Nos últimos anos, a legislação do IVA passou por grandes mudanças. Eles se referiram ao formulário de relatório e ao mecanismo de auditoria de mesa. As regras também mudaram, de acordo com as quais as explicações para a declaração de IVA devem ser submetidas se a autoridade fiscal as exigir.
Informações gerais sobre relatórios de IVA
Desde 2015, o relato do IVA tornou-se totalmente eletrônico. Isto significa que todos os contribuintes são obrigados a apresentar uma declaração de IVA sob a forma de um documento eletrónico nos canais de comunicação de telecomunicações (TCS). Essa obrigação não depende do tamanho da receita, do número de funcionários da empresa e de qualquer outro critério. Somente aqueles que não pagam o IVA, mas desempenham o papel de agente fiscal, isto é, se reportam a outras pessoas, podem enviar uma declaração em papel.
Outra mudança global - os dados do livro de vendas e compras estão agora incluídos na declaração. Assim, verificando o relatório, o serviço de impostos vê as informações das faturas emitidas e recebidas pela empresa. E não apenas vê, mas compara com o que a contraparte refletiu em sua declaração. Por conseguinte, os erros e, por conseguinte, os requisitos para fornecer explicações sobre o IVA nos últimos anos tornaram-se muito mais. De acordo com as estatísticas do próprio serviço fiscal, dados errados são encontrados em todas as segundas declarações de imposto.
Como o IFTS verifica as declarações?
Relatórios de IVA de todas as empresas e empresários russos se enquadram em um único banco de dados. Primeiro de tudo, eles são verificados por erros internos. Existem correlações entre os valores de certas linhas da declaração de IVA a serem executadas. Se isso não acontecer, o relatório conterá um erro. Nesse caso, o contribuinte receberá automaticamente uma solicitação para fornecer uma explicação da declaração do IVA.
Em seguida, uma auditoria externa de relatórios é realizada no contexto de cada transação. Para isso, por ordem do Serviço Federal de Impostos, foi desenvolvido um pacote especial de software. Para a operação refletida na declaração do comprador, o sistema encontra a contraparte. Em seguida, as informações da seção 9 da declaração do fornecedor são comparadas com o que o comprador refletiu para a mesma operação na seção 8 de seu relatório.
Os dados especificados devem corresponder. Isso significa que o comprador deduziu o mesmo valor do imposto que o vendedor pagou ao orçamento. Se os dados não corresponderem, será exibida uma discrepância. E se houver uma discrepância, será formado um requisito sobre a explicação da declaração de IVA. Assim, o sistema do Serviço Fiscal Federal descobre lacunas na cadeia do IVA e dos contribuintes que aplicam deduções injustificadas.
Quais erros podem estar no relatório?
Os funcionários do Serviço Fiscal Federal relatam periodicamente erros que levam a requisitos de esclarecimento do IVA. Aqui estão os mais populares:
- Erros nas proporções de controle. Eles ocorrem se os dados não caírem em suas próprias linhas. Como resultado, as proporções entre determinadas células da declaração não são executadas.
- Uso incorreto de códigos de tipos de operações relacionadas à venda de mercadorias. Os contribuintes usam por engano o código 26 em situações em que é necessário aplicar o código 01.
- Reflexo incorreto no livro de compras do IVA restaurado em operações preferenciais.
- Entradas incorretas nos livros de vendas e compras ao refletir o IVA do adiantamento e sua recuperação após a venda.
- Reflexão incorreta das operações de importação.
- Inconsistência das informações de transação especificadas pelo fornecedor e pelo comprador em suas declarações.
Quanto ao último ponto, isso não é um erro, mas todo um grupo.E tão grande que o Serviço Federal de Impostos decidiu dividir essas diferenças em 4 tipos e atribuir a cada um deles seu próprio código.
O código “1” é o mais perigoso para dedução. É colocado se a contraparte da operação não puder ser identificada, ele apresentou uma declaração de IVA “zero” ou não indicou a transação contestada no relatório. O código “2” indica discrepâncias nas seções 8 e 9 da declaração do contribuinte. Na maioria das vezes, esses erros estão relacionados ao reflexo das deduções de IVA dos adiantamentos recebidos. Código "3" destina-se a erros nas declarações de intermediários e significa uma incompatibilidade de dados em faturas recebidas e emitidas. Se o erro for de natureza diferente, é marcado com o código “4”.
Claro, a lista de erros é muito mais ampla. A autoridade fiscal tem o direito de solicitar esclarecimentos sobre qualquer informação que considere imprecisa ou suspeita. Por exemplo, uma explicação do retorno do IVA “zero” de uma empresa que anteriormente pagou quantias bastante significativas de imposto pode ser necessária. Neste caso, a inspeção pode suspeitar que qualquer esquema de evasão fiscal foi introduzido.
Tempo de resposta
Você pode obter a exigência de explicações para a declaração de IVA no final da próxima campanha de relatórios. Eles são formados automaticamente e enviados para os contribuintes através dos mesmos canais de comunicação de telecomunicações (TCS) através dos quais as declarações são enviadas.
O fato de o documento ser recebido deve ser confirmado. Para isso, uma confirmação de confirmação de devolução é enviada ao sistema FTS. É importante cumprir o prazo - seis dias a partir da data em que a autoridade fiscal enviou sua solicitação. Portanto, depois de enviar o relatório, é extremamente importante verificar o sistema contábil quanto a possíveis requisitos. A partir do dia em que o recibo de confirmação foi enviado, o prazo para a preparação de uma explicação será iniciado. Para isso, apenas 5 dias úteis são dados, então apresse-se.
Violadores estão enfrentando sanções. Se o recibo que confirma a aceitação do pedido não chegar a tempo, após 10 dias a inspeção poderá bloquear a conta bancária do contribuinte. Se a explicação da declaração do IVA não for fornecida dentro de cinco dias, a multa será de 5 mil rublos para a infração inicial e 20.000 para a infração repetida.
Formulário de esclarecimento de declaração de IVA
Até recentemente, era possível responder aos requisitos de IVA de alguma forma, por exemplo, aparecendo pessoalmente ou enviando documentos explicativos por carta. Agora, todos os contribuintes que informam sobre o IVA em formato eletrônico (e esta é a grande maioria) são obrigados a enviar explicações para a declaração de IVA estritamente em formato eletrônico. O serviço de impostos desenvolveu um formato especial para essa explicação, que é obrigatório. Se a empresa ignorar essa regra e enviar uma explicação no papel, a autoridade fiscal não a aceitará. Neste caso, será considerado que nenhuma explicação foi fornecida. Se o formato do documento eletrônico for violado, sua admissão será negada.
Usuários de programas populares de contabilidade não devem ter dificuldades com a forma de explicação eletrônica. A troca de dados com a autoridade fiscal é realizada por meio de operadores de gerenciamento eletrônico de documentos e é integrada ao sistema de contabilidade da empresa, por exemplo, no 1C. Explicação da declaração de IVA neste programa é formada na seção "Refinar os indicadores da declaração". Pode ser acessado a partir da seção “Relatórios sobre o valor adicionado”. Em outros sistemas contábeis, a lógica é aproximadamente a mesma, embora o nome das seções possa ser diferente.
Verificação de dados e preparação de respostas
Assim, o contribuinte recebeu um pedido de esclarecimento e deve preparar uma resposta. Antes disso, você precisa verificar as informações e operações que a autoridade fiscal considerou erradas. É necessário levantar os documentos primários e compará-los com o que está refletido na declaração. Isto é especialmente verdadeiro nos casos em que as faturas são mantidas em papel.
Se forem reveladas discrepâncias com os dados da contraparte, é necessário reconciliá-las. Compara as informações de faturas e registros com os quais ambas as partes refletiram a transação em seus livros de compras / vendas. A parte que cometeu um erro deve fazer correções nos documentos relevantes. Como resultado, as informações da fatura de ambas as partes devem se tornar idênticas.
Na explicação, é necessário indicar os dados corretos sobre as transações contestadas. Além disso, você pode anexar cópias digitalizadas de documentos que confirmam as correções. Uma explicação deve ser enviada à Inspetoria do Serviço Tributário Federal, mesmo que nenhum erro seja revelado como resultado da auditoria. Em qualquer caso, a demanda não deve ficar sem resposta.
Apresentação da declaração revisada
Se os erros identificados pela autoridade fiscal forem confirmados, talvez seja necessário enviar uma declaração de IVA atualizada. Isso é necessário nos casos em que dados incorretos levaram a uma diminuição na base tributária ou a uma superavaliação da dedução. Ou seja, se o erro causou uma diminuição no valor do IVA devido, uma declaração atualizada deve ser enviada necessariamente. Isso deve ser feito dentro do mesmo período de tempo para esclarecimento, ou seja, dentro de 5 dias úteis após o recebimento do requisito. Mas antes de apresentar o “esclarecimento” é necessário pagar a falta de IVA, bem como os juros por atraso de pagamento, o que aumentará as chances de se evitar multa.
Nos casos em que a informação incorreta na declaração não causou uma redução no IVA devido, a declaração refinada pode ser omitida. Será o suficiente para enviar uma explicação para o IFTS.
Explicação enviada. O que vem a seguir?
Assim, a explicação da declaração do IVA e seu anexo, ou seja, cópias dos documentos de apoio, são enviados ao Serviço de Impostos Federal em formato eletrônico no SCT. Em resposta, uma notificação de aceitação de documentos será recebida, assinada por uma assinatura digital eletrônica de um especialista da IFTS. Se a explicação for feita em violação do formato estabelecido, o contribuinte receberá uma recusa em aceitá-lo. Nesse caso, você precisa adequá-lo ao formato e enviá-lo novamente.
O futuro destino da explicação, infelizmente, pode permanecer desconhecido. O fato é que a autoridade fiscal não é obrigada a informar a empresa ou o empreendedor se sua explicação levou à eliminação de erros. Então, se você quiser descobrir exatamente esse problema, você terá que entrar em contato com a inspeção.
Mas o fato de que a explicação não foi suficiente, o contribuinte deve saber. Neste caso, a empresa ou empresário individual pode ser documentos necessários para verificar as operações em litígio. Além disso, outras medidas de controle fiscal, por exemplo, exame, podem ser aplicadas à pessoa inspecionada.
Se a isenção do IVA for aplicável
As categorias preferenciais de contribuintes são uma questão separada. Eles são verificados quanto à legalidade da aplicação dos benefícios. Neste caso, o contribuinte será enviado requisitos completamente diferentes para explicações da declaração de IVA. Uma amostra de tal exigência é dada na carta do Serviço Fiscal de 05.06.2017 No. ED-4-15 / 10574.
É necessário responder a tal solicitação de uma maneira completamente diferente. Como prova de que a empresa tinha direito a benefícios, pode enviar o registro de documentos de apoio ao Serviço de Impostos Federal. Esta regra foi introduzida em 2017 para implementar uma abordagem baseada no risco para verificar as declarações preferenciais de IVA. O registro deve ser compilado de acordo com o formulário desenvolvido pelo Serviço de Impostos Federal. Indica os principais parâmetros da operação - o código, quantidade, dados da contraparte, bem como o nome do documento comprovativo. A lista e as formas de contratos padrão para operações preferenciais são anexadas ao registro.
O serviço de impostos revisará o registro e solicitará alguns dos documentos listados para verificação. Assim, a inspeção facilita a sua própria tarefa de processar documentos e também reduz os encargos para os contribuintes quando estes são apresentados. Se a empresa não enviar tal registro ou violar seu formato, a inspeção solicitará a verificação dos documentos na íntegra.O tempo e o procedimento para responder a tal requisito são padrão. Dentro de seis dias úteis, você deve enviar uma confirmação de recebimento e nos próximos cinco dias úteis - explicações na forma de um registro.
Como reduzir o risco de receber reclamações de IVA?
Como você pode ver, a tecnologia moderna ajuda os inspetores a identificar erros nos relatórios quase que imediatamente. Mas eles também vêm em auxílio dos próprios contribuintes, dando a oportunidade de identificar erros antes mesmo da formação da declaração. A primeira dessas ferramentas é a introdução do gerenciamento eletrônico de documentos. Quanto menor o trabalho manual na preparação de documentos, menor a probabilidade de que um erro seja cometido devido ao fator humano. Além disso, tendo estabelecido a troca de notas fiscais com seus fornecedores em formato eletrônico, a empresa se protegerá de possíveis discrepâncias.
Outra ferramenta poderosa que ajudará a evitar inconsistências de dados com os contratados é todos os tipos de serviços para reconciliar as faturas. Empresas e empresários fazem o upload de seus dados e checam os contratados antes de enviar o retorno do IVA. A dificuldade é que desta forma você só pode verificar com as empresas e empresários individuais que são usuários do mesmo serviço. Uma versão simplificada dessa reconciliação está no site do serviço de impostos.
O IVA é um dos principais impostos que formam o rendimento do orçamento russo. Portanto, muita atenção é dada à sua administração. Recentemente, o controlo nesta área foi reforçado, o que está associado à redução do pacote de software do STF para a verificação de declarações de IVA. Para o ano de seu trabalho, ele revela cerca de 3 milhões de discrepâncias nos relatórios. Isso significa que milhões de reclamações são enviadas aos contribuintes anualmente para esclarecer o retorno do IVA. E, em geral, não há nada para se preocupar em obtê-los. O principal é responder às perguntas IFTS corretamente e de maneira oportuna.