Typer skatterevisjoner. Feltskattrevisjon. Gjennomføre skatterevisjoner

Hver gründer venter med bekymring når utførere av statlig lovgivning kommer og begynner å lete etter feil i gjennomføringen av økonomisk og økonomisk regnskap. La oss se hva denne prosedyren er og hvor perfekt den er i det moderne innenlandske økonomiske markedet.

Konseptet med skatterevisjon

En skatterevisjon av en organisasjon er en prosess som styres av representanter for statlige administrasjonsorganer. I den utøver sistnevnte kontroll over periodiseringsprosedyren, tidspunktet for og nøyaktigheten av betaling av økonomiske forpliktelser til staten i samsvar med gjeldende lovverk.

Det er ingen hemmelighet at enhver virksomhet som driver økonomisk aktivitet betaler skatt. Derfor blir det foretatt en skatterevisjon på hver av dem i en eller annen form og etter behov, som vi vil vurdere litt senere.

Denne prosessen består i at autoriserte personer utfører arbeid med å sammenligne data fra faktiske indikatorer som ble innhentet som et resultat av revisjonen av primære dokumenter med de dataene som ble angitt i offisielle erklæringer eller andre dokumenter som innebærer regnskap og ble sendt til relevante myndigheter for videre analyse.

Som regel er denne prosedyren sammensatt og ganske komplisert: først av alt blir det utarbeidet en plan med skatterevisjoner for neste periode, etter at de eksisterende representantene for utøvende organer er rekruttert spesialister som er ansvarlige for hver retning av forpliktelsene til foretak overfor staten, og deretter selve prosessen blir utført i en viss rekkefølge kontroll og sammenligning.

En viktig forskjell fra all annen virksomhetsaktivitet hos en gründer er at denne delen av årsregnskapet er fullstendig og trinnvis kontrollert av lovgivningsmessige rettsakter, og absolutt ikke tillates avvik fra loven.

Når det gjelder klassifiseringen av denne prosedyren, kan typer skatterevisjoner deles inn i flere grupper, som vi vil diskutere nedenfor.

Klassifisering av skatterevisjon

Til å begynne med kan denne komplekse prosessen deles i samsvar med flere kriterier: etter volumet av dokumentasjon som er gitt, med metoden for å organisere prosedyren, av syklisk art og beliggenhet.

Typer skatterevisjoner i henhold til mengden informasjon:

• Målrettet: dekk hvilken som helst konjunktursyklus eller et sett med sammenhengende finansielle transaksjoner. Som regel oppstår slike prosedyrer som et resultat av mistenkelige forhold mellom motparter og dekker én ting: enten eksport-import kapitalbevegelser, transaksjoner på fortrinnsrett, kontantstrømmer, etc. De kan utføres både individuelt og i kombinasjon med andre prosesser.
• Tematisk: dekker operasjoner som er involvert i en eller flere typer skatter (for eksempel moms, personlig inntektsskatt, inntektsskatt osv.). Slike kontroller blir utført etter avgjørelse fra sjefen for utøvende tjeneste.
• Omfattende: i dette tilfellet er en viss periode av den økonomiske og økonomiske aktiviteten til faget valgt, sjekkes absolutt alle beskatningsområder. Når det gjelder frekvensen deres, har moderne lovgivning et dobbelt syn.Hvis foretaket, etter tjenesterepresentanters mening, regelmessig betaler sine forpliktelser overfor staten, og det er ingen grunn til å anta at brudd er registrert, kan det ikke være noen kontroller. Hvis myndighetene har grunn til å mistenke uærlig virksomhet, bør prosedyren utføres minst en gang hvert tredje år.

Typer skatterevisjoner etter organisering:

• Plutselig: i dette tilfellet er det ikke obligatorisk å advare virksomheten om prosedyren, derfor er denne prosessen ofte så uventet at gründeren ikke engang har tid til å utarbeide de nødvendige dokumentene fra arkivet.
• Planlagt: utført i henhold til planen for rapporteringsperioden. Forretningsorganet har blitt advart om denne prosedyren i flere måneder.

I henhold til den sykliske prosessen kan bekreftelsesprosessen være:

• Gjentatt: for øyeblikket har den praktisk talt overlevd seg selv i moderne praksis, siden det i henhold til lovgivningen ikke kan gjennomføres hvis skatter er betalt til statskassen i sin helhet.
• Kontroll: oppnevnt hvis faktum om dårlig ytelse av forrige prosedyre ble bevist. Det brukes aktivt i moderne praksis.

Klassifisering etter sted og grunn for gjennomføring:

• felt skatterevisjon;
• et skrivebord;
• telleren.

Siden hver virksomhet blir møtt med alle typer sjekker fra listen ovenfor, vil vi dvele nærmere på dem og vurdere hva de er.

Feltskattrevisjon

Denne prosedyren er en prosess der representanter for utøvende organer personlig besøker foretak for gjennomføring og også jobber med arkivene til dokumenter innenfor de fysiske grensene for virksomheten.

I henhold til gjeldende lovgivning utføres en skatterevisjon på stedet bare i følgende tilfeller:

• virksomhet refererer til større eller større skattebetalere;
• for denne prosedyren ble en beslutning truffet av høyere myndigheter eller rettshåndhevende myndigheter;
• forretningsenheten tjener ikke;
• representanter for organisasjonen av en eller annen grunn ikke leverer kopier av regnskap til offentlige etater;
• hvis resepsjonen tilsynet gjennomført dagen før ikke ga de riktige resultatene;
• hvis virksomheten er i avvikling.

Ellers brukes andre metoder for å identifisere uærlige betalere, som vi vil snakke om senere. Som regel er perioden for en skatterevisjon ikke mer enn to måneder, men den kan i noen tilfeller også bli gjenstand for forlengelse, regulert av gjeldende lover og forskrifter. I tillegg, hvis foretaket har andre representasjonskontorer enn morselskapet, tildeles det også en kalendermåned til hver av filialene for lignende handlinger.

Siden avgiftsrevisjonen på stedet blir utført på virksomhetens personlige territorium, når force majeure-omstendigheter oppstår, kan representanter for utøvende organer ikke bare kreve de nødvendige dokumentene, men også gripe dem, undersøke dem og til og med ta en inventar og inventar over den tilgjengelige eiendommen.

Prosedyre for kamerakontroll

Noen ganger utføres prosedyren for å sammenligne faktiske og rapporterte data innenfor territorielle rammer for utøvende organ, uten å forlate virksomhetsstedet for foretaket. En skatterevisjonsrevisjon krever ikke planlagte fordelinger og pålegg fra høyere myndigheter og gjennomføres i tre måneder basert på øyeblikket da årsregnskapet ble sendt inn, i vårt tilfelle, en erklæring.Denne prosedyren utføres på grunnlag av tilgjengelige data og applikasjoner, og faktiske indikatorer blir også satt sammen med rapporteringsindikatorer uten å be om andre verdipapirer fra skattyteren, som tilfellet er med en exit-skatt.

I tilfelle at en avgiftsrevisjon av resepsjonen avdekker feil eller forsettlig feilrepresentasjon av dataene, fremsettes en forespørsel til navnet på virksomhetsenheten med en forespørsel om å avklare denne situasjonen og betale beløpet for manglende forpliktelser i tide. En gründer har rett til å bevise sin sak ved å fremskaffe en rekke primærdokumenter og relevante utdrag fra regnskapsregistre.

Hvis dette ikke er i strid med gjeldende lovgivning, har selvfølgelig tjenestemennene i den utøvende tjenesten i prosessen med å identifisere brudd rett til uavhengig å be om bekreftelsesdokumenter.

Basert på resultatene fra en skatterevisjonsrevisjon, velges virksomhetsenheter som er underlagt ytterligere inkludering i planen for avgangsprosedyrer for neste rapporteringsperiode.

Motskattrevisjon

Noen ganger foretar de utøvende organer en skatterevisjon av motparten. Denne prosedyren finner sted hvis tjenestemenn har grunn til å mistenke at en av kopiene av originaldokumentet ble forfalsket i en gunstigere retning for virksomheten.

Derfor blir prosessen med å sammenligne og matche det samme papiret i forskjellige kopier, som er plassert på forskjellige sider av en bestemt transaksjon, utført. Selvfølgelig er denne metoden tilrådelig bare hvis vi snakker om fullverdige økonomiske og økonomiske forhold mellom flere enheter, ellers ville dokumentet bli gitt ut i en kopi, og denne prosedyren ville ikke gi noen mening.

Derfor gjennomføres en skatterevisjon av motparten når man sammenligner dokumenter som er rettet mot ferie og kjøpssalg av visse materielle verdier. Bekreftelse av verdipapirer kan være fakturaer, fakturaer, utførte handlinger og leverte tjenester.

Som regel vil ett og samme dokument ha samme økonomiske og økonomiske betydning hos forskjellige virksomheter, men i løpet av en kontratsjekk kan det forekomme at forvrengningen av kvantitative eller prisindikatorer for varene blir avslørt. Hvis en av motpartene ikke har et underlag, er det grunn til å mistenke at gründeren er skruppelløs og driver med å skjule inntekter.

Ofte utføres revisjoner mot skatter som en del av en off-site- eller feltrevisjon, og dataene som er innhentet under denne prosedyren, blir lagt inn i hovedloven og dokumentert i samsvar med gjeldende lov.

En dags bedriftsanmeldelser

I firmaer, som også kalles "en-dags" selskaper, blir det ofte utført en skatterevisjon i samsvar med lovgivningsmessige lover. Dokumenter etterspørres av den sentrale inspeksjonen fra lokale myndigheter, dette skjer gjennom kjeden, som vi vil vurdere nedenfor.

Det er kjent at en-dagers selskaper ikke er opprettet for noe klart formål for å drive økonomisk produksjonsvirksomhet, og for å dømme slike enheter for skattelovbrudd, blir det derfor utført en hel prosedyre.

Det er noen tegn som indikerer at selskapet er upålitelig:

• betaling for finansiell og forretningsdrift utføres på en atypisk måte - det kan være tildeling av krav om rett, regninger, byttehandel og annet;
• hvis den gjennomsnittlige bransjelasten viser lønnsomheten til selskapet, men rapporteringsdataene til utøvende organer indikerer noe annet;
• forretningsforetaket leverer ikke rapporteringsdokumenter til relevante statlige organisasjoner i det hele tatt;
• hvis selskapets lån i det samlede beløpet er betydelig større enn inntektene;
• selskapet sender inn, med en viss frekvens, en søknad om retur av betalte skatteforpliktelser;
• selskapet bruker ikke-markedspriser;
• selskapet har den juridiske formen for LLC.

Hver dag mottar databasen til lokale skattemyndigheter data om inntekten til registrerte enheter, endringer i deres aktiviteter og avvikling. Bedrifter som oppfyller kriteriene over blir tildelt i en egen kategori og sendt inn til vurdering til sentralskattekontoret.

Men dette betyr overhode ikke at skatteinspeksjoner hos disse virksomhetene umiddelbart vil begynne, nei. Representanter for de sentrale myndighetene analyserer erklæringer mottatt fra disse foretakene, gjør forespørsler til finansinstitusjoner om nødvendig, og mottatte data blir sammenlignet med de faktiske og rapporterende. Og først da, i tilfelle mistanke, pålegger de sentrale myndigheter lokale ledere å gjennomføre verifiseringsprosedyrer hos foretak.

Og først etter, i henhold til de endelige resultatene, tas en beslutning enten om selskapets pålitelighet, eller om brudd i forhold til gjeldende lovverk.

Resultat av skatterevisjon

Eventuelle handlinger fra utøvende organer i forhold til forretningsenheter er dokumentert. Basert på resultatene fra både off-site og on-site sesjoner, blir det utarbeidet en skatterevisjonsrapport i den form som er foreskrevet i gjeldende lov.

I det første tilfellet foregår dette dokumentet bare hvis det ble funnet noen brudd under prosedyren, og i sistnevnte tilfelle opprettes dokumentet alltid. Begrepet for å utarbeide loven er to måneder.

Når det gjelder kravene i utarbeidelsen, må de, i samsvar med gjeldende lovgivningsmessige rettsakter, oppfylle følgende kriterier:

• tilstedeværelsen av rimelige og objektive konklusjoner;
• omstendigheter som indikerer tilstedeværelse av et lovbrudd med hensyn til skatteregler er beskrevet omfattende og i sin helhet;
• all presentasjon av materiell informasjon i dokumentet skal være tilgjengelig, kortfattet og tydelig;
• data skal være systemiske.

I tillegg må avgjørelsen fra skatterevisjonen ha følgende data:

• dato for utarbeidelse av dokumentet;
• navnet på virksomheten som deltok i prosedyren;
• fullstendige data om revisorer, inkludert deres stillinger;
• en liste over primær dokumentasjon som ble studert i prosessen;
• tidsperiode for prosedyren;
• informasjon angående arrangementer holdt av tjenestemenn;
• fakta om brudd på gjeldende lov med passende bekreftelse;
• generelle konklusjoner og forslag fra autoriserte personer om dagens situasjon.

Inspeksjonseffektivitet i dag

Vi forstår alle at det ikke er en lett oppgave å utføre en prosedyre for å identifisere brudd på skattelovgivningen. Tilsynet med skatteinspeksjonen innebærer gjennomføring av et enormt og sammensatt arbeid, der det haster med å være nøye for å oppdage selv de minste brudd som er i strid med gjeldende lovgivning.

Hvis vi snakker om effektiviteten av denne prosedyren, er for eksempel ifølge statistikk de siste årene, bare i Moskva, opptil en halv million slike prosedyrer blitt utført, hvoretter staten har klart å returnere mer enn en million rubler skjulte forpliktelser per år. Det er viktig å ta hensyn til alle typer skatterevisjoner og velge dem de nødvendige, hvis det ikke er mulig å anvende andre. Hva våre utøvende organer gjør. Og det kommer klokt og bra ut.

Til tross for at det i moderne praksis er et stort utvalg av økonomiske svindel for å unndra seg forpliktelser overfor staten, klarer myndighetene fremdeles å avsløre en betydelig del av dem.

Problemer med moderne sjekker

Men la oss dømme objektivt. Selvfølgelig er ikke alt så glatt, det er betydelige hull i dette systemet.Vi har allerede funnet ut at en kvalitet og tilstrekkelig revisjon av skattemyndighetene kan fylle statskassen betydelig. Hva med staten som svar?

Du kan ikke tie om ufullkommenheten til det moderne reguleringssystemet. Noen punkter i loven er så motstridende og beskriver så overfladisk prosedyrene for korrekt regnskapsføring av virksomhetens økonomiske og økonomiske aktiviteter at det ikke er vanskelig for forretningsenheter å forsvare sine interesser i domstolene og noen ganger til og med vinne rettsmøter.

Selv om vi snakker om hvilke dokumenter skatterevisjonen til organisasjonen skal støttes av, beskriver ingen lovgivningsmessige handlinger klare lister over dataene som er gitt, hvor representanter for utøvende gren kan be om informasjon.

Jeg vil ikke se bort fra at for øyeblikket reguleringsskattedokumenter gjennomgår en reformasjonsserie, men så langt har ingen vesentlige endringer blitt lagt merke til. Og jeg vil tro at vårt eksekutive system blir enhetlig og gjensidig utfyllende, men det er for tidlig å snakke om det ennå.

Utsikter til forbedring av revisjoner

Det er tydelig at det er umulig å snakke om forbedring av utøveres arbeid, hvis noen punkter ikke er fastsatt i gjeldende lovgivningsakter. Men la oss allikevel forestille oss at skatterevisjon er en ideell mekanisme. Hva skal hun bli?

1. Staten har utviklet en enhetlig standard integrert metodikk for å utføre denne prosedyren. Den beskriver de mest effektive teknikkene og formene for denne prosessen. I tillegg har utøvende myndigheter et bredt spekter av krefter. Uten fanatisme, selvfølgelig.
2. Nå for de direkte inspektørene som utfører inspeksjoner av forretningsenheter. Det er innført et enhetlig vurderingssystem for dem, som vil tillate et objektivt blikk på resultatene til hver enkelt.
3. Når det gjelder skattebetalere, er administrative straffer for brudd på denne loven så store at det aldri falt opp for en gründer å skjule minst tusen rubler av inntekt fra forpliktelser.

Utvilsomt forstår vi at vårt hjemlige system er for langt fra ideelt, men dette betyr ikke at vi ikke kan strebe etter dette sammen, av hele staten. Kanskje er det takket være den korrekte skattereformen at lønnen til statsansatte, pensjoner og andre sosiale ytelser vil øke.