Como indicar o período de tributação na declaração de IVA? Essa questão surge para alguém que primeiro encontra essa forma de denúncia. Além disso, para iniciantes, há muitas outras perguntas. Afinal, o IVA tem a glória de um complexo e não amado por todos os impostos. Isso se deve a vários fatores, incluindo o fato de que é dada maior atenção ao relatório sobre o assunto.
Recursos do relatório de IVA
A declaração de IVA é o único relatório que deve ser submetido exclusivamente em formato eletrônico. Deve ser apresentado à autoridade fiscal através da Internet através de um operador de gestão de documentos eletrónicos. Tais regras aplicam-se a todos os contribuintes, bem como às pessoas que não são reconhecidas como contribuintes do IVA, mas que, por alguma razão, são obrigadas a pagá-lo em certas transações.
Em um formulário impresso, uma declaração de IVA pode ser enviada apenas em um caso - quando um agente fiscal informa que não paga esse imposto para si mesmo. Por exemplo, uma organização que utiliza serviços adquiridos em regime especial de uma contraparte estrangeira que não possui um escritório de representação na Rússia. Se eles estão sujeitos ao IVA, o comprador deve cumprir a função de um agente fiscal em relação ao vendedor estrangeiro. Afinal, ele próprio não pode pagar o IVA, uma vez que não está registado no serviço fiscal russo.
Em todos os outros casos, a forma de papel da declaração de IVA não será aceita e o remetente será considerado ilegível. Tal resultado é esperado, independentemente de o formulário ser enviado em papel pelo correio ou transmitido pessoalmente.
Os prazos de relatório de declaração de IVA foram alterados desde 2015 - agora, ele deve ser enviado até o 25º dia do mês seguinte ao trimestre de relatório.
Período fiscal e de reporte - existe diferença?
O cálculo final de qualquer imposto é realizado por um determinado período de tempo, chamado de período de imposto. Além disso, há um período de relatório - um período de tempo, após o qual é necessário pagar adiantamentos e, por vezes, apresentar uma declaração (cálculo).
O período fiscal pode incluir um ou mais relatórios. Ou seja, esses períodos são diferentes, embora sejam frequentemente identificados. Por exemplo, o período de relatório do imposto de renda é de um trimestre, meio ano e 9 meses, e o período de tributação é de um ano. Quanto ao IVA, tudo é simples - o período fiscal coincide com o período do relatório e equivale a um quarto.
Como indicar o período de tributação na declaração de IVA?
O período de tributação nos relatórios é indicado na forma de um código, que é retirado do diretório aprovado pelo Serviço de Impostos Federal. Cada período de imposto tem seu próprio código de dois dígitos. Eles são universais, isto é, instalados sem referência ao tipo de pagamento.
Como o período fiscal para o pagamento em questão é de um quarto, os códigos da seção 2 da referência referenciada se aplicam. Assim, o primeiro trimestre corresponde ao código do período de tributação na declaração de IVA “21”, o segundo trimestre - “22”, o terceiro trimestre - “23”, o quarto trimestre - “24”.
A composição da declaração
A forma atual da declaração inclui uma página de título e 12 seções, algumas das quais têm anexos. Todas as entidades de relatório preenchem a primeira página (título) e a seção 1. A exceção são os agentes fiscais que não pagam seu próprio IVA. Ou seja, entidades não pagantes que, devido a certas circunstâncias, receberam a obrigação de pagar IVA por outra pessoa. Eles colocam traços na seção 1, e os dados do relatório refletem na seção 2.
Quanto às outras seções, é necessário preencher apenas aquelas para as quais a organização ou o empreendedor individual possui dados.
A secção 3 destina-se ao cálculo do IVA às taxas de 18 e 10%, bem como às deduções fiscais. É preenchido por todos os pagadores do seu próprio IVA, que no período de referência tinham operações tributadas nas taxas indicadas.
As seguintes 3 secções da declaração de IVA são para exportadores. Os seguintes dados são indicados aqui:
- na secção 4 - operações para as quais a validade da aplicação da taxa de IVA nula está documentada;
- na seção 5 - dados para calcular o montante de deduções fiscais para operações de exportação;
- na seção 6 - operações para as quais a taxa de desconto não é confirmada.
A secção 7 é preenchida pelos contribuintes do IVA e pelos agentes fiscais que realizaram operações não tributáveis no trimestre em análise. Esta seção também reflete as operações para receber um adiantamento por conta da entrega de mercadorias, cujo ciclo de produção é superior a seis meses.
Seções introduzidas relativamente recentemente
Desde 2015, as informações sobre livros de compras e vendas foram incluídas na estrutura de relatórios, que reflete todas as transações e fornece os dados das faturas. Esta informação é indicada nas seções 8 e 9, respectivamente.
Para mediação, as seções 10 e 11 da declaração de IVA são fornecidas. Essas folhas são preenchidas por agentes, agentes comissionados, desenvolvedores, encaminhadores - todos aqueles que emitem ou aceitam faturas no interesse de outra pessoa.
E, finalmente, a última seção, 12ª da declaração é destinada a pessoas que não são contribuintes do IVA, no entanto, eles emitiram pelo menos uma fatura no período do relatório, destacando o montante do imposto na mesma. Neste caso, o sujeito tem a obrigação de pagar o IVA alocado e informar sobre isso em tempo hábil.
Como verificar declarações
Como mencionado acima, as informações da fatura são enviadas para a administração fiscal como parte da declaração. Isso ajuda os funcionários da Inspetoria Federal de Serviços Fiscais a identificar os infratores - aqueles que subestimam a base tributária, superestimam as deduções ou não registram transações individuais. É para simplificar este processo que o arquivamento da declaração é feito eletronicamente.
Identificação de infratores é realizada através de relatórios de suas contrapartes. Durante uma auditoria de mesa, os dados das declarações do comprador e do vendedor para cada transação são comparados automaticamente. Para qualquer transação do livro de compras do contribuinte, deve ser encontrado um par, ou seja, a operação inversa refletida no livro de vendas do fornecedor. Se o par não for localizado ou se houver alguma discrepância nos dados, a autoridade fiscal terá inevitavelmente dúvidas.
Portanto, qualquer requisito deve ser indicado corretamente, incluindo o período de tributação considerado no início deste artigo. Não há ninharias na declaração do IVA - qualquer informação incorreta pode levar à exigência do IFTS de fornecer esclarecimentos. Além disso, os problemas podem surgir não só com o contribuinte, mas também com os seus parceiros.