A lei fiscal é um elemento essencial na política econômica da Federação Russa. Neste artigo, o conceito, características e tipos de relações jurídicas tributárias serão analisados.
Sobre o imposto
Para começar, você deve prestar atenção ao próprio conceito de "imposto". De acordo com o artigo 8 do Código Tributário da Rússia, um imposto é entendido como um pagamento cobrado pelo Estado que é individual, gratuito e obrigatório. Um imposto é uma alienação de uma parte de uma certa quantia de dinheiro determinada por lei. Esses fundos vêm para os órgãos estatais relevantes ou para o governo local.
Também há prêmios de seguro. De acordo com a lei, estes são pagamentos obrigatórios de pensão. Tais pagamentos estão associados à deficiência, ao conceito de maternidade, seguro de saúde obrigatório, etc.
Quais relações são reguladas pelo Código Tributário da Federação Russa (Código Tributário)? O Artigo 2 refere-se à regulação das relações de poder para a formação, introdução e posterior cobrança de taxas, contribuições e impostos. O ato normativo estabelece o conceito, tipos e estrutura das relações jurídicas tributárias. Tudo isso será descrito mais tarde.
Sobre os sinais de relações legais tributárias
Como qualquer outro fenômeno socialmente orientado, a política tributária tem vários aspectos interessantes. Isto é o que os especialistas legais apontam:
- as relações jurídicas de natureza tributária são, na maioria dos casos, de natureza monetária;
- a política fiscal é sempre imperativa, isto é, é construída estritamente de acordo com uma hierarquia vertical e baseia-se em princípios estritos de subordinação;
- a política tributária é formada no processo de realização de atividades tributárias especiais, que visa ao dobramento, distribuição e uso eficiente dos recursos financeiros recebidos que entram no orçamento "do bolso" de pessoas jurídicas e físicas;
- tanto a formação quanto o uso, e o término de vários tipos de relações jurídicas tributárias, devem obedecer rigorosamente aos regulamentos russos;
- o estado como um sistema imperioso é um lado obrigatório das relações jurídicas tributárias, o que indica o caráter público imperativo e imperioso de todo o sistema sob consideração.
Em seguida, falaremos sobre tipos específicos de relações tributárias, construídas e consagradas na literatura jurídica moderna.
Classificação fiscal
A classificação inclui o conceito, características e tipos de relações tributárias. Tudo isso é classificado imediatamente em vários grupos que foram desenvolvidos por diferentes especialistas jurídicos. Ao mesmo tempo, todos os cientistas dividem a relação legal de natureza tributária em protetora e reguladora. Relacionamentos regulatórios podem estabelecer ou impor taxas e impostos. Relacionamentos de natureza protetora, não importa o quão difícil seja adivinhar, são necessários para controlar o cumprimento de alta qualidade pelos cidadãos de suas obrigações fiscais.
Segundo outra classificação, os tipos de relações tributárias são divididos nos seguintes grupos:
- Material e processual. No primeiro caso, trata-se do cálculo e pagamento de taxas e impostos, e no segundo - sobre o procedimento de atribuição de pagamentos, auditorias fiscais, processo judicial, etc.
- Absoluto e relativo. Se apenas uma das partes é definida em relações absolutas, então todos os direitos e obrigações dos contribuintes e contribuintes são claramente explicitados em relações relativas.
Existe também uma classificação territorial. Será descrito em mais detalhes abaixo.
Na tributação federal
De acordo com o artigo 12 do ato normativo em consideração, as taxas e impostos federais reconhecem pagamentos que são estabelecidos para pagamento em toda a Rússia. Isso inclui uma quantia considerável de pagamentos. Em particular, vale a pena destacar:
- imposto sobre a água;
- deveres estatais;
- pagamento de imposto sobre valor agregado;
- Impostos sobre o consumo e impostos sobre pessoas físicas;
- pagamentos de impostos pela extração, estudo e uso de minerais e vários tipos de minerais;
- pagamentos de lucros de grandes organizações;
- impostos especiais de consumo e impostos sobre valor agregado;
- todos os tipos de impostos sobre os indivíduos, isto é, sobre os cidadãos comuns;
- pagamentos pelo uso de recursos biológicos e objetos do mundo animal.
Assim, o conceito e os tipos de relações tributárias de tipo federal estão consagrados na lei - tanto na Lei Federal em consideração quanto no Artigo 71 da Constituição Russa.
Sobre impostos regionais
O conceito, os tipos e a estrutura das relações jurídicas tributárias de natureza regional estão consagrados no artigo 14 do ato normativo em questão. De acordo com a lei, os pagamentos de impostos em entidades estão sujeitos a pagamento nos territórios das respectivas regiões da Federação Russa. Tais impostos são formados e introduzidos em estrita conformidade com a lei básica do estado e as decisões de assuntos específicos da Rússia.
O que exatamente está incluído no sistema tributário regional? Três grupos principais são dignos de destaque aqui:
- Taxa de transporte. De acordo com o artigo 357 do Código Tributário da Federação Russa, neste caso, todos os usuários de veículos, tanto individuais quanto de rota, são reconhecidos como contribuintes.
- Negócio de jogo. Os objetos de tributação aqui são mesas de apostas e máquinas caça-níqueis, apostas, lojas de apostas, etc. As pessoas que pagam impostos nessa área são os donos do negócio de jogos de azar.
- Propriedade organizacional. De acordo com o artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa, os objetos no grupo representado são todos os tipos de bens móveis e imóveis - exceto para terrenos, objetos culturais e alguns outros elementos.
O cancelamento de um imposto regional específico só é possível por decisão da entidade relevante.
Sobre impostos locais
O último grupo na classificação territorial de tipos e sinais de relações legais tributárias é pagamentos da natureza local. Aqui estamos falando dos territórios de municípios específicos, isto é, de distritos e assentamentos urbanos. Segundo o artigo 15 do Código Tributário da Federação Russa, três grupos principais pertencem à tributação local:
- Taxa de negociação. Os objetos desse grupo são, não importa quão difíceis de adivinhar, organizações comerciais na forma de empreendedores individuais ou entidades legais. Esta é a venda de uma rede estacionária ou não estacionária, a venda de mercadorias de um armazém, organizações comerciais sem armazéns, etc.
- Taxas de terra. O Artigo 389 do Código Tributário da Federação Russa refere-se aos terrenos das cidades russas. As parcelas, os objetos culturais e as terras retiradas da circulação do fundo florestal não estão incluídas no grupo representado.
- Propriedade dos cidadãos. Os objetos aqui são edifícios residenciais, apartamentos ou quartos, garagens ou estacionamentos, complexos imobiliários, construções em andamento, outros edifícios e estruturas.
Para todos os grupos fiscais representados, o estado pode introduzir regimes fiscais especiais. Eles serão descritos mais tarde.
Sobre regimes fiscais especiais
O Artigo 18 do Código Tributário trata dos chamados regimes fiscais. De acordo com a lei, estes são fenômenos especiais que prevêem um procedimento especial para determinar os elementos da tributação e, em alguns casos, completamente isentos da obrigação de pagar impostos e taxas. Aqui estão os modos indicados pelo ato normativo:
- Regime simplificado de cobrança de impostos.De acordo com o artigo 346.11, um sistema similar é aplicado aos empreendedores trabalhando individualmente. Um esquema simplificado envolve isenção de pagamentos de renda.
- Um sistema especial para fabricantes no campo da agricultura.
- Tributação sobre o compartilhamento de produtos.
- Substituir o imposto único pelo imputado para determinados tipos de produção, etc.
Especialistas no campo da metodologia legal classificam os regimes tributários especiais como tipos de relações tributárias.
Sobre os tipos de assuntos de relações jurídicas tributárias
O principal assunto do direito tributário é, obviamente, o próprio contribuinte. Este é um indivíduo cujos deveres incluem o pagamento atempado de taxas, contribuições e impostos.
A segunda entidade no sistema é a autoridade fiscal. De acordo com o Artigo 30 do Código Tributário da Federação Russa, tal órgão é chamado de um único sistema centralizado que exerce funções de controle e supervisão para a oportunidade e a integralidade dos pagamentos. As autoridades fiscais têm o direito de realizar auditorias fiscais, exigir pagamentos pontuais dos pagadores e, em alguns casos, apreender a documentação.
Assim, o conceito e os tipos de assuntos de relações jurídicas tributárias estão consagrados na lei, e não podem estar sujeitos a qualquer outra mudança que não seja de acordo com os regulamentos russos.
Sobre objetos de relações legais tributárias
O artigo 38 do Código Tributário consagra os principais objetos do direito tributário. É imediatamente digno de nota que o objeto é o próprio conceito de venda de bens ou serviços. Pode também ser propriedade, despesa ou rendimento realizável, valor de bens ou serviços, etc.
Se estamos falando de um imposto específico, então ele deve estar presente e um objeto independente (ou um número de objetos). É importante notar também que a totalidade de alguns objetos de direitos civis também pode ser chamada de propriedade.
Sobre tipos de ofensas fiscais
As violações das relações jurídicas formam um grupo separado, que também é consagrado na lei. O que é uma ofensa de lei fiscal? De acordo com o artigo 106 do Código Tributário da Federação Russa, este é um ato culpado, ilícito de um contribuinte ou autoridade fiscal, para o qual a lei estabelece responsabilidade. Os seguintes grupos de violações tributárias da lei podem ser distinguidos:
- violação de procedimentos de registro fiscal;
- evasão de registro;
- não apresentar uma declaração fiscal especial;
- evasão fiscal, etc.
As sanções por tais delitos são estabelecidas pelos Códigos Administrativo e Criminal, dependendo da gravidade do ato.