Os serviços de marketing estão sujeitos a IVA? Nós vamos lidar com essa questão em mais detalhes. Os custos de marketing são sempre de interesse para os funcionários fiscais. O contribuinte tem que provar a validade de tais despesas às autoridades fiscais, bem como confirmá-las com documentos.
O que é marketing?
Marketing (do inglês "mercado", isto é, "mercado") é um termo econômico que não é definido nem na legislação tributária, nem na civil, nem na contábil. Isso significa que, para a regulamentação legal desse conceito em cada caso, é necessária uma análise do conteúdo investido nele.
Marketing no sentido clássico é uma atividade empreendedora que controla a promoção de vários serviços e bens para o consumidor do fabricante.
Na maioria das vezes, esse conceito refere-se a atividades que visam estudar o estado atual do mercado, identificando suas tendências para mudanças futuras, o que nos permite desenvolver a estratégia de negócios mais ideal. É sempre necessário pagar o IVA em serviços de marketing?
Natureza jurídica do acordo
Relações com base em um contrato para a prestação de serviços de marketing são regidos pelas disposições do Capítulo 39 do Código Civil da Federação Russa "Prestação de serviços". Tal acordo é de natureza bilateral. As partes do contrato são o cliente e o contratante. Tanto as pessoas singulares como as pessoas colectivas podem ser partes no contrato no caso de o outro não estar previsto a nível legislativo ou não resultar das especificidades do serviço.
A obrigação do contratante nos termos do contrato de serviços de marketing inclui certas ações baseadas na tarefa técnica do cliente, e ele, por sua vez, deve pagar pelos resultados do trabalho realizado.
Quando um contrato é considerado concluído?
O contrato será concluído mediante a inscrição de ações específicas que o contratado se comprometa a realizar, ou uma atividade específica é indicada. O custo dos serviços de marketing será discutido abaixo.
Quando tais serviços são fornecidos, ou seja, certas ações são executadas que são fornecidas pelo contrato, não há resultado materializado.
Mas se a legislação civil não exige a fixação do resultado na prestação de serviços de marketing, uma vez que isso não faz parte da lista de condições do contrato de serviço (ou é necessário concluir um contrato de outra forma), do ponto de vista da legislação tributária, é necessário um documento renderização. Os serviços de marketing de IVA são tributados.
Tipos de serviços de marketing
O Classificador Todo-Russo de Tipos de Atividades Econômicas não contém termos como “pesquisa de marketing” e “prestação de serviços de marketing”. Em vez disso, os conceitos de “pesquisa de opinião pública” e “pesquisa de mercado” são usados. Sob pesquisa de mercado, é possível realizar procedimentos como:
- determinação da natureza e tamanho do mercado;
- análise de fatores que influenciam o desenvolvimento do mercado;
- determinação do nível de saturação do mercado, etc .;
- Cálculo da capacidade potencial e real do mercado;
- estabelecer as especificidades da análise do mercado regional e do produto;
- segmentação de mercado e identificação de tipos de consumidores de acordo com suas principais características, como gênero, idade, profissão, nível de renda, status social, necessidade objetiva de um determinado produto, local de residência, etc .;
- análise de incentivos externos que afetam o desenvolvimento do mercado;
- a presença de empresas de comércio grossista e retalhista, bem como a disponibilidade de instalações auxiliares e de armazém, etc .;
- o estudo da força da rede de comércio de commodities (comércio) que atende a esse mercado.
Vale a pena notar que o termo “pesquisa de marketing” é usado nos documentos do Comitê de Estatística da Rússia.
Qual é o montante do IVA para serviços de marketing?
De acordo com o art. 164 do Código Tributário da Federação Russa, uma taxa de IVA de 18% é estabelecida para serviços em todo o país. Existem, no entanto, exceções a essa regra. Nós vamos falar sobre eles abaixo.
Contabilidade fiscal
De acordo com o art. 252 p.1 do Código Tributário da Federação Russa, todos os documentos que confirmam as despesas devem ser executados de acordo com as normas legislativas da Federação Russa (fiscal, contábil, civil, etc.).
Deve-se lembrar que o reconhecimento de transações contábeis, dependendo de um dos seus conteúdos econômicos, pode não coincidir necessariamente com o reconhecimento das mesmas operações na contabilidade tributária, uma vez que, para estas, tanto o conteúdo econômico quanto a forma jurídica são igualmente importantes.
Assim, a forma jurídica de uma transação na contabilidade fiscal é necessariamente associada ao seu conteúdo econômico, e somente com base em uma avaliação integrada será tomada uma decisão sobre o uso de uma ou outra opção. A este respeito, as consequências fiscais dos acordos sobre a prestação de serviços de marketing são determinadas diretamente pela forma como a transação é executada.
No art. 264, subparágrafo 27 do Código Tributário da Federação Russa prevê que os custos da pesquisa atual (estudo) da situação do mercado, a coleta de várias informações que estão diretamente relacionadas à venda e produção de bens, serviços, obras, são levados em conta como outras despesas associadas com a venda e / ou produção, se o requisito for cumprido Art. 252 p.1 deste Código. Serviços de marketing IP também fornece. Eles são pagadores de imposto sobre valor agregado, mas apenas na base básica.
A norma do código mencionado acima mostra que termos como “pesquisa de marketing” e “serviços de marketing” não são usados no Código Tributário da Federação Russa. Art. 11, parágrafo 1 do Código Tributário da Federação Russa também enfatiza que os termos, conceitos e instituições da família, civil e outros ramos legislativos da Federação Russa que são utilizados neste código operam no sentido em que são utilizados nestes setores da lei, salvo disposição em contrário no Código Tributário .
Que tipo de contrato escolher?
A este respeito, recomenda-se indicar, neste caso, o tipo de contrato não como um acordo sobre a prestação de serviços de marketing, mas sob a forma de um acordo sobre a prestação de serviços para a pesquisa atual (estudo) da situação do mercado. Em qualquer caso, o IVA é cobrado em serviços de marketing.
Tal acordo requer o máximo detalhe do objeto deste acordo e sua redação de tal maneira que a terminologia que opera no texto corresponda literalmente a certas normas do Código Tributário da Federação Russa. Como os serviços de marketing são tributados?
Na contabilidade fiscal, o reconhecimento de despesas para a pesquisa de mercado atual, a coleta de informações diretamente relacionadas à implementação e produção de serviços, obras e bens não depende diretamente da presença na estrutura da instituição dos serviços relevantes (departamento de marketing) ou funcionários que executam o funcional correspondente deveres.
No entanto, deve-se ter em mente que, ao duplicar as funções de seu departamento de marketing, bem como as atividades de um terceiro que trabalha com essa organização com base em um acordo, o princípio da racionalidade não é respeitado. Isso significa que, se não houver obrigação de trabalho para os funcionários do departamento de marketing (ou outro departamento), o que implica pesquisa de mercado, bem como a coleta de informações necessárias diretamente relacionadas à implementação e produção de serviços, obras e bens executados por uma organização terceirizada, você pode pagar pelos serviços com custos. incluídos no custo das vendas para fins de cálculo do imposto de renda.
Assim, os custos da pesquisa atual (estudo) das condições de mercado, bem como a coleta de informações diretamente relacionadas à venda e produção de serviços, obras e bens, se relacionadas às atividades atuais da organização, reduzem o lucro tributável deste período de apuração. Elas se referem a despesas de natureza indireta, e são baixadas integralmente para reduzir a base tributária no período do relatório de imposto em que estavam localizadas.
IVA sobre serviços de marketing para não residentes
Se um residente transfere dinheiro para um não residente pelos serviços prestados e o local de venda dos serviços prestados é o território da Federação Russa, então o residente deve pagar o IVA ao orçamento do país ao mesmo tempo que o pagamento.
O procedimento para determinar o local de venda de serviços é estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa. Confirmação da transação é um acordo e um ato que certifica o fato da prestação do serviço. E, embora o pagador de IVA seja uma entidade legal estrangeira, a base de cálculo é determinada pelo agente fiscal, que é considerado o residente. Ou seja, a organização russa tem a obrigação de calcular, reter e pagar impostos em um valor apropriado.
O montante do IVA deve ser transferido para o orçamento ao mesmo tempo que o pagamento a um parceiro estrangeiro. O controle sobre o pagamento do IVA deve ser realizado pelo controle monetário do banco. Uma ordem de um agente fiscal para transferir fundos em favor de um não residente para serviços sob o contrato não será aceita se o agente fiscal também não for submetido ao banco pelo agente fiscal. Esses serviços estão sempre sujeitos a IVA?
No entanto, a Rússia nem sempre é o lugar onde os serviços são vendidos. É neste caso que o residente não tem obrigação de pagar o IVA ao orçamento da Federação Russa, mas ao mesmo tempo ele precisa fornecer uma carta explicativa ao controle monetário do banco.
Custo dos serviços de marketing
O custo de tais serviços é calculado individualmente para cada cliente e consiste na correspondente lista de serviços. Na maioria das vezes, a quantidade total de trabalho consiste em vários componentes, avaliados com base nos seguintes fatores:
- o custo do tempo do consultor;
- preços indicativos e termos para certos tipos de trabalho;
- o custo do trabalho de pessoas que são adicionalmente empregadas, se necessário.
Números específicos
Por exemplo, um estudo de clientes em uma base quantitativa pode ser realizado por cerca de dois ou dois meses e meio e ter um custo na faixa de 5.000 a 15.000 anos. e., que é determinado pela configuração escolhida - o volume do questionário (de vinte a cem perguntas), o número de amostras (de 30 a 1500 sujeitos), a complexidade do processamento, etc. Uma auditoria de marketing interno pode ser realizada com menos esforço em um a dois meses e custo de dois a cinco mil. Naturalmente, os números finais dependerão do volume e da lista de trabalhos.
