Procedimento para amortização de recebíveis vencidos

Apesar do fato de que a frase "recebíveis vencidos" é familiar para quase todos, apenas alguns podem dar uma resposta exata sobre o que é tudo a mesma coisa e que tipo de resultados uma empresa pode ter quando ocorre.

Neste artigo vamos discutir o conceito de recebíveis vencidos (DZ). Além de como sua presença afeta o trabalho da organização.

A baixa de recebíveis vencidos é uma transação que os contadores fazem com bastante frequência. Como identificar os aspectos corretos de anulação de recebíveis, aprendemos com nosso artigo.

O conceito de atraso DZ

Contas a receber é o montante da dívida de outros cidadãos e organizações que são devedores à empresa. Em outras palavras, DZ é o valor que as empresas devem às suas contrapartes.

Se a dívida não tiver sido paga dentro dos prazos estabelecidos pelo contrato, então ela é chamada de quantia vencida da DZ.

A coleta tardia de um sensoriamento remoto pode levar a resultados indesejáveis ​​para a própria empresa.

Os atrasados ​​contingentes podem ser divididos em:

• duvidoso;
• sem esperança.

O primeiro tipo de RS é considerado duvidoso. Surge em caso de não pagamento de pagamentos pontuais de bens, serviços de contrapartes da empresa. Não é garantido por penhor, fiança ou qualquer outra garantia.

Se o prazo de prescrição de um pedido de reembolso da dívida passar, a obrigação do devedor é extinta devido à impossibilidade do seu cumprimento.

Nesta situação, DZ se torna sem esperança. Todas as condições para o pagamento da dívida são individuais e são determinadas pelo acordo celebrado entre as partes.

É impossível prever com exatidão quais dos valores de DZ podem se tornar atrasados, e ainda mais sem esperança.

Em algumas versões dos contratos, não há data exata, mas pode ser vinculada a um evento específico (por exemplo, três dias após a assinatura do ato).

Qual é o perigo de ter uma DZ atrasada para a empresa?

DZ atrasado significa que será impossível devolver a dívida da empresa e não há maneiras reais de fazer isso. Sua presença afeta adversamente a estabilidade financeira e liquidez da empresa, bem como os indicadores gerais de desempenho.

A principal razão para o surgimento de tais valores é que, na fase de assinatura de um contrato com contrapartes, a maioria das empresas não avalia a ocorrência de possíveis riscos, não estuda seus parceiros e sua condição financeira. DZ, em geral, é um indicador normal no balanço da empresa. No entanto, ele tem seu próprio limite permitido, e mais ainda o limite de atraso da DZ.

Quais são as maneiras eficazes de devolver o DZ até que ele seja cancelado?

Trabalhar com dívidas em atraso deve ser muito cuidadosa e ativamente, a fim de evitar o momento de seu cancelamento.

No processo de tal trabalho aderem aos princípios básicos:

• ligação com a contraparte;
• medidas racionais de influência sobre a contraparte.

Entre os métodos mais populares para trabalhar com empréstimos vencidos por sensoriamento remoto estão:

• medidas iniciais: correspondência, cartas de reclamações, chamadas, reuniões;
• apresentar uma queixa a um tribunal;
• mandado de execução do FSSP.

Para evitar tais situações no momento da conclusão do contrato, você precisa:

• examine cuidadosamente o parceiro;
• obter um penhor ou algum tipo de garantia da contraparte;
• obter uma consulta com advogados;
• para realizar um seguro.

O que DZ pode ser gravado

É impossível cancelar todas as dívidas da empresa. Apenas aqueles que encontram certos sinais de desesperança. A doutrina da inadimplência é dada no parágrafo 2º do art. 266 do Código Tributário da Federação Russa.Esta é a dívida vencida, bem como a dívida de uma empresa liquidada ou de uma empresa excluída do Cadastro Único de Pessoas Jurídicas como inativa.

A baixa de créditos vencidos só pode ocorrer após o reconhecimento do processo de insolvência em caso de liquidação da empresa ou da decisão da autoridade judicial de que os fundos não podem ser recuperados devido à ausência da empresa.

Se duas empresas se devem, então primeiro você precisa compensar as dívidas umas com as outras, reduzindo o montante de subsidiárias pelo montante da dívida para a contraparte. Se a contraparte ainda deve, esses fundos são considerados irrealistas para o reembolso, e podem ser baixados como DZ em atraso.

O que fazer com DZ atrasada

Tal dívida para uma empresa significa, em primeiro lugar:

• todos os esforços foram feitos pela empresa para pagar essa dívida;
• a probabilidade de o comprador mudar de idéia e devolver o valor é mínima ou ausente;
• o período durante o qual a dívida é registrada na empresa já expirou.

Escrever tal DZ é um procedimento especial que requer:

• formação cuidadosa de um pacote de documentos para justificar os valores e as razões;
• formação de transações em contabilidade;
• inclusão de valores em despesas tributárias.

Você não pode simplesmente cancelar a dívida e esquecer isso. Ainda é necessário realizar várias ações:

• transferir o montante debitado para a conta 007;
• 5 anos após o cancelamento, monitorar a contraparte, de repente tudo vai dar certo;
• e depois de cinco anos já esqueci completamente sobre os valores.

Como descartar DZ, para o qual o estatuto de limitações expira

Normalmente este período é de três anos, mas pode ser interrompido se:

• o devedor aceitou e assinou o ato de reconciliação;
• enviou uma carta - reconhecimento de uma dívida ou um pedido de adiamento;
• juros ou multas foram pagos;
• as empresas fizeram um acréscimo ao contrato, onde a obrigação do devedor é reconhecida;
• tribunal aceitou a reivindicação.

O estatuto de limitações para uma ação que foi interrompida, a empresa deve reiniciar a contagem. Este período não excede 10 anos desde a formação da dívida (cláusula 1, artigo 181 do Código Civil da Federação Russa).

Inventário antes do desmantelamento

De acordo com a Parte 1 do art. 11 FZ de 6 de dezembro de 2011 No. 402-FZ “Sobre a Contabilidade”, os ativos e passivos de uma empresa estão sujeitos a contabilidade e estoque.

Casos, datas e procedimentos de inventário, bem como uma lista de objetos são estabelecidos pela entidade de negócios.

No processo de inventário da DZ por meio de verificação documental, a correção e o raciocínio dos valores de DZ e KZ, incluindo os valores para os quais os prazos expiraram, são estabelecidos. O número de inventários, sua data, uma lista de ativos e obrigações monetárias é estabelecido pela administração da organização.

O inventário ocorre para ser:

• mediante transferência de propriedade para aluguel, aquisição, venda;
• quando mudando pessoas materialmente responsáveis;
• antes do relatório anual.

Sob o estoque de contas a receber refere-se ao procedimento para a auditoria de liquidações com devedores da empresa.

Consiste em reconciliar as somas de valores listadas nas contas de contabilidade correspondentes (DZ e KZ). Aqui, a dívida é verificada por seu atraso e desesperança. Uma comissão de inventário é formada, que realiza todos os procedimentos necessários.

Procedimento de anulação de DZ

Estabelece o procedimento para baixa de recebíveis vencidos PBU de 27.07.1998 nº 34n. Nesse caso, DZ pode ser baixado para cada objeto com base em:

• inventário realizado com justificativa por escrito para baixa de recebíveis vencidos;
• direções da administração da empresa.

Ao mesmo tempo, o atraso da DZ deve ser mantido sob controle: até 5 anos ele será refletido no saldo da conta 007, a obrigação continua sendo a possibilidade de recuperação se a situação financeira do devedor mudar para melhor.

O Analytics na conta 007 é executado no contexto de cada contraparte e cada dívida é baixada para uma redução.

Considere o procedimento geral para cancelar recebíveis vencidos.

Para cada um dos montantes em atraso de dívidas, é necessário provar a necessidade de anotar com argumentos como:

• documentos que confirmam a presença de dívida: contratos, faturas, ordens de pagamento, atos de conciliação, cálculos, requisitos para o pagamento da dívida por escrito;
• documentos que confirmam a incapacidade de recolher o extracto da dívida do registo no momento da liquidação, etc.

Em seguida, um pedido é emitido para amortizar DZ. É feito de acordo com certas regras:

• com base em motivos permitidos por lei;
• ele deve ter suporte documental confiável;
• organizado com base em ferramentas corretamente aplicadas.

A ordem é emitida da forma usual ou desenvolvida de forma independente pela empresa.

Cancelamento de curto-circuito

Considere também cancelar contas a receber e a pagar vencidas.

A baixa de curto-prazo vencido, bem como a baixa de títulos de curto prazo, é refletida nos impostos e na contabilidade, dependendo das fontes de sua aparência, por exemplo, dívida de bens comprados, mas não pagos.

Na contabilidade fiscal, a receita não operacional inclui qualquer curto-circuito sujeito a baixa:

• antes do orçamento para o pagamento de impostos, taxas, multas e multas;
• fundos extra-orçamentários para pagamento de pagamentos, multas e penalidades;
• aos membros da organização por rendimentos não reclamados de valores mobiliários, etc.

Na contabilidade, o curto-circuito baixado é incluído em outras receitas e é indicado na conta 91, sub-conta 91-1.

Os lançamentos para baixa de contas a receber e a pagar vencidos são os seguintes:

DB 60.62.76 - Ct 91-1.

Formação de reserva

A reserva para créditos de cobrança duvidosa (DPR) refere-se ao valor que é criado para garantir que os dados contidos na contabilidade do sensoriamento remoto sejam confiáveis. Tem um valor estimado. O valor de suas mudanças é refletido nas despesas e receitas da empresa.

A base para sua criação é o procedimento para realizar um inventário de RS. O montante relativo a cada devedor é avaliado e determinado individualmente em função da sua situação financeira.

Técnica de formação RSD:

• determinação dos valores devidos pelas contrapartes em caso de violação das datas de vencimento e ausência de garantias;
• para cada dívida duvidosa, o valor de reserva é calculado.

Os principais métodos para criar reservas:

• método do intervalo;
• método especialista;
• estatística.

Na primeira versão, o RSD pode ser determinado para cada trimestre no valor de porcentagem da dívida e dependendo da duração do atraso.

No segundo método, o montante é criado de acordo com especialistas, como eles acreditam, qual montante não será reembolsado. Para isso, o estado da contraparte é estudado.

No terceiro método, os dados por muitos anos são usados ​​para determinar a parcela de dívidas incobráveis ​​no RS.

Contas a receber podem ser baixadas devido ao RSD gerado para a empresa.

É criado imediatamente, assim que surge um DZ questionável após o inventário. O cálculo do RSD pode ser realizado de acordo com a fórmula:

RSD = 0,5 * C1 = C2,

onde C1 - DZ duvidosa por um período de 45 a 90 dias;

C2 - DZ duvidosa por um período superior a 90 dias.

No entanto, deve-se notar que o tamanho do RSD gerado não pode ser superior a 10% da receita da empresa.

O registro de entrada nas contas da unidade contábil será o seguinte:

Dt 91,1 Kt 63 - a criação do RSD.

No processo de escrever DZ para os valores de RSD, um registro é feito:

Dt 63 - Kt 62 - houve uma baixa de DZ no RSD.

Os montantes incluídos no RSD podem ser incluídos nas despesas operacionais em contabilidade ou em despesas não operacionais quando da contabilização de impostos.

Write-off DZ na contabilidade

Considere o procedimento geral para cancelar recebíveis vencidos.

Se a empresa tiver uma reserva, é feita uma entrada: Dt 63 Kt 62 (76) - baixa de DZ da RSD.

Se a dívida exceder a reserva, a diferença é explicada por outras despesas: Dt 91-2 Kt 62.

Se a empresa não tiver feito uma reserva, as postagens serão assim:

• Dt 91-2 Kt 62 - baixa nos custos de uma DZ sem esperança;
• Dt 007 - Dívida anulada por saldo.

Na conta 007, a contabilidade analítica deve ser realizada no contexto de cada contraparte.

Transações de baixa

O pacote de documentos e o pedido para amortizar DZ são provas documentais das seguintes contas:

• write-off DZ por ordem de gestão na presença de reservas: Dt 63 - Kt 62;
• fixar o montante da dívida debitada na conta 007;
• baixa de sensoriamento remoto na ausência de reservas: DB 91-3 Ct 62;
• DZ está na conta 007.

No caso de o valor anteriormente baixado para perdas ser recuperado da contraparte, a opção de recebíveis vencidos e lançamentos contábeis será a seguinte:

• recebimento de fundos: Dt 51 - Kt 91-1
• DZ retirada da conta: 007

A baixa da DZ por perdas é um enorme trabalho inicial com os devedores, e todas as medidas possíveis são tomadas para pagar a dívida.

Somente quando está claro que não é realista devolver o dinheiro, é possível descartar uma DZ sem esperança e manter registros de recebíveis vencidos na empresa.

Documentação de baixa

Para amortizar DZ e KZ, você precisa fazer um pedido para um inventário de dívida e colocar seus indicadores na forma de INV-17.

Além disso, o gerente emite uma ordem para amortizar a dívida da empresa de acordo com o ato no inventário, que deve incluir o montante da dívida, uma descrição da situação em que a dívida estava condenada, uma referência ao número e data da ação de inventário.

As autoridades fiscais, em particular, inspecionam meticulosamente as dívidas anuladas, portanto, é melhor anexar o histórico de sua aparência e documentos que confirmam a validade da transação para as declarações da empresa.

Como resultado, três documentos são necessários para eliminar DZ:

• Inventory Act (INV-17).
• Carta de justificação. Deve indicar o nome do devedor, a data do aparecimento da dívida, os motivos para o aparecimento da dívida, que documentos confirmam a aparência da dívida, o montante da dívida de cada devedor, o cálculo da limitação.
• Ordem.

Encomendar para amortizar DZ

A ordem para amortizar recebíveis vencidos tem suas próprias regras para compilação. A preparação da ordem pode ser executada:

• no caso da existência de fundamentos permitidos por lei;
• com documentação relevante;
• com base nos resultados de um inventário completo de dívidas.

O pedido deve ser executado de acordo com o formulário aceito ou de acordo com seu modelo especialmente desenvolvido pela empresa.

Além das informações gerais (nome da empresa, número do pedido e data, assinatura do gerente), no exemplo de um pedido para amortizar contas a receber vencidas, os dados relacionados a esse tipo de documento são refletidos:

• nome do devedor;
• a quantia de DZ a ser debitada;
• base para alívio da dívida;
• explicação da ordem de cancelamento do sensoriamento remoto (devido à reserva ou parte dos custos).

O ato de escrever DZ

Considere o ato de cancelar recebíveis vencidos e uma amostra de seu preenchimento.

Ao executá-lo, são usadas abordagens comuns para documentar operações de negócios e, especificamente:

• abre um bloco que contém dados sobre a empresa (nome, NIF, endereço, etc.);
• o título deve refletir brevemente o propósito do documento;
• no conteúdo, você precisa refletir informações abrangentes sobre a baixa do sensoriamento remoto e os motivos;
• O documento termina com a assinatura do contador chefe ou outra pessoa autorizada responsável pela contabilidade na empresa.

O volume da maior parte do ato sobre a abolição da DZ depende dos tipos, tamanho e estrutura da dívida anulada.

Os seguintes itens podem ser incluídos no conteúdo do ato para cancelar o DZ:

• informações sobre pedidos para conduzir um inventário e revisar seus resultados;
• transferência de dados iniciais sobre sensoriamento remoto (detalhes dos contratos com os devedores, valores e prazos de cumprimento das obrigações previstas no contrato, etc.);
• uma história de relações com um devedor para cobrança de dívidas (transferência de uma reivindicação);
• motivos para o cancelamento da DZ (por exemplo, se o devedor for eliminado - esses extratos do Cadastro Único de Entidades Jurídicas, decisão judicial);
• conclusões.

É necessário anexar um conjunto completo de documentos que confirmem o fato de atraso e reconhecimento de desesperança, incluindo um inventário.

O registro de um ato no cancelamento da DZ requer a emissão simultânea de um pedido assinado pelo gerente da empresa, com base no qual o processo de cancelamento está em andamento.

Baixa contábil fiscal

Considere a baixa de recebíveis vencidos na contabilidade fiscal.

No relatório de imposto, o método de baixa para DZ depende de se o RSD está organizado. Nessa situação, a baixa de créditos vencidos na contabilidade tributária é proveniente de reservas. Se a reserva não for constituída, as baixas das subsidiárias são feitas para despesas não operacionais. A despesa é reconhecida como a data da ação em si:

• o estatuto de limitações já passou;
• um registro do término do trabalho do devedor no registro;
• documentos do FSSP.

Documentos para fins fiscais devem ser armazenados por pelo menos 4 anos.

Características de write-offs em uma instituição de orçamento

Recentemente, a questão de contabilizar as contas vencidas a receber em uma instituição orçamentária tornou-se cada vez mais importante.

Dificuldades com o orçamento obrigam as autoridades a encontrar novas reservas.

Contas separadas especiais são mantidas para amortizar contas a receber vencidas no orçamento. Isso é importante considerar.

A incapacidade de liquidar os créditos vencidos em atraso na instituição do orçamento a tempo pode levar a uma distorção significativa das características de relato da instituição. Este é um deve saber.

As características de cancelamento de recebíveis vencidos e lançamentos orçamentários são expressas em uma regulamentação clara da contabilização da dívida para certos tipos de transações através do uso da classificação de custos do orçamento.

O controle sobre o movimento de subsidiárias é feito em tempo hábil pelo Tesouro no processo de execução de orçamentos de todos os níveis.

O write-off da DZ, sem esperança de cobrança, é feito da maneira que foi estabelecida pelo principal gestor dos recursos financeiros da instituição.

Dentro dos limites de sua própria competência, o principal gestor de fundos orçamentários tem o direito de estabelecer o procedimento para aprovação de baixas de DZ sem esperança por instituições orçamentárias subordinadas.

Características de cancelamento no sistema tributário simplificado

Considere o cancelamento de recebíveis vencidos no sistema tributário simplificado.

Ao aplicar o regime especial do sistema fiscal simplificado, os custos associados à anulação de dívidas incobráveis, incluindo para a DZ, não são incluídos nos custos ao determinar a base tributável para o pagamento de impostos do sistema fiscal simplificado.

Recursos para cancelar DZ em 1C 8.3

Ao cancelar créditos vencidos a 1s 8.3, o documento “Ajuste da dívida” é usado. A sequência de baixa é a seguinte:

1. Seção: Vendas - Ajuste da Dívida.
2. O botão "Criar" no campo "Tipo de transação", selecione "Cancelamento da dívida".
3. No campo de amortização da dívida, selecione a opção de dívida que você deseja amortizar: dívida do cliente, adiantamento do cliente, dívida do fornecedor ou fornecedor antecipado.
4. Se a dívida for cancelada sob o contrato em uma moeda diferente da moeda da Rússia, selecione-a no campo "Moeda".
5. No campo "De", insira a data de cancelamento da dívida.
6. O botão “Preencher” na parte tabular do documento selecionará automaticamente os dados da dívida correspondente (contrato, documento de liquidação com contraparte, quantia). As informações também podem ser inseridas na parte da tabela manualmente com o botão "Adicionar".
7. Na guia "Conta de baixa", selecione a conta com a qual a dívida correspondente será debitada.
8. Chave "Post" para ver os totais.

Conclusão

DZ em atraso representa a dívida da contraparte, que ele não paga no período estabelecido pelo contrato. Em caso de violação de tais termos, especialmente um período mais longo, é necessário formar o RSD para a empresa e começar a trabalhar com esses valores no aspecto de sua dúvida.

O processo de eliminar DZ é simples, mas estritamente regulado.Sua violação é repleta de reclamações de inspetores fiscais e de impostos adicionais ou multas por erros contábeis. Portanto, antes de você cancelar o DZ, certifique-se de que o inventário tenha sido executado e que um pedido apropriado tenha sido emitido.

O governo expandiu a lista de circunstâncias para cancelar a DZ. Agora você pode esperar 3 anos e amortizar as dívidas de empresas excluídas do Cadastro Único de Entidades Jurídicas na data da exclusão do devedor.

É necessário aumentar os custos da empresa cancelando os recebíveis e envidando todos os esforços para eliminar os recebíveis da contraparte, oferecendo, por exemplo, planos de parcelamento ou reestruturação de dívidas.