rublos. Suponha que a empresa não tenha trabalhos em andamento no início do mês. Assim, é possível identificar o montante de custos diretos que permanecerão no salário no final do mês:

20.000 x 50 / (500-5) = 2020 rublos.

Ponto importante

É necessário distinguir entre resíduos retornáveis ​​e perdas tecnológicas. Ambos e estes surgem no processo de liberação de bens. No entanto, de acordo com o art. 254 do Código Tributário, os resíduos residuais são chamados de remanescentes de materiais, matérias-primas, produtos semi-acabados, refrigerantes e outros recursos que surgiram durante a produção de produtos, obras, serviços, bens de consumo parcialmente perdidos. A este respeito, eles são usados ​​com custos aumentados (saída reduzida de mercadorias) ou não são usados ​​para a finalidade pretendida. Assim, a principal diferença é a possibilidade de uso ou revenda subsequente para terceiros.

Perdas tecnológicas na produção: fiação

Resíduos irrevogáveis ​​não trazem benefícios econômicos para a empresa. Consequentemente, eles não podem ser contabilizados como ativos e mensurados. As disposições relevantes estão presentes no conceito de demonstrações financeiras na economia de mercado da Federação Russa. Regras semelhantes relativas a perdas tecnológicas de produção são reforçadas por várias recomendações do setor.

Recuperação de IVA

No processo de anulação de custos como perdas tecnológicas de produção ou perdas naturais, os especialistas costumam ter dificuldades. Em primeiro lugar, surge a questão - é necessário restaurar o IVA, cujo montante é necessário para tais despesas.Se falamos de perdas que ocorreram dentro dos limites fixados pela empresa, então não há requisitos fiscais no Código Tributário. Consequentemente, não há necessidade de restaurar o IVA. O Ministério da Fazenda esclareceu as perdas em excesso em uma carta datada de 2004. O Ministério indicou, em particular, que se uma falta de material for identificada, o imposto estará sujeito a recuperação. Isso se deve ao fato de que as instalações aposentadas não são usadas em operações tributáveis. Consequentemente, as autoridades reguladoras exigirão a restauração do IVA durante as inspeções. Mas, segundo alguns especialistas, essa posição é contrária às disposições do Código Tributário. Portanto, o pagador tem o direito de não recuperar o imposto atribuível a perdas.

Casos excepcionais

Enquanto isso, a obrigação de restaurar o IVA está consagrada no artigo 170 do Código Tributário. A cláusula 3 diz que quando um pagador aceita valores de imposto nos casos especificados na cláusula 2 da mesma norma, os valores correspondentes de IVA devem ser deduzidos ao orçamento para reembolso ou dedução. A cláusula 2 contém uma lista fechada dessas situações:

1. Os produtos são utilizados em operações que não estão sujeitas a tributação (isentas).
2. O local de venda de mercadorias é o território da Rússia.
3. Os produtos são comprados por entidades que não possuem status de contribuinte ou estão isentos de obrigações orçamentárias.
4. A aquisição de bens está associada a operações que não são reconhecidas como vendas de acordo com o Artigo 146 do Código Tributário (Cláusula 2).

As disposições especificadas do art. 170 do Código não fixam os motivos para a recuperação fiscal no caso de perdas tecnológicas de produção que excedam os padrões. Além disso, no Ch. 21 do Código Tributário, não há diretriz direta nesse sentido. Por conseguinte, o ordenante tem o direito de não restituir o IVA anteriormente aceite para dedução no caso de perdas excessivas. Ao mesmo tempo, a entidade económica deve avaliar todos os riscos, tendo em conta as especificidades das suas atividades e, se necessário, preparar processos judiciais.

Exemplo

Considere como na prática é possível determinar o tamanho das perdas. Suponha que uma empresa produza mercadorias a partir de sucata. A norma de perdas tecnológicas de produção é de 1%. No 1º trimestre de 2015, a empresa recebeu um empréstimo para a compra de matérias-primas. Em julho do mesmo ano, 500 kg de sucata foram comprados à custa de fundos emprestados, a um custo de 20 rublos / kg. O empréstimo foi pago com juros. O valor de% antes da adoção dos valores foi de 200 rublos. Em agosto, a empresa liberou todas as matérias-primas para produção. No terceiro trimestre, a empresa poderá refletir 5 kg de sucata (500x1%). Suponha que o volume de perdas reais estivesse dentro do padrão. Em relatórios fiscais, seu valor será de 100 rublos. (20 rublos. X 1% x 500 rublos.). O montante de juros sobre o empréstimo deve ser atribuído a despesas não operacionais, de acordo com as disposições do Artigo 65 do Código Tributário. Na contabilidade, está incluído no custo real dos materiais com base no RAS 5/01. Neste caso, o preço inicial da sucata será de 10.200 rublos. (20 x 500 + 200). O custo das perdas tecnológicas de produção, por sua vez, será de 102 rublos.

Declínio natural

Como ele age perda na forma de reduzir o peso das mercadorias, mantendo a sua qualidade no quadro dos requisitos. O declínio natural é uma consequência de alterações nas características físico-químicas ou biológicas. Em outras palavras, é um indicador do valor permissível de perdas irrecuperáveis. Este indicador é determinado por:

1. No processo de armazenamento de ativos relevantes - para todo o período, comparando sua massa com o peso das mercadorias realmente aceitas no depósito.
2. Ao transportar mercadorias e materiais - comparando a massa fornecida nos documentos de acompanhamento com o peso dos produtos aceitos pelo destinatário.

Características da composição

Declínio natural não inclui:

1. Perdas tecnológicas.
2. Resíduos do casamento.
3. Perdas de valores que ocorreram durante o transporte e armazenamento em conexão com violações dos requisitos das condições técnicas, normas, regras de operação, imperfeição do equipamento de proteção, danos à embalagem, etc.

A composição da perda natural também não inclui os resíduos decorrentes do reparo, prevenção de equipamentos utilizados para armazenamento e transporte de mercadorias e materiais. Não inclui todos os tipos de perdas por acidente.

Padrões

Tanto na contabilidade contábil quanto na contábil, as perdas incorridas devido ao declínio natural são estabelecidas de acordo com as normas aprovadas pelo Governo. Neste caso, antes da introdução de novos indicadores, os coeficientes anteriores continuam a operar. Vale a pena dizer que a presença de padrões aprovados não significa que a empresa pode automaticamente amortizar os valores calculados para os custos. Em primeiro lugar, é necessário estabelecer a escassez real ou a discrepância entre as informações especificadas nos documentos anexos e a disponibilidade real de objetos em sua aceitação. Em outras palavras, o fato das perdas e seu tamanho total devem ser registrados. Nas demonstrações financeiras, os montantes identificados são atribuídos ao DB SCH. 94. Depois disso, o valor limite é calculado de acordo com os indicadores normativos.

Armazenamento

Se as matérias-primas que chegaram ao empreendimento, antes de serem enviadas para a linha de produção, estiverem em estoque (no freezer, refrigerador), poderá ocorrer uma redução natural. Sua aparência é possível em relação a produtos já liberados, mas não vendidos. A falta detectada deve ser refletida em dB sc. 94 e cd das respectivas contas. Se a pontuação é compensada. 10, então o declínio natural irá atuar como parte do custo de produção. Assim, o montante será refletido nas contas resumindo informações sobre os custos. Eles incluem sch. 20 e 25. Se forem detectadas perdas de mercadorias e produtos acabados, então a diminuição natural deve ser refletida em dB cf. 44. As perdas em excesso são mostradas na conta de débito. 91,2.

Transporte

Materiais perdidos ou estragados encontrados ao receber os materiais recebidos são levados em conta em uma determinada ordem. A determinação dos montantes é realizada multiplicando-se a quantidade identificada pelo valor de venda (contratual). Isso se refere ao preço definido pelo fornecedor. Outros valores, incluindo custos de transporte e IVA relacionados a eles, não são refletidos. Danos e escassez são debitados do cd da conta corrente em correspondência com dB cf. 94. São atribuídos aos custos de transporte e aquisição ou às contas de desvios no valor dos estoques (cf. 16). O montante do IVA na parte que cai em uma diminuição natural, a empresa pode aceitar para dedução de acordo com as regras gerais.

Opcional

A reflexão de materiais danificados e perdidos em excesso das normas de perda natural é realizada a custo real. Além disso, inclui:

1. O preço das matérias-primas sem IVA. Se houver escassez ou deterioração em bens sujeitos a impostos especiais de consumo, os impostos especiais de consumo devem ser tidos em conta.
2. A quantidade de custos de transporte e aquisição a serem pagos pelo comprador do produto. Além disso, é levado em conta na parte relacionada especificamente a materiais danificados ou ausentes.
3. O valor do IVA associado aos custos de transporte decorrentes da aquisição e do custo das matérias-primas.

Perdas excessivas devem ser recuperadas dos responsáveis. Se isso não for possível, eles são baixados para reduzir os resultados financeiros e não são aceitos para reduzir a base no cálculo do imposto de renda.