Quais formas de tributação para LLC existem? Como escolher um formulário de imposto para LLC: instruções passo-a-passo

De acordo com o Código Tributário, as entidades que recebem renda são obrigadas a transferir impostos para o orçamento. Este requisito aplica-se não apenas a organizações e empresários, mas também a cidadãos que recebem um salário.

Elementos principais

Eles são mencionados no artigo 17 do Código Tributário. O imposto é reconhecido como estabelecido quando seus pagadores e principais elementos são identificados. Estes últimos incluem:

• Objeto. Ele reconhece renda, lucro ou outra característica, cuja ocorrência implica a imposição de uma carga tributária sobre o assunto.
• Base tributária. É o valor monetário do objeto.
• O período fiscal é o período após o qual o pagador determina a base e calcula o valor do pagamento para o orçamento.
• Regras para cálculo de imposto.
• O prazo e o procedimento para transferir montantes para o orçamento.

Quais formas de tributação existem para a LLC?

Atualmente, a legislação da Federação Russa prevê vários regimes fiscais:

• BASIC.
• STS
• UTII.
• Imposto agrícola unificado.

Os empresários também podem escolher desta lista. Além disso, um sistema de patentes é fornecido para o IP.

Os objetos

Para começar, deve-se notar que em 2017, em formulários fiscais para LLC nada mudou.

Considere os objetos de tributação para cada modo:

• No formulário de imposto simplificado para LLC o objeto é renda ou renda menos despesas.
• Quando a UTII estabelece uma certa quantia de renda.
• Com ESKH, o objeto é o mesmo que com o STS.

Com o principal formulário de imposto para LLC em 2017 ano o objeto é:

• Para imposto de renda, renda reduzida por despesas.
• Para imposto de renda pessoal - ganhos de indivíduos.
• Para IVA - lucro da venda de serviços / mercadorias.
• Para imposto predial - móvel (capitalizado antes de 2013) e imóvel.

Período e taxas

Os termos para os quais o pagador deve fazer deduções são apresentados na tabela:

O ano é tomado calendário.

No que diz respeito às taxas de imposto, com o sistema tributário simplificado é de 6% se o objeto é renda, e de 15% se a renda menos a despesa. Lance para LLC única na forma de tributação UTII: é igual a 15% do rendimento imputado. Com a taxa de imposto social unificado de 6% da diferença entre receitas e despesas.

As tarifas OSNO variam dependendo do objeto da tributação:

• Imposto sobre lucros - 20% em casos gerais, 0-30% para certas categorias de contribuintes.
• Imposto de renda pessoal - 13-30%.
• IVA - 0%, 10%, 18%.
• Imposto sobre a propriedade - até 2,2%.

OSNO - o único Formulário de imposto para LLC com IVA. Nos modos especiais, a empresa está isenta da obrigação de pagar imposto de propriedade, valor agregado e lucro.

Critérios para escolher um formulário de imposto para LLC

Para escolher o regime fiscal correto para uma empresa, é necessário analisar vários fatores. Entre eles estão:

• Tipo de atividade.
• O número de funcionários.
• A quantia de renda.
• Especificidades regionais dos sistemas fiscais.
• Custo do sistema operacional no balanço patrimonial.
• Operações de importação e exportação.
• Base de clientes e consumidores.
• Capacidade de usar benefícios.
• Estabilidade do lucro.
• Organização competente de contabilidade.
• O procedimento para pagar contribuições para fundos.

É difícil dizer imediata e inequivocamente Que forma de tributação é melhor para a LLC. Como regra geral, as empresas recém-inauguradas começam a usar a OSNO, e depois, no curso de suas atividades, mudam para um regime especial diferente ou permanecem em geral.

Recomendações de especialistas

BASIC - forma de tributaçãoAdequado para todas as empresas.Ao escolher este regime, a legislação não estabelece restrições. No entanto isso formulário de imposto para LLC, e para assuntos de outros tipos legais, é considerado o mais oneroso.

Em primeiro lugar, como pode ser visto a partir das informações acima, este regime prevê o pagamento de vários impostos, o que, em última análise, se traduz numa quantia bastante arredondada. Em segundo lugar, a desvantagem desta formulários fiscais para LLC considerou a complexidade da contabilidade, relato e interação com o IFTS.

Para entidades jurídicas que estão apenas iniciando sua atividade, os modos especiais são considerados mais adequados: USN, UTII, UES. Nestes formas de tributação para LLC certos benefícios são fornecidos. Em particular, a empresa está isenta da obrigação de deduzir uma série de impostos previstos pelo OSNA.

Requisitos USN

A legislação estabelece uma série de critérios, cuja conformidade permite-lhe mudar para um forma de tributação. Para LLC, desejando começar a usar o sistema tributário simplificado, as proibições são fornecidas para:

• Liberação de bens sujeitos a impostos especiais. Estes incluem tabaco, álcool, gasolina, diesel, veículos de passageiros, etc.
• Operações de mineração. Uma exceção é fornecida para materiais comuns como areia, argila e pedra de construção.

A STS não pode usar casas de penhores, bancos, fundos de investimento, casas de penhores, fundos de pensão privados, seguradoras, participantes profissionais nos mercados de valores mobiliários.

Como parte deste sistema tributação para LLC definir um limite para o número de funcionários. Não deve exceder 100 pessoas.

Quanto ao rendimento, a empresa existente não tem o direito de mudar para simplificação se, com base nos resultados de 9 meses. do ano em que a notificação é enviada, sua renda ultrapassou 45 milhões de p. Ao mesmo tempo, as pessoas jurídicas que usam o sistema tributário simplificado perdem o direito de continuar usando o regime se ganharem renda superior a 60 milhões de rublos durante o ano. Este limite é multiplicado anualmente por um coeficiente especial.

Imposto agrícola unificado

Este modo é usado apenas por empresas agrícolas. As principais atividades, respectivamente, devem ser a produção, processamento, venda de produtos agrícolas. Empresas agrícolas também incluem empresas de pesca.

A fim de aplicar CES, a parte do lucro da venda de bens ou a captura deve ser superior a 70% da receita total recebida da venda de serviços / produtos.

As empresas que se dedicam exclusivamente ao processamento (sem produção) não têm direito a usar o imposto agrícola unificado. Além disso, é proibido usar este regime para organizações que produzem produtos sujeitos a impostos especiais de consumo.

Quanto ao número de funcionários, não há restrições para organizações agrícolas. Na pesca não deve trabalhar mais de 300 pessoas.

O valor da renda também não é limitado se a condição sobre o tamanho da participação nos lucros das vendas (mais de 70% da receita total) for satisfeita.

Requisitos para UTII

A lista de tipos de atividades admissíveis, cuja condução pode ser utilizada, é dada no Código Tributário, no art. 346,26 (p. 2). Estes, por exemplo, incluem o fornecimento de serviços domésticos, veterinários, serviços de catering, caminhões, estacionamentos. Tipos separados de comércio varejista também são permitidos em uma área não superior a 150 m². Deve notar-se que as autoridades regionais têm o direito de alterar esta lista.

O número de funcionários na empresa não deve ultrapassar 100 pessoas.

O montante da receita não é limitado. O imposto é pago a partir do valor estabelecido por lei.

Conclusões

Ao selecionar um sistema de tributação, o tipo de atividade é avaliado principalmente. Empresas envolvidas no comércio varejista e prestação de serviços podem usar UTII, OSNO, STS. Os produtores agrícolas podem mudar para o imposto agrícola unificado, OSNO, STS. As empresas de produção não têm direito a usar a UTII.

O sistema de patentes tornou-se recentemente bastante popular. No entanto, apenas os IPs podem usá-lo. Enquanto isso, as vantagens da PSN podem ser completamente substituídas pelas vantagens da UTII, se for usada em uma determinada região.

Quanto às restrições sobre o número de funcionários, o limite de 100 pessoas para uma empresa iniciante é bastante aceitável.

Se falamos sobre o montante máximo de renda, então também pode ser considerado bastante razoável. Dificuldades podem ser experimentadas, talvez, por empresas intermediárias. Não há restrições com a UTII, no entanto, apenas o comércio varejista pode ser realizado.

Se a organização precisar pagar IVA, a única opção é o DOS. No entanto, neste caso, é necessário assumir o montante dos pagamentos e a possibilidade de devolver o imposto pago a montante. Manter registros pode exigir a assistência de um financiador qualificado.

Para algumas empresas, o mais benéfico pode ser o sistema tributário simplificado "renda menos custos". Mas deve ser lembrado que os custos incorridos precisarão ser confirmados. A empresa deve ter certeza de que pode fornecer ao órgão regulador a documentação necessária.

Ao escolher um formulário de tributação, você pode consultar um contador qualificado.

Exemplos de cálculos: UTII

Depois de escolher o sistema ideal, os cálculos preliminares devem ser feitos. Os números resultantes ajudarão a determinar finalmente. Vamos ver alguns exemplos. Neles, para a conveniência da comparação, os cálculos são dados para o ano.

Suponha que uma LLC planeje abrir uma loja de produtos não alimentícios em Vologda. Os dados iniciais são os seguintes:

• Renda esperada em 1 mês. - 1 milhão p. sem IVA.
• Custos estimados - 750 mil rublos / mês. (compra de produtos, aluguel, salários aos funcionários, contribuições para fundos etc.).
• Número de funcionários - 5 pessoas.
• A área das instalações comerciais é de 50 metros quadrados.
• O tamanho das contribuições para os funcionários é de 15 mil rublos / mês.

O tipo de atividade da empresa permite o uso de OSNO, USN e UTII. Vamos calcular as deduções fiscais para cada regime.

Quando as despesas e receitas da UTII não são levadas em conta. O cálculo da base tributária é realizado de acordo com a seguinte fórmula:

DB x PLZ x K1 x K2em que:

• A rentabilidade básica (DB) para o comércio varejista é de 1800 rublos.
• Área do Hall (PLZ) - 50 m².
• K1 (para 2017) - 1.798;
• K2 para a cidade de Vologda (para 2017) - 0.52.

A base é 1800 x 50 x 1,798 x 0,52 = 84146 p. 40 copeques

O cálculo do valor do imposto é realizado de acordo com a fórmula:

UTII (NB x 15%) - contribuições.

Assim, acontece:

A quantidade de imposto = 84 146,40 x 15% = 12 621,96 rublos / mês. ou 151 463,52 p / ano.

De acordo com o Código Tributário, o pagador tem o direito de reduzir o montante das deduções pelo montante das contribuições pagas pelos empregados. Nesse caso, uma restrição é estabelecida. O montante da redução não pode exceder o montante do imposto em mais de 50%.

O montante de contribuições para o ano será de 180 mil rublos.

Reduzimos o valor do imposto em 50% e obtemos 75 731,76 r / ano. Deve-se notar que o cálculo e a dedução da UTII são feitos trimestralmente.

STS

Usando os dados acima, vamos calcular o modo de "renda" simplificado:

1 milhão p. x 12 meses x 6% = 720 mil p.

O montante recebido também pode ser reduzido pelo montante das contribuições deduzido para os empregados, mas não mais de 50%:

• 15 mil p. x 12 = 180 mil p.
• 720 mil p. - 180 mil p. = 540 mil p. - O valor total do imposto para o ano.

Se o modo "renda menos despesa" for usado, então para a região de Vologda. a taxa é de 15%. O cálculo será o seguinte:

• 1 milhão p. x 12 - 12 milhões p. - renda para o ano.
• 12 - 9 = 3 (rendimento menos gasto).
• 3 milhões p. x 15% = 450 mil p. - montante a pagar.

Deve-se ter em mente que, no sistema tributário simplificado, o pagamento é feito através de pagamentos antecipados. Uma entidade econômica pode deduzi-los mensal ou trimestralmente. No entanto, isso não afeta o valor anual.

Além disso, a empresa não pode levar em conta as contribuições pagas pelos funcionários. No entanto, tem o direito de incluí-los nas despesas.

Cálculo no OSNO

Em primeiro lugar, a empresa é obrigada a pagar imposto de renda:

(12 milhões p. - 9 milhões p.) X 20% = 600 mil p.

Como você sabe, a taxa de imposto básica é o IVA. Ele fará:

12 milhões p. x 18% = 2 milhões 160 mil p.

Além disso, a maior parte da quantia recebida pode ser devolvida.

Se a área de vendas for de propriedade, o imposto sobre a propriedade também é deduzido.

Resultados comparativos

Comparando os resultados obtidos, podemos dizer que a UTII será a mais lucrativa. Enquanto isso, este modo não é adequado para todas as empresas e nem em todos os casos.

Por exemplo, suponha que K2 seja 0,9. Por conseguinte, o montante anual total será igual a 131 070 p. Se a loja recebe um lucro de não 1 milhão, mas apenas 300 mil rublos, então o imposto sobre o USN será de 108 mil rublos. Ao mesmo tempo, o valor da receita não afeta a quantidade de deduções da UTII, pois o indicador físico é usado na fórmula (nesse caso, a área da sala).

Supondo que, mesmo a um ritmo tão modesto, a empresa não conseguirá atingir o primeiro mês de atividade, a UTII deve ser deduzida de qualquer maneira. O pagamento é feito a partir do primeiro dia de registro no IFTS. A STS, por sua vez, começa a operar a partir da data de recebimento da primeira receita. Nesse sentido, os especialistas recomendam que as empresas iniciantes mudem primeiro para o STS. E quando a renda é mais ou menos previsível, escolha um modo com base na situação específica.

Ponto importante

Deve-se notar que as LLCs pagam impostos por transferência bancária. A exigência correspondente segue do artigo 45 do Código Tributário. De acordo com a norma, uma obrigação tributária é reconhecida como cumprida somente mediante a apresentação de uma ordem de pagamento ao banco. O Ministério da Fazenda proíbe a transferência de dinheiro.

Conclusão

Algumas empresas planejam trabalhar em diversas áreas sob diferentes regimes. Os sistemas fiscais podem ser combinados? A legislação não proíbe o uso de vários modos ao mesmo tempo.

Digamos que negociar em uma loja de pequeno porte tenha um bom lucro. Para reduzir a carga, a empresa pode ser completamente transferida para a UTII. E os serviços de transporte que a empresa raramente oferece podem ser colocados no sistema fiscal simplificado. Consequentemente, se o transporte for uma direção mais lucrativa, ele pode ser transferido para a UTII e para a atividade comercial menos lucrativa para o STS.

Enquanto isso, existem algumas limitações. Por exemplo, é impossível usar simultaneamente o OSNO e o sistema fiscal simplificado, o Serviço de Alfândega do Estado Unificado e a administração geral de impostos, o imposto social unificado e o sistema fiscal simplificado.

Muitas vezes a empresa tem necessidade de obter informações sobre o sistema de tributação utilizado pelos parceiros. Como descobrir que forma de tributação tem uma LLC? Para fazer isso, você pode ir ao site oficial do Serviço Federal de Impostos. Possui um formulário de solicitação especial no qual os dados sobre a empresa de interesse são inseridos. Uma pessoa interessada recebe uma resposta a uma solicitação em poucos minutos.

Além disso, as informações necessárias podem ser obtidas entrando em contato diretamente com o parceiro. Esta informação não é um segredo comercial. Naturalmente, um parceiro em potencial pode se recusar a fornecê-los, mas não há sentido nisso.