De acordo com as normas da lei russa, a responsabilidade pela evasão fiscal depende do montante da dívida da pessoa para com o estado. As sanções podem ser expressas na forma de multas e para os cidadãos - na forma de medidas de responsabilidade criminal e administrativa.
Regulamentação legal da responsabilidade por evasão fiscal
As disposições relativas à imposição de sanções por crimes fiscais estão consagradas nos seguintes atos jurídicos:
- No Código Tributário da Federação Russa (artigo 119 - indicação percentual do montante dos pagamentos, artigo 122 - cálculo incorreto do montante do imposto).
- Código de infrações administrativas (artigo 15.5 - responsabilidade pelo arquivamento tardio de uma declaração).
- Código Penal (artigo 199 do Código Penal da Federação Russa - sanções por evasão fiscal intencional).
Tipos de sanções para evitar pagamentos obrigatórios
A responsabilidade pela evasão fiscal pode surgir simultaneamente sob as normas da legislação tributária e administrativa (ou criminal). Por exemplo, se uma empresa foi condenada por evasão fiscal, seria multada.
O funcionário da empresa especificada, por culpa da qual a infração especificada foi cometida, pode ser processada se, durante a auditoria, for estabelecido que essas ações foram intencionais e se enquadram na categoria de crime.
Atores responsabilizados
As seguintes entidades podem ser contribuintes que são responsáveis por evasão fiscal:
- indivíduos
- pessoas jurídicas;
- cidadãos que estão envolvidos no empreendedorismo individual.
A gravidade das sanções não depende de quem é considerado o infrator. Ele muda para cima apenas com um aumento no montante da dívida.
A fim de punir uma empresa ou cidadão, o fato da evasão fiscal intencional deve ser estabelecido oficialmente e comprovado. O documento principal que fixa a violação é a decisão da autoridade fiscal. Com base neste documento, diferentes tipos de punição podem ser aplicados ao infrator.
Diferenciação de responsabilidade sob as normas do Código Administrativo, Código Penal e Código Tributário por sujeitos
Apenas indivíduos (cidadãos e empreendedores individuais) podem ser punidos por sonegação de impostos no âmbito do Código Penal da Federação Russa e do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa. As infracções fiscais cometidas pelas empresas são puníveis apenas pelas normas do Código Tributário da Federação Russa.
De acordo com as disposições do artigo 198 e artigo 199 do Código Penal da Federação Russa, a composição do crime é a evasão fiscal. Segundo o artigo 198 do código, estamos falando de cidadãos, em 199 - sobre empresas.
Para os indivíduos, não há necessidade de identificar o agressor. Ele é o próprio cidadão. Se estamos falando de crimes fiscais da empresa, é necessário realizar uma investigação de evasão fiscal e descobrir quais indivíduos iniciaram e cometeram este crime.
De acordo com as normas da legislação, é possível trazer para a responsabilidade cidadãos que tenham atingido a idade de dezesseis anos. Isso se deve ao fato de que, de acordo com as normas do Código Civil, o empreendedorismo é possível a partir dos dezesseis anos de idade se um cidadão é emancipado.
Sanções por ofensas sob o Código Tributário da Federação Russa
De acordo com as normas da legislação tributária, multas são impostas a cidadãos e organizações. Assim, o infrator é punido, e o estado aumenta o valor do orçamento.
Em caso de evasão fiscal em grande escala, a responsabilidade pode afetar as normas do Código Penal. Ao mesmo tempo, as penalidades também permanecem.
O código tributário registra dois tipos de crimes nessa área:
- Não apresentar uma declaração de imposto (Seção 119). Nesse caso, a penalidade é de cinco por cento do valor do imposto. O tamanho da multa não pode ser inferior a mil rublos e mais de trinta por cento do dinheiro não é transferido para o orçamento.
- Subestimação da base tributável ou cálculo incorreto do montante a ser transferido para o orçamento (artigo 122). O valor da sanção monetária é de vinte por cento do valor do imposto não pago. Ao realizar essas ações, intencionalmente, o valor aumenta para quarenta por cento.
Sanções por infracções ao abrigo do código de infracções administrativas da Federação Russa, evasão fiscal do Código Penal da Federação Russa
De acordo com as normas do Código Administrativo, a responsabilidade pode ser aplicada apenas para a execução intempestiva de uma declaração.
Para o crime especificado punidos funcionários da empresa. De acordo com as normas do artigo 15.5 do Código, eles são multados no valor de trezentos a quinhentos rublos.
Sanções por ofensas ao abrigo do Código Penal da Federação Russa
Por fugir de uma entidade legal de pagar impostos ao abrigo do Código Penal da Federação Russa não é punido. De acordo com as normas do direito penal, a evasão fiscal é a falta de apresentação de uma declaração correspondente ou a inserção de informações falsas em um documento.
Para essas ações, indivíduos e funcionários assumem diferentes tipos de responsabilidade. A responsabilidade criminal ocorre se a evasão fiscal for fixada no valor considerado grande no Código. Se o tamanho for especialmente grande, a evasão fiscal será punida com mais severidade.
Os tipos de punições são os seguintes:
- Para dívidas ao orçamento em grandes quantidades, uma multa para um cidadão pode chegar a trezentos mil rublos. Um indivíduo também pode ser privado de liberdade por um ano.
- Para dívidas especialmente grandes, uma sanção financeira pode atingir meio milhão de rublos e um período de prisão de um cidadão - três anos.
- Para uma grande quantidade de dívida da empresa para o orçamento, o funcionário culpado pode ser responsabilizado por trezentos mil rublos ou preso por dois anos. Uma medida adicional de responsabilidade pode ser a privação do direito de ocupar posições específicas ou trabalhar em uma determinada área.
- Por falta de pagamento de taxas no valor reconhecido como especialmente grande, ou cometido por um grupo de pessoas anteriormente conspiradas, esses cidadãos serão condenados a pagar uma multa no valor de meio milhão de rublos ou presos por três anos.
O tipo e o valor da punição são determinados pelo tribunal, dependendo do montante do dano infligido ao orçamento do Estado, bem como das circunstâncias agravantes ou atenuantes e do grau de culpa do acusado.
Auxiliando Crimes Fiscais
Como parte da luta contra a evasão fiscal, a legislação está sendo aperfeiçoada nessa área. Em particular, nos termos do Código Penal, infratores e cúmplices são levados à justiça sob o Código Penal da Federação Russa.
Estes incluem cidadãos que deliberadamente cometeram ações visando a realização de intenção criminosa por falta de pagamento de impostos. A punição dessas pessoas é considerada na alínea “a” da segunda parte do Artigo 199 do Código Penal.
Se o crime for de grupo, a punição prevista no artigo 33 do Código por cumplicidade será acrescentada ao artigo em questão. Tipos de ajuda são os seguintes:
- dando orientações, conselhos;
- o fornecimento de ferramentas, meios de crime;
- ocultação de vestígios, ofensas;
- eliminação de obstáculos;
- uma promessa de comprar itens que foram obtidos durante o crime.
Estatuto de limitações
O Código Tributário usa dois tipos de estatutos de limitações:
- artigo 113 - acusação;
- Artigo 115 - cobrança de multas.
O prazo de prescrição para crimes fiscais é de três anos após o término do período de tributação no qual o crime foi cometido. Uma verificação correspondente é realizada ao mesmo tempo.
A fiscalização tributária pode suspender o prazo de prescrição se for estabelecido que o contribuinte deliberadamente toma tempo e se opõe à auditoria. Neste caso, os empregados do organismo de inspeção elaboram um ato com base no qual o prazo é suspenso.
Após a decisão de responsabilizar um criminoso por uma infração fiscal, o serviço tributário conta o prazo para a recuperação da multa acumulada. A base para o cálculo do prazo é uma solicitação por escrito para transferir o valor da dívida e uma multa indicando a data da execução.
Ações do serviço tributário em caso de recusa do infrator ao pagamento de multa
Se o autor da infracção se recusou a pagar a dívida e a multa numa base voluntária, o serviço fiscal tem o direito de realizar uma das seguintes acções:
- no prazo de dois meses, tomar uma decisão independente sobre a aplicação de uma multa;
- dentro de seis meses para registrar uma reclamação com o tribunal para a cobrança de dinheiro pela força.
Em ambos os casos, os prazos começam a partir da data final do período indicado no pedido por escrito.
Circunstâncias que afetam a gravidade das sentenças
Para evasão fiscal por parte de indivíduos, a responsabilidade é atribuída dependendo de vários fatores: um crime foi deliberadamente cometido ou por negligência.
Ao cometer estas ações, intencionalmente a punição será mais severa. O Código Tributário estabelece casos em que o infrator pode ser isento de responsabilidade:
- A pessoa não transferiu o montante estatutário para o orçamento devido a uma emergência que foi generalizada ou devido a um desastre natural.
- Um cidadão não pagou imposto devido a uma doença.
- O autor da infracção seguiu rigorosamente as explicações incorretas dadas pelo imposto ou outras autoridades competentes, em resultado do qual ocorreu evasão fiscal.
Se um desses fatos ocorreu, as autoridades não têm o direito de responsabilizar o infrator.
Ao estabelecer a culpa do cidadão e a ausência de uma boa razão para pagamentos em atraso, a questão da severidade da sanção aplicável é decidida. Neste caso, circunstâncias agravantes e atenuantes são levadas em conta.
Na presença de circunstâncias difíceis decorrentes do infrator, o valor da multa pode ser reduzido a duas vezes. Para as pessoas que cometeram o ato repetidamente, o tamanho da sanção monetária pode dobrar.
Ao impor uma sentença, os impostos e outros órgãos autorizados estabelecem as razões da evasão fiscal, e também determinam se ocorreram circunstâncias atenuantes e agravantes que permitem aumentar ou diminuir o grau de punição. Além disso, verifica-se se essa pessoa já havia cometido crimes semelhantes e se o cidadão tinha a intenção de realizar ações ilegais.