I henhold til forskriften som regulerer vedlikehold av regnskapsmateriell, blir eiendeler innregnet som balansepostene som innebærer utgifter i rapporteringsperioden knyttet til fremtidige poster. Slike endringer ble først notert i årsregnskapet for 2011. I tillegg er ikke ordlyden "utsatte utgifter" inneholdt i dokumentasjonen. Men til tross for dette, bruker regnskapsførere aktivt denne frasen i sin profesjonelle virksomhet. Vi vil undersøke dette spørsmålet mer detaljert: konseptet som helhet og nyansene knyttet til å bestemme sammensetningen og organisasjonen av regnskap for slike utgifter.
Lovverket sier følgende
Tidligere var utgifter som ble påløpt i rapporteringsperioden relatert til påfølgende og ble kalt utgifter knyttet til kommende perioder. Loven fant denne refleksjonen i paragraf 65 i forordningen, som regulerer regnskap for foretak.
Finansdepartementet i Russland ga et pålegg om at denne definisjonen kan endres. Paragraf 65 viser slike utgifter i organisasjonens balanse i samsvar med de grunnleggende reglene for innregning av eiendeler, som ble etablert ved rettslige handlinger i henhold til regnskapsreglene. Avskrivning av slike poster er nødvendig på den måten som er anerkjent for den respektive eiendelen. Dette betyr imidlertid ikke at denne posten ble kansellert, siden det ikke har skjedd noen endringer i kontoplanen, og kontoen "utsatte utgifter" fremdeles eksisterer.
I tillegg har reglene som dette avsnitt blir regnskapsført som utgifter i rapporteringsperioden knyttet til fremtidige, et krav som forblir uendret. Bare tolkningen av dette avsnittet har endret seg, men generelt har innholdet holdt seg det samme. Dette fenomenet kan assosieres med det faktum at det er nødvendig å føre regnskap i Russland under visse regler, og der er konseptet med samme navn med artikkelen om slike utgifter ganske enkelt fraværende.
Kostnadsbeholdning
For øyeblikket er det ingen regler som kan organisere selskapets handlinger i forhold til de gjenværende saldoer som er på konto 97. For reisebyråer anbefales et varelager, samt en revisjon av hvordan utgiftene som er registrert i eiendelen oppfyller egenskapene til eiendelen. Blant organisasjonens utgifter kan være de kostnadene som kan avskrives jevnt i samsvar med regnskapsregler eller gjeldende instruksjoner.
Hvis organisasjonen bruker poengsum 97 "Utsatte utgifter" er regnskapsavdelingen forpliktet til å ta en oversikt over disse indikatorene. Prosedyren og tidspunktet for inventaret bør gjenspeiles i regnskapsprinsipper selskap. Etter å ha kontrollert alle tidligere vurderte beløp, blir en handling utarbeidet om resultatene av forsoningen i den utviklede formen. Imidlertid kan selskapet reflektere resultatene av varelageret, og i en egengodkjent form har denne rettigheten blitt gitt til organisasjoner siden 2013. Utsatte utgifter i balansen på linje 1210 og 1230 må tilsvare debetbalansen på konto 97.
Utgifter bokført på 97 kontoer
Forhåndsbetalte utgifter inkluderer:
- Engangsbetalinger eller engangsbetalinger som gir mulighet til å bruke resultatene av intellektuell aktivitet, men det er imidlertid et vilkår at slike utbetalinger skjer på grunnlag av lisensavtaler, samt andre avtaler som har en viss gyldighetsperiode.For eksempel når et reiseselskap mottar immaterielle eiendeler som bare lisensgiveren har rettigheter for. For bruk av denne eiendelen må et reiseselskap foreta en engangsbetaling, noe som vil gjenspeiles i kolonnen "utsatte utgifter".
- Kostnader fastsatt av regnskapsreglene: renter på obligasjoner, tilleggsutgifter, utgifter som påløper vekslingsbeløpet.
- Kostnadene ved forarbeid i sesongproduksjon.
Hvis vi snakker om et reisebyrå, er det nødvendig å ta hensyn til kostnadene ved å utvikle en ny rute og andre nyvinninger på konto 97.
Hvilke beløp kan ikke tas med på konto 97
Ulike typer forskuddsbetalinger bør ikke tilskrives BPO-er, siden det er fare for at det er behov for at slike kostnader kommer tilbake. Returbetingelser er vanligvis spesifisert i kontrakter med motparter for periodisk abonnement, forsikring og andre tjenester. Faktum er at forskudd ikke er utgifter i seg selv, men bare øker kundefordringene.
Derfor er det nødvendig å reflektere slike beløp på kontoer for oppgjør med motparter, det vil si bruk 60 eller 76. På denne måten bør de fleste forskuddoverføringer gjenspeiles i regnskap. Imidlertid er det avtaler der tilbakebetaling ikke gis under noen omstendigheter, for eksempel med forskuddsbetaling for henholdsvis lisenser og patenter, kan slike kostnader tilskrives BPO.
Hvordan reflektere utsatte utgifter i balansen
Avhengig av hvilken periode utgiftene blir avskrevet, kan de vises i første eller andre del av balansen. Hvis perioden overstiger et kalenderår, vil det vises en visning på linjen "anleggsmidler", hvis den ikke overskrider, så i linjen "omløpsmidler".
Varene som vurderes inkluderer ikke varer som den oppførte forskuddsbetalingen for tjenester fra andre organisasjoner, tredjepartsbedrifter som yter bistand. Og heller ikke kostnadene for forsikringer gjelder ikke slike utgifter. Det er veldig viktig å ta hensyn til det faktum at når et reiseselskap utvikler en ny rute, genereres det kostnader som nødvendigvis vil forholde seg til kostnader i fremtidige perioder. Hvis vi snakker om beløpene som er brukt på å løse inn plasser på charterturer, er dette igjen et forskudd.
Når du utarbeider og fyller ut regnskapsdokumentasjonen, er det således nødvendig å finne ut hvilken type utgifter disse eller disse utgiftene for fremtidige perioder hører til. I dette tilfellet vil det ikke være vanskelig å skrive riktig og korrekt ved bruk av en eller annen konto.
Regnskapsføreren må dokumentere gyldigheten av å tildele ulike kostnader til BPO. I balansen må slike utgifter reflekteres i tilsvarende eiendeler. For eksempel blir langsiktige lisenser regnskapsført som varelager og inkludert i beløpet som skal vises på linje 1210 i regnskapsskjemaet.
Den russiske føderasjonens skattekode
I kapittel 25 i skatteloven er det ikke noe begrep om "utsatte utgifter og inntekter". Imidlertid er det en indikasjon på at utgifter vises i rapporteringsperioden da de skjedde. Deres forekomst kan være gitt i forskjellige transaksjoner. For eksempel indikerer kontrakten perioden hvor enheten kan bruke noe eiendom. Dette kan være en forsikringskontrakt eller abonnement. I dette tilfellet vil utgifter bli belastet i like store deler i den angitte perioden som er spesifisert i kontrakten. Den samme metoden eksisterer i regnskap.
Hvis det ikke står i kontrakten, og det er umulig å bestemme forholdet mellom inntekter og utgifter, kan skattyter uavhengig fordele disse utgiftene. For eksempel har et fag skaffet seg et dataprogram for bruk.Driftsperioden for programvareproduktet er ikke spesifisert i kontrakten, på grunnlag av en lederordre kan kostnadene for dette programmet legges til andre utgifter, som samtidig reduserer gevinsten i beskatning.
Hvis inntektene kommer i samsvar med avtalevilkårene fra flere rapporteringsperioder og det ikke er noe begrep om gradvis levering av varer (tjenester eller verk), vil skattyteren uansett fordele disse utgiftene i løpet av disse rapporteringsperiodene. I dette tilfellet gjelder prinsippet om proporsjonalitet eller enhetlighet, som i årsregnskapet. Skattekoden inneholder også et visst beløp på utgifter som er skattepliktige ikke fra det øyeblikket de oppstår, men i henhold til visse regler. Disse kostnadene er for FoU, det vil si for utvikling av naturressurser og andre ressurser.
Hvordan fjerne utsatte utgifter fra regnskap
Avskrivning av slike utgifter er organisert under samme betingelser som avskrivning av verdien av eiendelene selv. Kostnaden for anskaffelse av programvare vil bli avskrevet over hele lisensavtalens periode. Denne regelen gjelder når hele beløpet er betalt for åndsverket. Hvis betalingen skjer i flere trinn, i deler, bør de betraktes som løpende utgifter.
Hvordan fordele utgifter som påvirker flere skatteperioder
Nå skal vi se nærmere på hvordan utgiftene fordeles jevnt over flere skatteperioder og utgifter som har en viss prosedyre for å avskrive dem.
Fordelingen av inntekter og utgifter skjer i like deler i henhold til avtalevilkårene, som er gyldig i mer enn en rapporteringsperiode.
Det hender ofte at en organisasjon inngår en avtale om å utføre arbeid som begynner og slutter i forskjellige rapporteringsperioder, for eksempel vitenskapelige, konstruksjonsmessige, geologiske og andre.
Utgifter og inntekter som oppstår i flere rapporteringsperioder fordeles uavhengig av organisasjonen i like store beløp.
Ved gjennomføring av produksjon over en lang syklus. Hvis arbeidet utføres over en lang syklus, vil skattyter uavhengig fordele inntektene i like deler i henhold til legitimasjon. Men denne prosedyren er gitt når vilkårene for den trinnvise leveransen av arbeid eller tjenester ikke er spesifisert i kontrakten. Den russiske føderasjonens skattekode bestemte at organisasjonen skulle fikse metoden for fordeling av inntekter fra salg i regnskapsprinsipper.
Nye organisasjonskostnader
For nyopprettede organisasjoner kan det hende at de påløper utgifter til kontorleie, lønn og andre, men inntekten vil vises i løpet av den neste skatteperioden. Den russiske føderasjonens skattekode sier at utgifter som oppstår i den gjeldende skatteperioden er blant utgiftene i samme periode. Dette betyr at utgifter blir bokført i den perioden de dukket opp.
Og kostnadene for den nye organisasjonen skal begrunnes og dokumenteres, og deres mål bør være å tjene penger. På denne måten inntektsføres utgifter uavhengig av om foretaket har inntekter i en gitt periode, men utgifter må fordeles for å få overskudd i fremtiden. I følge skatterapportering kan en ny organisasjon påføres tap. I dette tilfellet må tapet overføres til fremtiden, det må gjøres fra neste rapporteringsperiode.
Utgifter til utvikling av naturressurser
Regnskapsføring av utsatte utgifter til utvikling av naturressurser er fastsatt i art. 261 og art. 325 i Den russiske føderasjonens skattekode. Basert på paragraf 2 i art. 261 i den russiske føderasjonens skattekode, legges slike utgifter til de resterende utgiftene. Men disse arbeidene skal finansieres med egne eller lånte midler fra skattyteren, men ikke ved hjelp av budsjett og statlige midler.Utgifter av denne art innregnes i skatterapporteringen fra begynnelsen av neste måned der alt arbeid eller et visst trinn er fullført. Det er en viss prosedyre for å regnskapsføre slike utgifter. Displayet avhenger av deres type:
- Ensartede deler i 12 måneder. Dette inkluderer utgifter til leting og leting etter mineraler, samt for innhenting av viss informasjon fra andre personer, samt fra myndigheter.
- Like deler i fem år, men ikke mer enn enhetens levetid. Disse kostnadene er forbundet med forarbeid, som er nødvendig for å overholde alle sikkerhetsregler, samt for å beskytte undergrunnen, jorda og utgiftene som er rettet mot erstatning for skade i tilfelle land erverv, men ikke med tanke på landbruksproduksjon. Alle disse kostnadene er åpne.
FoU-utgifter
Kostnadene rettet mot vitenskapelig forskning inkluderer kostnadene forbundet med etablering av ny eller forbedring av produserte varer. Betingelsene og reglene i denne artikkelen gjelder bare for bedrifter som er FoU-kunder, bortsett fra de som utfører disse verkene på bestilling. Denne typen utgifter vises i skatteregnskap fra den første dagen i måneden etter som studiene er fullført og partene signerer akseptbeviset.
Følgelig vises alle FoU-utgifter i skatterapportering med visse begrensninger. Hvis FoU-utgifter ikke har et positivt resultat, innregnes de i årsregnskapet som ikke-driftskostnader i rapporteringsperioden. Skattyteren kan redusere det gjeldende grunnlaget for skatteperioden med en del av mengden av det resulterende tapet eller med hele beløpet.
Eksempel på beregning av utsatte utgifter
Kostnaden for objektet er 36 000 rubler, kontrakten er signert for et år. Fra de tilgjengelige dataene får vi at regnskapsfører trenger å avskrive 1000 rubler hver måned (36 000/3/12 = 1 000).
I tilfeller der det er en byggekontrakt, bør kostnadene gjenspeiles i kvartalet de faktisk ble pådratt. Samtidig blir beløpene på det faktisk utførte arbeidet regnskapsført som produksjonskostnader, og organisasjonens utgifter i forbindelse med det planlagte arbeidet - som BPO. I henhold til gjeldende forskrift vil slike utgifter bli avskrevet etter hvert som inntekter fra utført arbeid mottas. Selskapet har rett til uavhengig å fordele utgifter i tilfeller datoen for handlingen er lenger enn rapporteringsperioden eller entreprenøren rapporterer i trinn.
Hvordan organisere regnskap i 1C: Regnskap
Så utsatte utgifter inkluderer utgifter til inneværende periode, men som er direkte relatert til fremtidige perioder.
Slik at slike utgifter ikke er vanskelige å reflektere i balansen, må du først legge dem til den aktuelle katalogen i programmet 1C. Velg først "Inntekter og utgifter" i menyen, og deretter deretter "Utsatt utgifter". Vi introduserer navn på utgifter, mens vi angir deres type, metode for anerkjennelse i henhold til skattekoden, tidspunktet for debitering, samt korrespondentkontoen og dens analyser.
Etter å ha lagt inn dataene, vil et nytt element “Asset Type” vises, som forskjellige verdier er satt til, for eksempel: varelager og anleggsmidler, fordringer, andre omløpsmidler og anleggsmidler. Seksjonen og linjen i balansen hvor utgiftene til fremtidige perioder vil bli reflektert avhenger av hvilken type eiendel kostnadene tilskrives. 1C 8.2 har også standardinnstillinger, for eksempel hvis regnskapsfører ikke angir type eiendel, vil programmet automatisk legge inn slike verdier i balansen under navnet "Andre omløpsmidler".
1C-utviklere tilpasser regnskapsprogram i samsvar med gjeldende forskrifter. Konto 97 blir brukt, og utsatte utgifter reflekteres som underkonto. I tillegg brukes de som analyser på konto 76.
Avskrivning av utgifter til fremtidige perioder krever ikke deltagelse fra en regnskapsfører, siden i 1C: Regnskap skjer dette automatisk ved bruk av en regulert operasjon.
Utsatt inntekt
Inntekter og utsatte utgifter, eiendel eller forpliktelse? Det er slike inntekter fra organisasjonen, som den mottok i rapporteringsperioden, men krever refleksjon først i fremtiden. Blant slike inntekter kan den forventede mottak av midler noteres, og de gjenspeiles på lånet til den tilsvarende kontoen. Utsatt kostnad 1C bokføres og bokføres på samme måte som inntekt.
Typer inntekt:
- Leieprisene.
- Betaling for verktøy.
- Bruk av kommunikasjon.
- Mottatt mottatt eiendeler bokført til markedsverdi.
- Beløpsmangel.
Analytisk regnskap på konto 98 er organisert i henhold til følgende underkonti:
- Type inntekt.
- Hver individuell mottakelse av verdier.
- Type mangel.
- Hver eneste manglende verdi.
Forenklet regnskapskostnader
Hvordan reflekteres utgifter og utsatt inntekt når du bruker STS? Regnskapsføreren til en slik organisasjon bør gjenspeile dem i bokføringsboka. Et selskap lokalisert på et slikt system har rett til å redusere den beregnede enkeltskatten med beløpet til BPO. Imidlertid er det en subtilitet: dette kan bare gjøres hvis selskapet har valgt som skattegrunnlag forskjellen mellom inntekter og utgifter.
