Contabilidade e tributação de organizações sem fins lucrativos

A legislação permite a criação de várias sociedades. A maioria deles está estabelecida para fazer negócios. Recentemente, no entanto, organizações sem fins lucrativos se tornaram mais difundidas. A tributação e a contabilidade de tais associações têm várias características específicas. Vamos examinar mais em algumas nuances.

Informações gerais

As associações envolvidas em atividades de serviços comunitários são registradas como organizações sem fins lucrativos. Contabilidade e tributação tais empresas são realizadas de acordo com regras gerais e especiais. Na maioria dos casos, as associações são criadas para conduzir atividades legítimas e socialmente significativas. No entanto, na prática, há também pessoas sem escrúpulos que estabelecem organizações sem fins lucrativos para ocultar a renda e evitar obrigações orçamentárias. As atividades de tais associações são reguladas pela Lei Federal nº 7 e outros atos normativos. Eles determinam as condições e regras de trabalho, o procedimento para registro e entrega da documentação de relatórios, bem como o impacto da caridade na tributação de organizações sem fins lucrativos. Deve ser dito que, independentemente da meta para a qual o NPO foi estabelecido, a associação é um participante total nas relações orçamentárias.

Classificação

Organizações sem fins lucrativos são divididas nos seguintes tipos:

1. Não estado. Eles realizam atividades às suas próprias custas.
2. Estado. Essas ONGs são financiadas pelo governo.
3. Autônomo.

O Código Tributário atribui uma obrigação às organizações sem fins lucrativos de preparar relatórios e fornecer declarações com todas as liquidações sobre as contribuições para os orçamentos locais, federais e regionais. Além disso, as organizações precisam manter registros e enviar documentação em uma base comum.

Regras especiais

Considerando a contabilidade e a tributação de organizações sem fins lucrativos, deve-se notar que as associações têm o direito de desenvolver independentemente formulários de relatórios baseados em amostras aprovadas pelo Ministério das Finanças. A documentação usada para calcular os pagamentos do orçamento deve conter informações sobre o negócio e o trabalho estatutário da associação. Se a atividade comercial não é realizada, respectivamente, não há dados sobre ela, e a organização tem o direito de não fornecer relatórios sobre:

1. Ajuste de capital.
2. O movimento de ativos financeiros.

Além disso, uma ONP não pode apresentar anexos ao balanço e uma nota explicativa. As empresas financiadas pelo orçamento devem informar sobre o uso dos recursos recebidos. A informação é indicada em formulários aprovados pelo Ministério das Finanças. Este documento está incluído no relatório geral. Uma carta é anexada a ele, que lista os valores mobiliários transferidos para a autoridade supervisora.

IVA e imposto de renda

Nós podemos dizer isso tributação de organizações sem fins lucrativos de orientação social com base nesses dois pagamentos. Ao calcular e coletar benefícios, os benefícios relacionados às especificidades das atividades das ONGs são levados em consideração. É determinado pelo seguinte:

1. Fazer um lucro não é uma prioridade. Além disso, para realizar certas atividades, a associação deve ter uma licença.
2. As organizações sem fins lucrativos são obrigadas a fornecer certos tipos de serviços a cidadãos e pessoas jurídicas ou a realizar trabalhos lucrativos. Essa situação é determinada pela necessidade de garantir o core business da associação.Ao mesmo tempo, um NPO não passa o registro no status de uma entidade comercial.

Estes dois sinais determinam características da tributação de organizações sem fins lucrativos.

Condições para Benefícios

A lista de tipos de rendimentos que podem não ser incluídos no número de objetos de obrigações orçamentárias ao usar fundos como pretendido é aprovada pelo Ministério das Finanças. Tributação de organizações sem fins lucrativos na Federação Russa podem ser realizadas sob tais condições preferenciais, sujeitas a vários requisitos. Eles são fixados pelos padrões da indústria. Existem apenas dois requisitos:

1. Contabilização separada das receitas alvo e seu uso exclusivamente para a finalidade pretendida. No final do ano de referência, uma NPO envia um relatório ao Serviço de Impostos Federal.
2. Mantendo registros de não apenas segmentados, mas também outros rendimentos.

Este último pode ser dividido em dois tipos:

1. Vendendo renda. Sua NPO recebe com base na prestação de serviços ou trabalho.
2. Resultado não operacional. Estes incluem fundos que a associação recebe de outras fontes. Por exemplo, pode ser renda do aluguel de propriedade, multas e penalidades por falta de pagamento de contribuições, etc.

Em caso de não conformidade com qualquer uma das condições acima, um NPO perde benefícios.

Despesas e receitas

Tributação de organizações sem fins lucrativos realizada em todos os casos em que a associação recebe renda, tornando seu trabalho lucrativo. Para o cálculo, em primeiro lugar, a base é determinada. Representa a diferença entre o montante das receitas (excluindo os impostos especiais de consumo e o IVA) e os custos. Este último deve ter evidência e justificativa documental. Tributação de organizações sem fins lucrativos pressupõe a atribuição de despesas:

1. Custos salariais para os funcionários.
2. Custos de material.
3. Deduções de depreciação.
4. Outras despesas

Apenas os custos indicados nos documentos primários ou outros documentos de relatório (contratos, documentos de pagamento, etc.) podem ser considerados como documentados e os custos são economicamente justificados quando incorridos como parte dos atos locais regulamentares da empresa. Tais custos incluem, por exemplo, despesas de viagem, despesas com combustíveis e lubrificantes, etc. Como o artigo 41 do Código Tributário indica, apenas o benefício econômico pode servir como renda. Sua NPO pode receber em dinheiro ou em espécie. Assim, se os benefícios da renda não trouxeram, então eles não são reconhecidos como renda.

IVA

Tributação de organizações sem fins lucrativos, venda de produtos ou prestação de serviços, inclui essa dedução sem falta. Entretanto, a legislação prevê a isenção de IVA de certos tipos de atividades. Deve-se enfatizar que as isenções não se destinam à associação como um todo. A isenção é permitida apenas em relação a determinados tipos de atividades da empresa. Estes incluem todos os trabalhos de importância social. Entre eles, em particular, é a supervisão de pensionistas e pessoas com deficiência em instituições municipais e estaduais especializadas de proteção social da população. Entretanto, a presença de apenas uma natureza socialmente significativa não é suficiente para isentar as atividades do IVA. A legislação estabelece os seguintes requisitos adicionais:

1. A conformidade do serviço fornecido é estabelecida pelos requisitos (por exemplo, local ou termos de fornecimento).
2. Disponibilidade de permissão para conduzir atividades (se estiver sujeita a licenciamento).

Dever aduaneiro

A taxa de uma taxa não depende do tipo legal de empresa, da natureza da transação ou de outros fatores. A legislação permite a isenção de certas mercadorias dos direitos aduaneiros. Esta categoria inclui:

1. Produtos exportados / importados como auxílio gratuito para fins de caridade de governos, estados, associações internacionais.
2. Auxiliares de ensino para escolas, instituições educacionais pré-escolares, outras instituições de ensino, bem como para instituições médicas.
3. Ajuda humanitária importada e exportada como parte de medidas para eliminar as conseqüências de desastres naturais, catástrofes, acidentes.
4. Publicações impressas relacionadas à cultura, ciência e educação.

Deduções da propriedade

Tributação de organizações sem fins lucrativos inclui a cobrança de vários pagamentos regionais. Estes incluem, em primeiro lugar, deduções da propriedade. Além disso, os relatórios sobre esses pagamentos devem ser apresentados por todas as organizações sem fins lucrativos, mesmo aquelas que desfrutam de benefícios. O direito a isenções ao pagar o imposto predial deve ser declarado quando da apresentação de uma declaração. O custo anual médio de propriedade é usado para determinar o valor do pagamento. Para calcular, você precisa saber o preço residual da propriedade (imóvel e móvel). É definido como a diferença entre o custo inicial e a depreciação acumulada a cada mês. Este procedimento de cálculo é usado em todas as sociedades, tanto comerciais como sem fins lucrativos. NK fixa a taxa de dedução da propriedade em 2,2%. As autoridades regionais, no entanto, podem reduzi-lo.

Benefícios

Tributação de organizações sem fins lucrativos É realizado de acordo com regras diferentes, dependendo da natureza do alívio previsto por lei. Nesta base, é possível dividir NPOs em 3 grupos:

1. Associações investidas de um direito incondicional de usufruir de benefícios por um período indeterminado. Estes incluem instituições estatais científicas, sociedades religiosas, uma entidade legal que possui monumentos culturais e históricos, agências envolvidas na esfera do executivo criminal.
2. Associações usando benefícios condicionais. Eles podem estar isentos da obrigação de deduzir o imposto sobre a propriedade na ocorrência de várias circunstâncias. Este grupo inclui sociedades de pessoas com deficiência, em que o número de pessoas com deficiência é de pelo menos 80%, bem como outras sociedades, que incluem pelo menos 50% dos funcionários com deficiência.
3. Associações privadas do direito de receber benefícios. Este grupo inclui organizações sem fins lucrativos autônomas, parcerias sem fins lucrativos, departamentos e vários fundos (exceto os públicos).

Pagamento de transporte

Sistema tributário para organizações sem fins lucrativos prevê a obrigação de efetuar tais deduções de acordo com as regras gerais. As associações devem enviar pagamentos ao orçamento regional para quaisquer veículos registrados de acordo com o procedimento estabelecido e legalmente autorizados a eles (em gestão operacional, propriedade, gestão econômica). Neste caso, não é apenas sobre carros, mas também sobre aeronaves, embarcações, motos de neve e outros veículos.

Deduções da terra

Eles são classificados como impostos locais. A obrigação de deduzir tais pagamentos é estabelecida para organizações sem fins lucrativos que possuem terras de propriedade, posse vitalícia e uso ilimitado. Neste último caso, as parcelas são transferidas para empresas municipais e estatais, autoridades estaduais, estruturas de autogoverno territorial, bem como departamentos estaduais. A taxa de imposto sobre a terra é de 1,5% do valor cadastral do loteamento. A legislação permite a isenção incondicional da obrigação de pagá-lo por:

1. Sociedades de pessoas com deficiência, se eles agirem como os únicos donos da terra e pelo menos 80% das pessoas com deficiência participarem nelas.
2. Associações religiosas.
3. Instituições Penitenciárias.

Organizações orçamentárias que operam no campo da cultura, esportes, arte, cinematografia, saúde e educação não são elegíveis para benefícios. Certas isenções para eles podem fornecer para as autoridades locais.

STS para NPO

Sistema tributário simplificado para organizações sem fins lucrativos prevê a libertação das associações da obrigação de efetuar uma série de contribuições orçamentais. Em particular, os benefícios aplicam-se aos pagamentos de rendimentos e propriedades, bem como ao IVA.Neste caso, a empresa terá que transferir um único imposto previsto pelo sistema tributário simplificado. A associação pode escolher uma das duas opções consagradas no Código Tributário. Então, para as taxas de NPO são fornecidas:

1. 6% ao escolher o tipo de tributação "renda". Deduções são feitas a partir de qualquer receita reconhecida como um benefício econômico de acordo com o Código Tributário.
2. 15% ao escolher o tipo de tributação "renda menos despesas". Consequentemente, as despesas são deduzidas das receitas e as deduções são feitas a partir da diferença. Em caso de ausência (ou se os custos excederem o rendimento), o imposto é pago a uma taxa mínima de 1%.

Ponto importante

Na prática, surge frequentemente a questão: está previsto tributação de doações a organizações sem fins lucrativos? Afinal, na verdade, eles são renda. Enquanto isso, esses recursos são reconhecidos como fundos destinados. Por conseguinte, tributação de doações a organizações sem fins lucrativos não fornecido. Para todos os rendimentos destinados, as receitas e despesas devem ser mostradas. É importante notar também que não é fornecido tributação:

• taxas de filiação de organizações sem fins lucrativos;
• subvenções;
• subsídios direcionados;
• fundos transferidos pelos fundadores.

Ao usar o sistema tributário simplificado, o chefe da associação pode manter, de maneira independente, documentos contábeis.

Organização Autônoma Sem Fins Lucrativos: Tributação

Antes de considerar as especificidades de acumulação e pagamento de fundos para o orçamento, é necessário entender o que é ANO. Uma organização estabelecida voluntariamente é reconhecida como autônoma. Como regra, tais associações são criadas para fornecer vários serviços nas áreas de cultura, ciência, esportes, saúde e assim por diante. A sociedade pode ser estabelecida por cidadãos e entidades legais. Além disso, a participação de cada participante no capital não pode exceder 1/4. Os fundadores transferem sua propriedade para a associação irrevogavelmente. Na prática, a questão mais frequentemente surge: pode um STS ser aplicado por uma organização autônoma sem fins lucrativos? A tributação simplificada é, de fato, prevista por lei. As mesmas regras se aplicam para ANOs como para outras associações. Em outras palavras, a administração da empresa pode escolher a taxa mais adequada (6% ou 15%). Ao mesmo tempo, é importante calcular com precisão o componente econômico que estará sujeito à tributação.

Exemplo

Considere o esquema de cálculo de imposto sobre o sistema fiscal simplificado para uma associação condicional, que recebeu um lucro de 485 mil rublos. e gastou 415 mil rublos. Primeiro, determinamos a quantidade de deduções a uma taxa de 6%. Para isso, multiplique a receita pela tarifa:

485.000 x 6% = 29.100.

Agora vamos calcular a uma taxa de 15%:

(485.000 - 415.000) x 15% = 10.500.

Por conseguinte, a partir dos cálculos, é claro que tipo de tributação é benéfico para a combinação. Não devemos esquecer que a escolha é feita em estreita dependência das especificidades da sociedade. Nem sempre o cálculo, lucrativo para uma organização, será efetivo para outro.

UTII

Esse tipo de tributação também pode ser usado por uma organização autônoma. A quantia de dedução é determinada pela fórmula:

UTII = P x B x KK x KD x 15%, em que:

1. P - quantidade física estabelecida para um tipo específico de atividade, dependendo da área de trabalho, número de funcionários, etc.
2. B - o nível básico de renda estabelecido no nível estadual para um tipo particular de trabalho realizado pela associação.
3. KD - coeficiente de deflação. Ele é estabelecido anualmente pelo governo e leva em conta vários indicadores.
4. KK - fator de correção. É fornecido localmente.

Para o cálculo, é necessário levar em conta as especificidades da associação, os critérios aprovados pelas autoridades.

Prazos para envio de documentos

Quanto a qualquer outra empresa, foi estabelecida uma obrigação para as organizações sem fins lucrativos de fornecer relatórios oportunos às autoridades reguladoras sobre todos os impostos. Ao mesmo tempo, para cada dedução, é fornecido o seu próprio prazo para a apresentação de uma declaração. Considere alguns períodos:

1. Relatório fiscal unificado.É fornecido por pagadores que conduzem atividades que não levam ao movimento de dinheiro em contas bancárias ou no balcão de caixa, e não têm objetos de tributação sobre as deduções correspondentes.
2. Relatório de IVA. É alugado trimestralmente até o 25º dia do primeiro mês após o trimestre finalizado.
3. Declaração de imposto de renda. É enviado apenas por entidades com obrigação de pagar esse imposto. O relatório é fornecido até 28 de março do período posterior ao ano de referência.
4. Declaração do imposto único sobre o sistema fiscal simplificado. Ele se rende até 31 de março do período seguinte ao completado.

As especificidades da transição para o sistema fiscal simplificado

Uma organização sem fins lucrativos tem o direito de começar a usar um sistema de tributação simplificado, sujeito a várias condições:

1. Sua renda por 9 meses. não excedeu 45 milhões de rublos. Este montante é determinado para o ano em que a associação submete um pedido.
2. O número médio de funcionários não é superior a 100 pessoas.
3. A associação não tem filiais.
4. O valor residual dos ativos não é mais de 100 milhões de rublos.
5. NPO não produz bens sujeitos a impostos especiais.

A transição para o sistema tributário simplificado é permitida a partir de 1º de janeiro do próximo ano. A notificação ao Serviço de Impostos Federal deve ser enviada antes de 31 de dezembro do período atual. Os especialistas não recomendam apressar a transição para o sistema tributário simplificado, a menos que haja uma necessidade urgente de unificação.