Um dos principais pagamentos no sistema fiscal russo é o imposto sobre o valor acrescentado (IVA). O procedimento de cálculo e os métodos para otimizar o IVA são problemas que muitos empresários, contadores e especialistas em impostos precisam resolver. E aqui é extremamente importante não exagerar, caso contrário, pode-se suspeitar de um esforço por benefício fiscal injustificado. E este é um caminho direto para as penalidades.
Benefício fiscal não é um fim em si mesmo
Cada transação, como toda decisão do empresário, deve ter uma meta de negócios específica. Mas a redução da carga tributária em si não pode ser o objetivo da operação. Recentemente, um novo artigo 54.1 foi incluído no Código Tributário da Federação Russa. Entre outras coisas, determina as condições para reduzir a base tributária, e uma delas é a presença do objetivo principal da transação, não relacionado a cortes de impostos. Essa é a abordagem geral para otimização de impostos. É importante compreendê-lo para motivar competentemente suas ações no caso de uma disputa com o serviço tributário.
Por exemplo, uma empresa está sendo dividida para aplicar regimes fiscais especiais. Em vez de uma grande loja, um empresário abre vários pequenos nas proximidades, cada um dos quais se enquadra na UTII. Muitas vezes, mesmo em um shopping center. Assim, ele se livra do IVA e de outros impostos básicos. O Serviço Federal de Impostos pode pensar que o proprietário começou tudo isso para benefícios fiscais, porque tal divisão da empresa não dá nenhum outro benefício. Outra coisa é se as pequenas lojas de varejo estiverem localizadas, digamos, em diferentes partes da cidade ou mesmo em diferentes assentamentos. Então, isso pode ser motivado, pelo menos, pelo fato de o empresário querer cobrir novos territórios de vendas e diferentes categorias de clientes.
Tais questões não surgirão se você souber como reduzir o IVA usando métodos exclusivamente brancos.
Dedução fiscal de entrada
O IVA é um imposto indireto, ou seja, no final, é pago à custa do cliente final. Uma empresa que é pagadora de IVA tem o direito de deduzir o valor do imposto que os fornecedores lhe apresentaram para valores adquiridos, por exemplo, para materiais. Existem várias condições para aplicar uma dedução:
a venda de mercadorias que serão produzidas com esses materiais deve estar sujeita a IVA;
o fornecedor deve emitir uma fatura para a empresa onde o IVA é alocado no custo dos materiais;
materiais devem ser levados em conta, mas não mais de três anos atrás.
Este é o mecanismo mais simples para reduzir o montante do IVA, que é utilizado com sucesso por muitas empresas. Mas é importante garantir que as condições acima sejam atendidas.
Isenção de IVA
Nem todos os contribuintes sabem, mas o Artigo 145 do Código Tributário prevê uma forma completamente legal de estar isento de IVA. Este benefício aplica-se àquelas empresas que ganharam não mais de 2 milhões de rublos em vendas nos últimos 3 meses consecutivos. A isenção não se aplica a importadores e vendedores de bens sujeitos a impostos especiais de consumo. Para aplicar este benefício, basta apresentar uma notificação à autoridade fiscal e documentos confirmando o direito a ela.
No entanto, há uma coisa: os empreiteiros da empresa não poderão redigir uma dedução do IVA. Ou seja, para aqueles compradores que são os pagadores desse imposto, o trabalho com a empresa não será tão lucrativo. Como resultado, eles se recusam a cooperar ou exigem um desconto. Aqui, em cada caso, você terá que calcular antecipadamente o que é mais lucrativo - trabalhar sem IVA com desconto ou ainda pagar impostos.
O segundo menos está relacionado ao tamanho da receita - seu limite máximo é limitado por lei. Se você cruzar, o direito de aplicar isenção de impostos será perdido.
Aplicação de alíquotas reduzidas e zero
Aqueles que estão considerando como reduzir o IVA acharão útil ler o artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa. Ele lista bens e serviços que são taxados não à taxa padrão de 18%, mas a uma taxa preferencial. Por exemplo, a uma taxa de 0% de IVA, a venda de bens para exportação e transporte internacional é tributada. A taxa de 10% aplica-se à venda da maioria dos produtos alimentares, incluindo carne, produtos lácteos, farinha, produtos de panificação, cereais, legumes. Além disso, a venda de produtos infantis, medicamentos e produtos médicos está na mesma proporção. Como você pode ver, a escolha de mercadorias preferenciais é bem grande.
Trabalhar no "simplificado"
Outra opção para trabalhar sem o IVA é a utilização de um sistema tributário simplificado (STS). Quando você mudar para ele, a necessidade de cobrar e pagar o IVA desaparecerá completamente. Você pode notificar a Inspetoria do Serviço Federal de Impostos sobre o uso de "simplificado" a partir do início do próximo ano, apresentando previamente uma solicitação correspondente.
Ao mesmo tempo, existe o risco de perder alguns dos compradores que não querem trabalhar com um evasor de IVA devido à impossibilidade de apresentar uma dedução fiscal. Mas, como mostra a prática, essas contrapartes podem estar interessadas em um bom desconto. Como resultado, ainda é mais rentável do que pagar IVA e imposto de renda.
A desvantagem é a seguinte: para mudar para o sistema tributário simplificado, a empresa deve atender a determinados critérios. Por exemplo, não mais do que 100 pessoas devem trabalhar nele, e o valor da receita para três quartos do ano atual não deve exceder 112 milhões de rublos. Há uma série de restrições - todas elas estão listadas no parágrafo 3 do artigo 346.12 do Código Tributário. Como você pode ver, essa otimização do IVA também não é uma panacéia.
Quando a empresa é muito grande
Se a empresa "não se encaixa" no sistema tributário simplificado, há muito menos alavancas legais. Alternativamente, você pode registrar além disso uma nova empresa que usará o "simplificado". E com os empreiteiros que não são contribuintes do IVA, trabalhe através dele. Ou a empresa é dividida em várias partes pequenas para que cada uma delas atenda aos requisitos do sistema tributário simplificado. Entre essas novas organizações, todo o negócio é distribuído.
No entanto, não se deve esquecer a necessidade de ter um objetivo de negócio e considerar cuidadosamente o motivo de tal separação.
Trabalhar sob contratos de agência
Ainda existem esquemas baseados em relacionamentos com agentes, e aqui está um deles. A empresa e o intermediário criado por ela na USN concluem um contrato de comissão. O principal (intermediário) compra as mercadorias do fornecedor e as transfere para a comissão da empresa principal (comissionista). Para isso, o principal paga ao comissário uma pequena taxa. A otimização da tributação é a seguinte: como o intermediário usa o sistema tributário simplificado, ele não paga IVA sobre bens adquiridos. A principal organização, neste caso, terá que pagar imposto apenas sobre o tamanho de sua remuneração, mas é pequena.
Na prática, muitas empresas operam com contratos de agente com muito sucesso. No entanto, é arriscado recomendar definitivamente tais métodos, uma vez que o serviço tributário é muito suspeito de transações de empresas interdependentes.
Como reduzir o IVA devido: regime de reorganização
Os métodos que descrevemos acima são praticados com algum grau de sucesso nas atividades atuais das organizações. Mas acontece que você precisa economizar um único IVA, por exemplo, ao transferir uma propriedade cara. Na maioria dos casos, tal operação será considerada uma venda, mesmo se a propriedade for transferida gratuitamente. E se houver uma venda, você deve cobrar o IVA.
Um método comum de evitar isso é a reorganização na forma de uma excreção.A empresa B destaca-se da empresa A, localizada no principal sistema tributário, e utilizará o sistema tributário simplificado. Segundo a lei, a empresa B é a cessionária da empresa A na reorganização. Se a empresa A transferir qualquer propriedade para a Empresa B, isso não será considerado uma venda. Por conseguinte, não haverá base tributável. Otimização pura do IVA! Mas há uma mosca na pomada - o processo de reorganização em si é bastante laborioso e demorado.
Parceria
Uma parceria simples é uma forma de cooperação entre organizações temporariamente unidas para alcançar um objetivo específico. Não é necessário registrar-se no Serviço de Impostos Federal - os camaradas simplesmente concluem um acordo sobre atividades conjuntas entre si. Ao mesmo tempo, eles investem propriedades, dinheiro, conhecimento, reputação na causa comum - quem tem o quê. Como avaliar as contribuições, os próprios camaradas também decidem.
Aqui está um exemplo de como reduzir o IVA sem violar a lei. A empresa A e a empresa B formaram uma parceria simples e contribuíram com a empresa A com propriedade e a empresa B com dinheiro. Por padrão, considera-se que os depósitos são equivalentes e são propriedade comum dos parceiros. Depois de um certo tempo, os participantes perceberam que haviam alcançado seu objetivo e decidiram interromper a cooperação. É hora de tomar seus depósitos - é aqui que a troca acontece. A empresa A pega o dinheiro e a Firma B leva a propriedade. A transferência ocorreu, mas o objeto de tributação não surgiu - tal operação não é legalmente considerada uma implementação e não está sujeita a IVA.
Em teoria, este é um esquema ideal para reduzir o IVA. Como isso funciona na prática depende inteiramente da implementação. Primeiro, você precisa ter um objetivo bem pensado de criar uma parceria. Em segundo lugar, você não deve fechá-lo muito rapidamente - ele vai entregar os participantes "de cabeça". Em terceiro lugar, vale a pena preparar-se para o fato de que as reclamações das autoridades fiscais podem ter que ser defendidas em juízo. Na prática arbitral, há casos decididos em favor dos participantes da parceria, portanto, com uma abordagem competente, as chances de sucesso são altas.
Esquemas de camuflagem pré-pagos
Os pagamentos antecipados de entregas futuras estão sujeitos a IVA, da mesma forma que os pagamentos de bens ou bens. Mas é completamente diferente se o vendedor receber a mesma quantia do comprador em uma capacidade diferente. Esta é a base para a otimização do IVA usando contas, empréstimos, depósitos. A essência de todos os esquemas é aproximadamente a mesma com pequenas nuances. Primeiro, o comprador transfere o adiantamento para o vendedor, que é disfarçado, por exemplo, como um empréstimo de dinheiro, e o vendedor transfere a propriedade para o comprador. Depois disso, as partes têm demandas mútuas: o vendedor recebe o direito de cobrar uma taxa do comprador pela propriedade, e o comprador do vendedor - devolve o empréstimo. As partes são liquidadas compensando pedidos reconvencionais e não surge nenhum objeto de IVA.
Não vamos nos esconder: esses esquemas são bem conhecidos pelas autoridades fiscais. E, portanto, o sucesso do evento dependerá se os inspetores podem provar que o acordo sobre a transferência do empréstimo, conta, depósito foi fingido.
Perder como parte do valor
Outro esquema comum é baseado na aplicação de penalidades. O contrato inclui a condição de que, em violação de algumas de suas disposições, o comprador paga ao vendedor uma multa. Este pode ser, por exemplo, um termo para transferência de fundos. Nesse caso, o preço do objeto de transação é deliberadamente menor do que o real. O comprador, é claro, “viola” os termos do contrato e paga uma multa. Como resultado, o vendedor recebe o valor total da propriedade, que é a soma do valor especificado no contrato e o valor da penalidade. As penalidades não estão sujeitas a IVA, e isso permite que o vendedor economize parte do imposto. Os riscos são os mesmos dos esquemas anteriores - eles não são novidade para o Serviço de Impostos Federal.
Em conclusão, quero dizer que existem pelo menos cem maneiras de evitar o pagamento do IVA. E muitos deles são pelo menos cinzentos e até completamente negros.Portanto, ao decidir como reduzir o IVA, você não deve concordar com nenhum esquema proposto por especialistas em otimização tributária. Afinal, você tem que ser responsável por isso!