En skatterevisjon er en av de vanligste typer tilsyn som utføres av skattetjenesten. Dessuten gjennomføres det i forhold til absolutt alle skattytere. Hva er funksjonene i denne prosedyren? Hva trenger en skattyter å vite?
Hva er en skatterevisjon?
Alle vet at å drive egen virksomhet nesten alltid ledsages av risiko for gründeren. Skattekontoret inspiserer ofte organisasjoner.
En avgiftsrevisjon viser til en spesifikk form for kontroll, som utføres både på veien og i kontorforhold. Det utføres av tjenestemenn i Federal Tax Service for å overvåke overholdelse av russisk skattelovgivning. Ikke bare skattebetalerne kan sjekkes, men også skatteagenter og personer som betaler forskjellige avgifter.
Kontorsjekk: Definisjon av begrepet
En skatterevisjon er en form for revisjon av Federal Tax Service. I løpet av det sjekkes erklæringer og regnskap, som ble levert både av individuelle gründere og organisasjoner. Et særtrekk ved skrivebordsrevisjoner er at de ikke krever direkte skatteinspeksjonsbesøk.
En skatterevisjon utføres av en inspektør. Listen over sjekket dokumentasjon inkluderer tidligere innsendte selvangivelser, oppgjørsoperasjoner med forskudd, forskjellige referanser og uttalelser. Dermed analyseres all dokumentasjon knyttet til beregning og betaling av skatt. Rapporten om skatterevisjonen for pulten er utarbeidet i papir eller elektronisk form. Organisasjoner med mer enn 100 ansatte har rapportert elektronisk siden 2008.
Formål, mål
En skatterevisjonsrevisjon gjennomføres med sikte på:
- Overvåking av samsvar med skattekoden.
- Identifikasjon av mengden ubetalte eller delvis betalte avgiftsgebyrer for gjeldende brudd.
- Innkreving av ubetalte eller delvis tilbakebetalte gjeld til skattemyndighetene.
- Å bringe krenkeren til skatte- eller administrasjonsansvar.
- Utarbeidelse av informasjon for å sikre et rasjonelt utvalg av skattytere for feltrevisjoner.
- Verifisering av den legitime bruken av fordeler og fradrag.
For å nå disse målene har skattetilsynet en rekke oppgaver:
- Verifisering av årsregnskapets nøyaktighet.
- Beregning av indikatorer for skatter som overføres til statskassen.
- Overvåke aktualiteten til tilbudet om beregning av skatteinspeksjoner.
- Identifisering av forvrengt informasjon i rapporteringsdokumenter.
- Kontroller konsistensen av verdier i regnskap og skatterapporter.
- Identifisering av brudd på skattedisiplinen.
Lovgivningsmessige rammer
En skatterevisjonsrevisjon er en form for en revisjon av den føderale skattetjenesten som er utført på grunnlag av den nåværende skattekoden i Den russiske føderasjonen. Informasjon om prosedyren og regler for implementering av den finnes i skattelovgivningsartiklene 31, 87 og 88.
Dokumentkrav
Basert på dokumentasjonen som er mottatt fra organisasjonen, gjennomføres en skatterevisjonsrevisjon. Dokumenter kan i tillegg bli forespurt av skatteinspektører. Volumet på en pakke med dokumenter er som regel ganske solid. Derfor oppstår ofte spørsmål knyttet til behovet for å sertifisere all dokumentasjon, i stedet for individuelle kopier.
En bekreftet kopi må overføre all informasjonen som reflekteres i originaldokumentet fullt ut.Skattelovgivningen gir ikke regler for levering av bekreftede kopier til myndighetene i Federal Tax Service. Derfor kan både individuelle ark og flersidesmapper sertifiseres.
Det er noen krav til tverrbunden dokumentasjon:
- Teksten skal være fri å lese.
- Når du studerer en mappe, bør ikke muligheten for mekanisk ødeleggelse oppstå.
- Det skal være mulig å kopiere hvert ark fritt.
- Alle ark må være nummerert, og sertifiseringen indikerer det totale antallet.
Tverrbinding gis til skattekontoret sammen med et følgebrev.
Datoer for skatterevisjonen
Skattelovens artikkel 88 fastsetter generelle regler for gjennomføring av skrivebordsrevisjoner. I henhold til denne artikkelen, må verifisering av dokumenter som er avgitt av skattyteren, utføres av inspektører innen 90 dager fra datoen for innlevering av erklæringen og de siste rapportene med bekreftelse av deres riktighet og legitimitet. Noen ganger oppstår situasjoner når 90-dagersperioden begynner å telle fra den datoen skattemyndigheten mottok dokumentasjonen eller fra det øyeblikket beslutningen om å gjennomføre tilsynet ble tatt. Slike handlinger fra skatteinspektøren anses imidlertid som ulovlige og kan utfordres i en voldgiftsdomstol. Hvis inspektørene avslørte et brudd på skattelovgivningen, går de til retten. Det er avsatt en 6-månedersperiode for innlevering av krav. Hvis denne perioden er gått glipp av, kan ikke straffskyld pålegges overtrederen.
Risikokriterier
Hvis faktumet om brudd på skattelovgivningen ble avslørt i virksomheten til en enkelt gründer eller individ som et resultat av en skrivebordsrevisjon, har skattetilsynet rett til å kreve bøter, straff, tilleggsgebyr. Straff kan bli belastet for følgende handlinger:
- Skatteunndragelse av 20% av ubetalte midler.
- Nekter å inngi selvangivelse og regnskap.
- Andre administrative lovbrudd (straffestørrelse - 500 rubler).
Hvis gründeren eller ledelsen av foretaket skjulte betydelige summer for skattemyndighetene, står de overfor straffansvar.
Rekkefølgen på
Formelt skiller ikke skattekoden separate stadier av skrivebordsrevisjoner. Basert på 88-101 artikler kan imidlertid hele prosessen logisk deles inn i 4 trinn.
- Aksept av dokumentasjon fra skattyter.
- Organisering og gjennomføring av resepsjon.
- Presentasjon av resultatene.
- Analyse av resultatene, den endelige avgjørelsen.
I det første stadiet sjekker skatteinspektøren tilgjengeligheten av all nødvendig dokumentasjon, som må legges ved erklæringen eller beregningene i samsvar med loven. Når faktumet for rapportering er bekreftet, starter selve bekreftelsesprosedyren.
Hvis fordeler ble erklært i selvangivelsen, vil FTS be om dokumenter fra betaler som bekrefter lovligheten av deres søknad. Dette blir fulgt av en avgiftsrevisjon på mva. Inspeksjonen har rett til å kreve dokumenter som bekrefter retten til å anvende denne fordelen. Hvis erklæringen inneholder en rekke feil, eller dataene i den motsier hverandre eller avviker fra informasjonen mottatt av skatteinspektoratet, informerer Federal Tax Service gründeren eller organisasjonen om dette og ber om passende endringer. Skattyteren må sende inn dokumenter på forespørsel fra Federal Tax Service innen 5 dager.
Etter dette stadiet behandles bekreftelsesresultatene. Hvis det er identifisert brudd på loven, utarbeides en passende handling. Hvis det ikke ble funnet noen overtredelse, legger inspektøren en merknad til skrivebordsrevisjonen i selvangivelsen.
Kontor- og feltskattrevisjoner: forskjeller
Det er to typer skatterevisjoner - skrivebords- og feltrevisjoner.I motsetning til skrivebordsrevisjoner gjennomføres feltbesøk på grunnlag av artikkel 89 i skatteloven. Hva er deres viktigste forskjeller?
Kontorkontroller blir utført på grunnlag av artikkel 88 i Den russiske føderasjonens skattelov, som nevnt ovenfor. De er engasjert i avdelingen for desk-inspeksjoner av Federal Tax Service. De blir utført på grunnlag av hvert innsendt rapporteringsdokument eller erklæring. Dessuten blir ikke skattyter informert om denne prosedyren, spesiell tillatelse fra inspektørens leder er ikke nødvendig. Fremgangsmåten er 3 måneder, innen 5 dager etter anmodning fra skattetilsynet, kan det gjøres endringer i erklæringen. Inspeksjonsloven utarbeides bare i tilfelle brudd.
Feltinspeksjoner utføres selektivt i forskjellige rapporteringsperioder og for ulike typer skatter. Stedet for prosedyren er enten på skattyterens territorium, eller på hans anmodning i avdelingen for Federal Tax Service. For å starte prosedyren, er tillatelse fra sjefen for skattekontoret nødvendig. Skattyteren må selv varsles om tilsynet. Kontrollperioden kan være fra 2 til 6 måneder, og frekvensen - ikke mer enn 2 ganger i året. Den dagen prosedyren avsluttes, får skattyter utstedt et sertifikat for tiltakene som er gjort, det utarbeides en handling og det tas en avgjørelse uavhengig av om det er identifisert brudd eller ikke.
resultater
Hvis det blir funnet feil og unøyaktigheter i erklæringen, er inspektøren for tjenesten forpliktet til å informere skattyteren om dette i en tre-dagers periode. Inspektøren vil også kreve noen endringer i dokumentene. Betegnelsen for å gjøre endringer er ikke mer enn 5 virkedager. Dette gjelder situasjoner der feil i erklæringen forårsaket underbetaling av skatter.
Hvis det avdekkes et faktum om underbetaling, skal inspektøren ta en beslutning i løpet av 10 dager om å holde organisasjonen eller entreprenøren ansvarlig. I tillegg gis skatteinspektoratet 10 dager til å sende varsler om betaling av bøter, straff, endringer i dokumenter.
Det er noen avvik i skattelovgivningen når det gjelder spørsmål knyttet til utarbeidelse av en handling. Den russiske høyesterett tar stilling til at dette ikke er direkte nødvendig. Voldgiftsdomstolene mener at avgjørelsen fra en skatterevisjon skal dokumenteres, ellers blir de krenket skattyterettigheter. Derfor kan du ikke skynde deg å betale bøter hvis handlingen ikke ble utarbeidet.
Nyttige tips
For å kunne bestå en avgiftsrevisjon for et skrivebord er det nødvendig å overholde fristene for innlevering av rapporteringsdokumenter og erklæringer og å svare raskt på forespørsler fra Federal Tax Service. Under kontrollene blir en matematisk modell av skattyteren utarbeidet, som tar hensyn til omfanget av foretaket, omsetning, økonomiske transaksjoner. Ofte er det også laget et såkalt portrett, som gjenspeiler informasjon om arten og mengden av betalte skatter, overholdelse av frister, om moms er blitt tilbakebetalt. De sjekker også de juridiske formalitetene - om det er all nødvendig dokumentasjon, hvilke banker som samhandler med organisasjonen, om de utfører aktiviteter utenom kjernen. Federal Tax Service har lenge utviklet et system for å identifisere en dags firma av flere årsaker. Det er praktisk talt umulig å finne ut om å gjennomføre skrivebordsjekk på forhånd.
En skatterevisjon er en av de viktigste delene av å drive virksomhet. Skattyterne er alltid under kontroll av Federal Tax Service. Inspeksjoner kan alltid ha negative konsekvenser, så organisasjonens aktiviteter må tydelig overholde russisk lov.
