Qual dos ativos fixos não é depreciado?

Antes de responder à pergunta sobre o que não está sujeito à depreciação, revelaremos este termo contábil. Todos os fundos, sejam eles quais forem, se desgastam com o tempo. Na prática, o desgaste é moral (método obsoleto, ferramenta de máquina, processo) e físico (algo quebrou, deixou de funcionar bem e assim por diante). Na contabilidade, o custo inicial dos ativos fixos, bem como dos ativos intangíveis, é transferido (não imediatamente, mas em partes) para o valor dos produtos fabricados pela organização ou empresa à medida que se desgastam. Isso é depreciação, e a depreciação (de acordo com os termos contábeis) é o valor da depreciação dos ativos fixos, que se acumulou a partir do momento em que foram utilizados. Agora, vamos considerar em detalhes quais objetos não estão sujeitos à depreciação e aos quais estão sujeitos. Em outras palavras, qual propriedade é depreciável e qual não é.

O conceito básico de objetos sujeitos a depreciação

A propriedade depreciável inclui objetos que têm uma vida útil de mais de doze meses e seu valor inicial é superior a quarenta mil rublos.

Esta propriedade inclui:

• Investimentos de capital que foram alugados como ativos fixos com o aparecimento de certas melhorias que foram feitas com o consentimento do locador pelo locatário. Eles estão sujeitos a depreciação na contabilidade fiscal.
• Investimentos feitos em favor de ativos fixos na forma de melhorias significativas feitas pela instituição que recebeu o empréstimo com o consentimento da organização emissora. Ativos intangíveis são depreciados? Sobre isso ainda mais.

A propriedade depreciável pode ser propriedade de um empreendedor privado ou de uma organização inteira de propriedade dos contribuintes e de lhes trazer lucro. Por analogia com essa definição, a questão do que não está sujeito à depreciação pode ser respondida da seguinte forma: propriedade do contribuinte que não gera renda. Nos documentos relevantes relacionados à contabilidade, essa definição é divulgada amplamente e em detalhes. Em geral, podemos dizer que recursos naturais e terrenos, estoques, construções em andamento, bens, recursos financeiros para transações e também valores mobiliários não estão sujeitos.

A propriedade relacionada às capacidades de mobilização está certamente sujeita a depreciação dentro do procedimento legal estabelecido de acordo com a Lei Federal 206 de 29 de novembro de 2012. Depreciação e os seguintes objetos:

• propriedade pertencente a organizações orçamentárias;
• propriedade criada em fundos orçamentários;
• propriedade criada a partir de recebimentos de caixa específicos.

É importante entender que a propriedade depreciável que uma empresa unitária recebeu do proprietário de outra empresa unitária como parte da gestão operacional ou monitoramento econômico está certamente sujeita à depreciação da empresa unitária acima mencionada dentro dos limites estabelecidos pela lei. A propriedade que foi recebida pela organização investidora do proprietário do imóvel também se enquadra nas mesmas medidas, que é ditada em detalhes nos documentos legais da Federação Russa sobre acordos de investimento relacionados ao escopo de atividades relacionadas à venda de serviços no campo de serviços públicos.

Muitas vezes perguntou, e ativos fixos estão sujeitos a depreciação? Abaixo, vamos responder a esta pergunta.

Itens do imobilizado que não podem ser amortizados

Portanto, os seguintes tipos de propriedade depreciável não estão sujeitos à depreciação:

• objetos valiosos de organizações orçamentárias, exceto aqueles que foram adquiridos em conexão com a atividade trabalhista empreendedora;
• a propriedade de instituições sem fins lucrativos (NU), que foi recebida na forma de renda vinculada, ou foi adquirida à custa dos recursos da receita principal e é usada para atividades sem fins lucrativos.

Além disso, os seguintes tipos de propriedade depreciável não estão sujeitos a depreciação:

• itens criados ou comprados usando dinheiro do orçamento de financiamento direcionado;
• objetos para melhoria externa;
• publicações compradas e obras de arte, o preço das publicações é levado em conta em todas as outras despesas possíveis que estão associadas com a venda e produção, no valor do custo total no momento da compra;
• propriedade que foi criada ou comprada à custa de fundos que foram recebidos gratuitamente;
• direitos obtidos para produtos de atividade intelectual, bem como outras coisas de tal propriedade nos casos em que, de acordo com o contrato de recebimento, o pagamento é feito periodicamente na forma de pagamentos dentro do prazo do contrato.

Ativos fixos que não estão sujeitos à depreciação são excluídos da composição da propriedade, uma vez que:

• tenham sido recebidos ou transferidos nos termos dos contratos para uso livre;
• foram transferidos para conservação igual a uma duração de mais de três meses;
• estão em fase de modernização e reconstrução há mais de doze meses;
• foram registrados na lista internacional russa de navios no momento da sua presença nesta base de dados. Como parte da re-conservação de itens do imobilizado, a depreciação para tais itens pode ser acumulada da maneira que estava em vigor até o processo relevante. Neste caso, a vida útil do objeto em si, como regra, é estendida pelo período de tempo que está em conservação.

Detalhes do imobilizado

Sob tais meios, no âmbito da tributação, entende-se a parcela de propriedade que é usada na forma de ferramentas de trabalho para a criação e venda de bens e serviços, bem como para administrar uma instituição que tem como valor inicial uma quantia de quarenta mil rublos. Tais objetos não são depreciados.

O valor inicial do imobilizado é interpretado como a soma dos custos de seu recebimento. Considera-se como tal se um item semelhante foi comprado gratuitamente ou foi identificado como resultado de um inventário na forma do valor ao qual essa propriedade foi avaliada. Neste caso, estamos falando sobre a construção, entrega, fabricação e trazendo para o estado em que é adequado para uso, excluindo o imposto sobre o valor acrescentado, bem como impostos sobre o consumo.

Quais ativos fixos não estão sujeitos à depreciação, exceto pelo acima?

Como parte da reavaliação pelo contribuinte, ou seja, a depreciação do valor dos ativos fixos em relação ao preço de mercado, os valores positivos ou negativos dessa ação não são reconhecidos como despesa ou receita e não podem ser usados ​​para determinar o valor de substituição da propriedade correspondente durante a depreciação.

O valor residual do imobilizado é caracterizado como a diferença entre o valor inicial e o valor acumulado durante o uso da depreciação.

Tal valor de propriedade, cuja depreciação é calculada pelo método não linear no caso de não ser estabelecido pelo Código Tributário, é calculado de acordo com o seguinte esquema:

S (n) = Sx (1 - 0,01 * K) ^ n. Neste exemplo, “S (n)” expressa o valor residual do ativo após a conclusão de n meses imediatamente após eles serem incluídos no grupo de depreciação proposto. "S" atua como o custo de substituição inicial e primário dos cálculos.

Deve-se notar que, no âmbito do cálculo do valor residual de ativos fixos para o qual o direito foi utilizado para incluir nas despesas do período de investimento de capital em um montante não superior a dez por cento, queremos dizer não mais do que trinta por cento para os principais itens. Estas percentagens referem-se a três a sete setores para depreciação da quantidade original de itens. Em vez da figura do indicador inicial, é aplicado um nível de valor no qual tais objetos são incluídos nos subgrupos correspondentes para a depreciação.

Considerando a equação adicional, deve-se esclarecer que “n” é o número de meses que passaram do dia em que os itens foram incluídos no subgrupo de depreciação necessário até serem excluídos desta seção, sem contar o tempo expresso pelo número de meses durante os quais esses objetos não pertenciam composição da propriedade sujeita a depreciação. “K” é a norma levando em consideração o coeficiente crescente ou decrescente, que é aplicado em relação ao grupo correspondente. O que não está sujeito a depreciação, nós consideramos.

O valor inicial dos ativos fixos muda sob a influência de conclusão, reconstrução, retrofitting, reequipamento técnico, modernização ou eliminação parcial das instalações necessárias.

O valor inicial da propriedade recebida como objeto do contrato de concessão é calculado como o valor de mercado no momento de sua aquisição, multiplicado pelo reequipamento técnico, o valor das despesas de reconstrução, modernização, conclusão, retrofit, ou trazendo este valor para um estado onde se torne adequado. para aplicação. Uma exceção é o valor dos impostos dedutíveis ou incluídos nas despesas.

Quais objetos não estão sujeitos à depreciação, descobrimos.

O que são ativos intangíveis?

Estes são os produtos da atividade intelectual adquirida ou criada pelos contribuintes, bem como outros objetos de propriedade intelectual que dão direitos exclusivos ao proprietário e são usados ​​na criação de produtos, por exemplo, obras e serviços, ou para as necessidades de gerenciamento de uma organização por um período de tempo suficientemente longo. mais de doze meses.

É importante lembrar quais ativos fixos não são depreciados.

Um ativo intangível é reconhecido em vários dos seguintes casos:

• a disponibilidade de benefícios econômicos na forma de lucro;
• corretamente executou documentos que confirmam a presença de um ativo intangível e um direito exclusivo a ele.

Os ativos intangíveis incluem principalmente:

• o direito do detentor da patente a um modelo de utilidade, além de uma invenção, ou um desenho industrial que pertence exclusivamente a ele;
• o direito exclusivo do autor-desenvolvedor ou outro proprietário de usar certos programas para computadores eletrônicos e, consequentemente, bancos de dados de todos os tipos de dados;
• direitos autorais ou o uso de topologias de circuitos integrados, que também é exclusivo para ele;
• a atribuição de uma marca comercial ou marca de serviço, bem como a atribuição de um nome único ao local de origem das mercadorias e o desenvolvimento de um nome de empresa para tal;
• o direito exclusivo do titular da patente a conquistas no campo do setor de seleção;

Os terrenos estão sujeitos a depreciação? A resposta a esta pergunta é negativa, embora a terra pertença a ativos fixos.

O valor inicial de ativos depreciáveis ​​e intangíveis é calculado com base na soma dos custos de sua criação ou recebimento e trazê-los ao ponto em que eles se tornam adequados para uso, a exceção é o imposto sobre valor agregado e os impostos sobre consumo.O preço dos ativos intangíveis que são criados pela própria instituição é calculado como a soma das despesas reais para sua fabricação e criação.

Sobre os termos de uso da propriedade sujeitos a depreciação

A propriedade depreciável é distribuída entre os grupos relevantes, a partir dos termos de seu uso útil.

Assim, objetos de ativos fixos cujo valor é inferior a 40 mil rublos ou aqueles que começam a trazer lucro no futuro, por exemplo, objetos conservados, não estão sujeitos à depreciação.
Para fins de contabilidade fiscal, as organizações acumulam depreciação usando métodos lineares ou não lineares. Por exemplo, os estoques estão sujeitos a depreciação e devem ser calculados.

O contribuinte tem o direito de incluir na estrutura de despesas tributárias, ou, em outras palavras, o período de relatório, despesas com investimentos de capital em um montante não superior a dez por cento do custo inicial de itens de fundos. As exceções são aqueles objetos que foram recebidos gratuitamente, bem como os gastos incorridos em situações de modernização, conclusão, reconstrução, retrofitting, bem como reequipamento técnico e eliminação parcial de ativos fixos.

Onde o método linear é aplicável?

O método linear é aplicável a estruturas, edifícios e transferência de invenções, que são incluídos em grupos de depreciação no intervalo de oitavo a décimo. Para outros ativos fixos, os contribuintes podem usar qualquer um dos métodos. O método selecionado não pode ser modificado durante todo o período de depreciação. É importante primeiro entender se esse tipo de propriedade está sujeito à depreciação.

Cabe ressaltar que, nos casos em que o ativo principal, em relação ao qual esses direitos foram utilizados não antes de cinco anos após a sua operação, bem como uma pessoa que é dependente do contribuinte e suas despesas, anteriormente incluídas no a composição das despesas do próximo período fiscal deve certamente ser incluída no número de receitas não realizadas no período coberto pelo relatório no qual tal implementação foi realizada. Esta regra aplica-se ao uso de ativos fixos desde o início de janeiro de 2013, de acordo com a lei federal 206.

Como a depreciação é calculada?

O valor da depreciação é calculado mensalmente. É acumulado separadamente para cada item de propriedade existente sujeito a depreciação. A liquidação de itens de bens necessários, incluindo itens de ativos fixos, cujos direitos devem ser aprovados no âmbito do registro estadual, começa no primeiro dia do mês seguinte ao período em que o objeto foi colocado em operação. Não depende da data real de seu registro de estado. O prazo expira a partir do início do mês que segue o período de tempo em que houve uma baixa absoluta do valor do objeto, ou quando o objeto foi completamente excluído da categoria de propriedade sujeita a depreciação. O acréscimo em si é feito de acordo com os padrões existentes. Tudo o que não está sujeito a depreciação para fins de imposto sobre lucros é excluído.

Método linear

Sob este esquema, a depreciação total por um mês é calculada como o produto da substituição ou, em outras palavras, o custo inicial de sua norma. Assim, esse valor é determinado pela seguinte fórmula, a saber: K = (1 / n) x 100%. Nesse caso, K desempenha o papel da norma, a definição em questão, e n representa o período de uso em meses, ou seja, o período de tempo durante o qual a ferramenta foi útil e usada ativamente.

Método não linear

Esse método leva em consideração o valor da depreciação por trinta dias, que é calculado com base no balanço patrimonial de natureza cumulativa em relação ao subgrupo de depreciação correspondente no início do mês e as normas exigidas neste caso. A depreciação total calculada em trinta dias é calculada usando a fórmula: A = (K / 100) x B. Neste exemplo, A refere-se ao tamanho calculado para um mês de depreciação para qualquer grupo adequado a ele. B atua como o saldo total. K é a própria taxa de depreciação calculada para o grupo de classificação correspondente.

A partir do mês seguinte, quando o valor residual atingir 20% da substituição e do custo inicial do objeto, o valor da depreciação será calculado na seguinte ordem:

• o preço residual do objeto é entrado como o valor base para cálculos subseqüentes;
• O valor da depreciação acumulada por trinta dias é calculado dividindo-se o custo pela quantidade de meses que permanecem até o final do período de uso ativo efetivo.

Conclusão

Assim, o valor real dos ativos fixos é reduzido devido à depreciação. Diretamente nos ativos fixos, a depreciação não é cobrada em casas abertas, residências, dormitórios, gado produtivo, plantações que ainda não atingiram a idade ativa, em ativos fixos de organizações sem fins lucrativos, em terra, em todos os objetos cujo custo inicial era inferior a 40.000 rublos. Contadores devem ser orientados a depreciar os padrões de depreciação. Como você pode ver, a afirmação é falsa de que todos os tipos de propriedade estão sujeitos à depreciação.