As demonstrações financeiras da organização que você possui estão sujeitas a uma revisão legal de contas? A legislação define uma lista clara de organizações sujeitas a confirmação obrigatória da precisão das demonstrações financeiras através da obtenção de uma opinião de auditoria.
Terminologia e Legislação
Requisitos para empresas que têm que passar por uma auditoria são descritos na Lei de Atividades de Auditoria e em uma série de atos normativos especiais. Nesse caso, vários critérios são considerados:
- forma legal;
- tipos especiais de atividade econômica;
- indicadores de desempenho financeiro.
Os dois primeiros critérios são independentes do desempenho financeiro dessas empresas.
Uma auditoria é uma auditoria extra-departamental de demonstrações contábeis e financeiras. A verificação está sujeita a documentos primários, pagamento e liquidação, declarações fiscais. E seu resultado é uma conclusão que confirmará a confiabilidade das declarações. É emitido para a administração da empresa auditada. Reflete violações e distorções, avalia riscos fiscais e comerciais, fornece recomendações para correção de erros e violações.
O objetivo da revisão legal de contas é confirmar oficialmente as demonstrações contábeis e financeiras.
Por que a auditoria apareceu?
A atividade de auditoria apareceu no contexto de uma separação de interesses, quando o proprietário direto deixa de tomar parte pessoal na administração de sua empresa. A falta de controle adequado leva a várias falências.
Neste contexto, iniciando um novo negócio ou evitando procedimentos de falência, os proprietários começaram a convidar pessoas em quem confiavam. E eles conduziram auditorias independentes de demonstrações financeiras e contábeis, revelaram os fatos de roubo e imprecisão de documentos apresentados pela administração da empresa. Mais tarde, esse tipo de atividade formou um ramo separado das relações econômicas.
Empresas sujeitas a revisão legal
As organizações sujeitas à revisão legal de contas, em termos de desempenho financeiro, devem cumprir pelo menos um dos dois critérios:
- de acordo com os resultados do último ano de referência, sua receita superior a 400 milhões de rublos;
- ativos, de acordo com o balanço, ultrapassou a marca de 60 milhões de rublos.
De acordo com esses indicadores, mesmo as empresas de responsabilidade limitada, mais precisamente todas as entidades de negócios, estão sujeitas a auditoria. É necessário passar a auditoria na seguinte ordem - se a receita aumentar até o final de 2016, o auditor deve ser convidado em 2018 para verificar as demonstrações financeiras de 2017.
Organizações sujeitas a auditoria obrigatória, dependendo da forma jurídica organizacional, são absolutamente todas as sociedades por ações, abertas e fechadas, públicas. Mesmo as empresas municipais e estaduais estão sujeitas a essas exigências da lei.
As empresas fechadas estão sujeitas a auditoria obrigatória anual desde 2014. Além disso, não importa a forma de taxação escolhida, quais são os indicadores de desempenho financeiro e econômico da empresa.
Por tipo de atividade, as seguintes organizações são diferenciadas, sujeitas a auditoria obrigatória:
- companhias de seguros;
- bolsas de ações e mercadorias;
- instituições financeiras;
- fundos de pensão formados sem participação estatal;
- participantes do mercado de valores mobiliários;
- organizações de caridade.
Será necessário passar a auditoria das empresas que se instalaram e foram admitidas à negociação em suas próprias ações. Você também terá que convidar um auditor se a entidade legal apresentar declarações consolidadas.
No entanto, fundos estatais e entidades extra-orçamentárias não se enquadram nessa categoria.
Organizações que praticam loterias e jogos de azar, associações de auto-regulação em todas as áreas de atividade profissional estão sujeitas a auditoria obrigatória.
Todos os partidos políticos no país também estão sujeitos a verificação obrigatória pelo auditor.
Inovações legislativas
Desde 2016, uma auditoria anual obrigou todos os desenvolvedores que atraem os interessados ao processo, isto é, eles realmente erguem edifícios à custa dos fundos de outras pessoas. Eles devem publicar seus resultados. Embora os desenvolvedores tenham conduzido anteriormente uma auditoria, eles forneceram um relatório somente a pedido das partes interessadas.
Reportar para as estatísticas
As organizações cujos relatórios estão sujeitos a uma auditoria obrigatória, após o recebimento de um parecer, devem submetê-lo às autoridades estatísticas, juntamente com a demonstração financeira anual. Tudo isso deve ser feito no prazo máximo de 10 dias a partir do momento em que o auditor emitiu o parecer. E em qualquer caso, o mais tardar em 31 de dezembro do ano em que a inspeção foi realizada.
Pessoas jurídicas podem se reportar à Rosstat:
- por apelo direto ao escritório regional com documentos em papel ou por correio;
- via canais de telecomunicação - a forma eletrônica dos documentos pode ser apresentada em formato pdf, tif, jpg.
Reportagem no Ministério da Justiça
Algumas organizações sujeitas a auditoria obrigatória são obrigadas a apresentar um relatório ao Ministério da Justiça, a saber:
- Subdivisões estruturais das representações não comerciais e não governamentais (apenas uma auditoria deve ser realizada por um auditor russo). Essas organizações precisam relatar para o período anterior até 1º de abril do ano atual.
- Organizações sem fins lucrativos russas que foram reconhecidas por agentes estrangeiros. Terá que denunciar até 15 de abril.
Etapas da auditoria
Uma auditoria é um prazer caro, com custos de tempo significativos. É melhor desenhar previamente o plano para que seja o mais eficaz possível e a conclusão esteja correta.
Os documentos e demonstrações financeiras da organização, sujeitos a auditoria obrigatória, incluem:
- documentos primários;
- relatórios contábeis e fiscais.
As etapas de planejamento são as seguintes:
- Uma proposta da organização que precisa ser auditada.
- Uma breve introdução às atividades financeiras e econômicas, sem estudo e análise aprofundados.
- Formação de um plano e programa de auditoria, sua coordenação com o auditor e gestão da empresa.
- Elaboração, coordenação e assinatura do contrato.
O contrato deve refletir o momento da auditoria, a composição da equipe de auditoria, uma lista de problemas a serem verificados e o custo. Se um programa de auditoria é adicionalmente compilado, ele deve conter tarefas específicas que devem ser concluídas.
No primeiro dia da auditoria, recomenda-se realizar uma reunião, apresentar a equipe aos auditores e dar instruções claras a todos os que participarão da auditoria e àqueles que tiverem de dar respostas às perguntas dos auditores. Se necessário, macacões são dados aos auditores. Em qualquer circunstância, a principal responsabilidade do gerente é estabelecer uma relação de confiança entre o pessoal e os revisores.
Depois disso, o processo começa dentro da estrutura do plano aprovado. É possível que os funcionários sejam seletivamente entrevistados. Com base nos resultados da auditoria, é emitida uma opinião de auditoria.
O relatório do relatório de auditoria consiste em várias seções:
- Período e local de inspeção.
- A composição da documentação contábil e financeira que foi verificada.
- Atos normativos e métodos pelos quais o auditor foi orientado.
- Identificado violações e possíveis sanções para isso.
- Medidas detalhadas para eliminar violações identificadas.
A conclusão deve ser assinada pelo chefe da organização de auditoria, o certificado de qualificação (número e período de validade) do inspetor é indicado e o auditor é carimbado.
A gestão de organizações que estão sujeitas a auditoria obrigatória pode ir para a sua implementação faseada. Isso significa que a auditoria pode ser realizada com base em 6 ou 9 meses. A empresa terá tempo para corrigir todas as possíveis violações e, após os resultados de 12 meses, eliminar completamente todas as deficiências do relato. Além disso, todos os custos de auditoria podem ser distribuídos uniformemente ao longo do ano atual.
Padrões Internacionais de Auditoria
O relato de quais organizações estão sujeitas à auditoria obrigatória já é compreensível, mas o custo dos serviços de auditores em 2017 aumentará significativamente. No nível estadual, novos padrões ISA foram introduzidos. Isto levou a um aumento no número de procedimentos, o auditor terá que preencher ainda mais várias tabelas e formulários.
O governo introduziu padrões para tornar os relatórios mais públicos e mais transparentes. No entanto, as inovações implicaram um aumento no custo dos serviços correspondentes em cerca de 50%, ou até mais. Esta regra não se aplica a contratos que foram concluídos antes da entrada em vigor da lei, ou seja, no ano passado.
Regras para escolher um auditor
Se não surgir mais a questão de saber se a organização está sujeita à revisão legal de contas, então poderemos proceder à seleção do auditor.
Você não deve confiar somente na experiência do auditor ou da empresa de auditoria. É melhor dar preferência à organização especializada em uma área específica de negócios ou realizar auditorias em setores relacionados. Certifique-se de ler os comentários sobre a empresa selecionada, é melhor falar pessoalmente com os chefes de empresas que trabalham com um auditor específico.
Naturalmente, verifique os documentos: todos os certificados devem estar à mão, válidos e no registro. Se o custo dos serviços não é assustador, então você pode prestar atenção às empresas que fornecem uma variedade de serviços - não apenas conduzir uma auditoria, mas também fornecer assistência jurídica e contábil. Isso significa que a organização tem especialistas em prática, e isso é uma grande vantagem.