Både individuelle gründere og juridiske personer, i henhold til lovgivningen i Den Russiske Føderasjon, er pålagt å betale en slik skatt som UST. Samtidig er det mange nyanser knyttet til disse utbetalingene når det gjelder beregnings- og betalingsprosedyre. Av denne grunn bør denne typen beskatning vies spesiell oppmerksomhet.
Hva er essensen av UST
Denne forkortelsen brukes til å indikere enkelt samfunnsskatt som er føderalt. Midlene som legges opp med dette er nødvendige for kvalitetsrealisering av innbyggernes rettigheter til pensjon og statlig sosial trygghet, samt medisinsk behandling. UST er en skatt som fører midler til statsbudsjettet og forskjellige ekstrabudsjettmidler (sosiale, medisinske og pensjonsforsikring).
Samtidig kan skattytere som er omfattet av denne beskatningen deles inn i to typer:
- arbeidere (selvstendig næringsdrivende gründere, notar og advokater som ikke benytter anledningen til å ansette arbeidskraft og yte UST-bidrag fra egne midler);
- arbeidsgivere (vi snakker om bedrifter, så vel som enkeltentreprenører som har en stab og betaler skatt på inntekten).
Hvordan bestemmes skattegrunnlaget?
Denne indikatoren bestemmes basert på verdsettelsen gjenstand for beskatning som ble opprettet av NK.
For skattytere som er arbeidsgivere, beregnes skattegrunnlaget som beløpet for utbetalinger som kan fastsettes som et objekt for beskatning og påløpt til fordel for ansatte i en bestemt periode. I prosessen med å bestemme skattegrunnlaget vil alle typer betalinger som tilfaller ansatte i foretaket bli tatt i betraktning, uavhengig av hvilken form de har. Unntaket er de betalingene som ikke er anerkjent som et objekt for beskatning i samsvar med artikkel 238 i skatteloven.
Det er viktig å forstå at UST-skatten har gjennomgått noen endringer. I motsetning til den forrige prosedyren for tildeling av midler til midler utenfor budsjettet, er arbeidsgivere pålagt å bestemme skattegrunnlaget for hver ansatt hver for seg.
Skattytere-gründere må på sin side bestemme som inntekt mottatt i skatteperioden både i natur og finansiell form. I dette tilfellet blir beregningen av UST gjort under hensyntagen til det faktum at disse midlene ble mottatt fra enhver profesjonell eller gründeraktivitet minus de utgiftene som var relatert til utvinning av dem.
Imidlertid er det noen typer betalinger som ikke er underlagt UST (v. 238 NC). Det handler om sikkert erstatningsutbetalinger, økonomisk engangsstøtte, statlige ytelser osv.
Det er verdt å vurdere det faktum at UST er en skatt som innebærer eksistensen av visse fordeler. For eksempel, hvis inntekten, utbetalingene eller forskjellige godtgjørelser mottatt av personer fra I-III-gruppen i løpet av skatteperioden ikke overstiger merket på 100 tusen rubler, er det ikke nødvendig å betale UST. Dette prinsippet gjelder også for organisasjoner med personer med nedsatt funksjonsevne som betaler til enkeltpersoner med samme beløp.
Skatteåret bør betraktes som et kalenderår. Rapporteringsperiodene er ni måneder, seks måneder og første kvartal.
Hvordan identifisere UST-betalere
De aller fleste skattebetalere er arbeidsgivere. Men definisjonen av denne kategorien brukt i rammen av gjeldende arbeidslovgivning og for å betale UST (1, artikkel 235) er noe annerledes. Derfor lønner det seg å finne ut hvem arbeidsgiveren er forpliktet til å betale UST.
Følgende typer selskaper og enkeltpersoner kan inkluderes i denne gruppen:
- Utenlandske organisasjoner som opererer på Russlands føderasjons territorium, gjennom en egen divisjon, inkludert.
- En enkelt samfunnsskatt må påløpes hvis enkeltpersoner og juridiske personer bruker arbeidsressurser på grunnlag av sivilrettslige forhold.
- Arbeidsgiverstatus tilordnes de russiske organisasjonene som er juridiske personer.
- Entreprenører. Vi snakker om enkeltpersoner som utfører sine aktiviteter uten lovlig status. Det kan være private detektiver, notarer og andre privatpersoner som likestilles med normene i Abs. 3 s. 2 Artikkel 11 Skattekode.
- Familie- og klansamfunn fra små folk i Nord, som utfører aktiviteter innenfor rammen av tradisjonelle forvaltningsområder, samt jordbruk. UST-satsen er relevant for dem i tilfelle at ansatte rekrutteres og utbetalinger til enkeltpersoner.
Viktig er følgende trekk ved denne skatten: hvis emnet tilhører to grupper av betalere samtidig, må han betale skatt på hvert grunnlag.
Hvordan påvirker det forenklede systemet beskatningen av UST
Hvis du tar hensyn til artikkel 346. 11 i skatteloven, kan du se at russisk lovgivning fritar individuelle gründere eller organisasjoner som bruker et forenklet skattesystem fra å betale UST.
Dessuten utbetales ikke UST både fra forskjellige godtgjørelser og utbetalinger tilskrevet enkeltpersoner, og fra de midlene som ble mottatt som et resultat av entreprenørens virksomhet.
Konklusjonen er veldig enkel: UST er en skatt som ikke er relevant for de som bruker et forenklet skattesystem.
I tilfelle at virksomheten til en gründer eller organisasjon er pålagt innregnet inntektsskatt for bestemte typer aktiviteter, trenger heller ikke UST å bli betalt.
UST-rente
For de betalere som betaler til enkeltpersoner, er det to gjeldende skalaer for regressive priser:
- For landbruksprodusenter, familiesamfunn i folket i Nord og håndverksorganisasjoner som utvikler seg innen tradisjonelle næringer.
- For individuelle gründere og enkeltpersoner. Unntaket er de arbeidsgivere som driver med landbruksproduksjon og folkekunst. Community of the North faller også i kategorien unntak.
Tabellene som viser prosentandelen av UST er fritt tilgjengelige, slik at de enkelt kan brukes til å beregne skatt.
Hvis vi snakker om den første gruppen av skattytere som er listet opp ovenfor, så i deres tilfelle gjelder følgende prosenter. Når skattegrunnlaget er begrenset til 280 tusen rubler. - 20%, fra 280 000 til 60 000 raten vil være lik 50 000 rubler. og 10% av beløpet som overskrider den fastsatte grensen. Over 600 000 gnir. UST er 88 000 rubler, og i tilfelle du overskrider grensen på 600 tusen - må du betale 2,0% av det overskridende beløpet.
For de organisasjoner og virksomheter som gir bidrag til enkeltpersoner, gjelder en litt annen sats. Opptil 280 tusen - 26%, opptil 600 tusen vil måtte betale 78 tusen rubler. og 10% av det overskytende beløpet, hvis vi snakker om et avgiftsgrunnlag over 600 tusen, vil fradragene utgjøre 104 800 og 2,0% av beløpet som går over grensen.
Ved hjelp av slike data er det enkelt å beregne hvilken størrelse UST du trenger å betale til et bestemt selskap eller en individuell entreprenør.
Enkelte sosiale skattesatser for advokater og gründere finnes i paragraf 3 i artikkel nr. 241 i skatteloven.
Fremgangsmåten for beregning av skatt
Vilkårene for beregning er formulert i artikkel 243-245 i skattekoden. Det skal bemerkes at UST er en skatt, hvis beløp må bestemmes hver måned. For dette må du bruke rentedata. Det er viktig å ikke glemme å trekke fra det resulterende beløpet for fradrag til det føderale budsjettet, bidrag til FIU.I sin tur må betalingen som sendes til FSS reduseres med sykefraværet og andre betalinger til fordel for ansatte. Det er viktig å ta hensyn til det faktum at den månedlige forskuddsbetalingen vil bli redusert.
Hvis vi berører temaet sykehusbetalinger og andre utgifter som FSS dekker, er det verdt å merke seg at UST i dette tilfellet bør reduseres med beløpet som faktisk er betalt i løpet av måneden.
Når skal du betale UST
For å utføre betalinger riktig, må du følge følgende prinsipper:
- Det er nødvendig å betale UST på grunnlag av resultatene fra rapporteringsperioden (3, 6, 9 måneder) frem til den 20. dagen i måneden som følger rapporteringsperioden. I dette tilfellet beregnes og betales forskjellen mellom beløpene som er beregnet og betalt av den enhetlige samfunnsskatten, hvoretter beregningen blir forelagt skattemyndigheten.
- Beregningen av forskuddsbetalinger er basert på resultatene for hver måned i rapporteringsperioden. Videre skal faktumet om betaling ikke skje senere enn den 15. dagen i neste måned.
- Erklæringen leveres etter oppsummeringen av skatteperioden (som betyr året) senest 30. mars.
Hvilke beløp er ikke underlagt UST
Artikkel 238 i skattekoden til den russiske føderasjonen viser en liste over betalingene som ikke er underlagt UST. Disse inkluderer myndighetsfordeler, hvis utbetaling skjer i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjon og beslutninger fra regjeringsorganer innenfor rammen av lokalt selvstyre. Fordeler for å ta vare på et sykt barn, for midlertidig uførhet, fødsel og graviditet er også fritatt for beskatning.
UST er ikke gjenstand for noen form for kompensasjonsutbetalinger knyttet til oppsigelse av en ansatt, kompensasjon for ubenyttet ferie og erstatning for skade på grunn av skade eller av andre grunner med tilhørende tilbud om gratis bolig og verktøy, samt drivstoff, mat og forskjellige økonomiske kompensasjoner.
rapportering
Oppgjør i den formen som er godkjent av RF Finansdepartementet, skal sendes skattemyndigheten senest den 20. dagen i måneden, etter utløpet av rapporteringsperioden, av alle UST-betalere (1, art. 235). I dette skjemaet må du gjenspeile dataene om de beregnede og betalte beløpene på forskudd. Rapporten skal også inneholde informasjon om størrelsen på skattefradrag som skattyter har brukt og om størrelsen på forsikringspremier som er betalt i samme periode.
Hvert kvartal, senest den 15. dagen etter den utløpte rapporteringsperioden, må rapporter sendes til regionens grener av FSS i den form som er godkjent av FSS i Den Russiske Føderasjon. Disse rapportene viser informasjon om beløpene som brukes til å betale fødselspenger, ved å ta vare på et barn til han fyller 1,5 år ved fødselen av barn. I rapporten må du vise data om dagpenger, beløpene som ble brukt på tjenester for sanitæranlegg for arbeidere, så vel som deres familier.
Selvangivelsen for UST må leveres innen 30. mars året som følger den rapporterende. Det er dessuten nødvendig å bruke skjema nr. 21. En kopi av erklæringen med merket av skattemyndigheten eller annet dokument som vil bekrefte rapportering, må sendes RF PF senest 3. juli.
Vanskeligheter med å beregne UST
Hvis arbeidsgiveren ikke overfører eller gjør ufullstendige fradrag i forsikringsavgift for obligatorisk pensjonsforsikring for ansatte i selskapet hans, blir arbeidstakeren tvunget til å møte følgende negative konsekvenser:
- det undervurderte beløpet for den finansierte og forsikringsdelen av alderspensjonen;
- manglende evne til å bruke pensjonssparemidler for investering;
- mangel på ansiennitet, noe som er nødvendig for å få rett til alderspensjon;
- undervurdert beløp av estimert pensjonskapital på tidspunktet for indekseringen på grunn av forsinket betaling av forsikringspremier.
Resultatet av brudd som førte til slike konsekvenser, var den rettslige praksisen med å inngi krav fra ansatte mot forsikringstakere. Essensen av kravet i en slik situasjon var enkel - å betale bidrag for obligatorisk pensjonsforsikring.
Kontrollere bidrag
Faktumet om fradrag for UST-beløpet kontrolleres av skattemyndighetene på grunnlag av lovgivningen i Den russiske føderasjon. Direkte verifisering av faktumet om betaling utføres av tjenestemenn innenfor deres kompetanse. Dette betyr muligheten for å studere dataene for rapportering og regnskap, få forklaringer til betalere og skatteagenter samt inspeksjon av territorier og lokaler som brukes til å generere inntekter. De samme tiltakene kan brukes til å kontrollere betaling av forsikringspremier.
Det faktum at loven tillater inndrivelse av restanser av forsikringspremier, samt bøter og bøter uten domstolens deltakelse, er også bemerkelsesverdig, gjennom en avgjørelse fra PFRFs territoriale organ. Slike tiltak kan brukes under følgende forhold:
- hvis beløpet som den enkelte gründer må betale ikke overstiger merket på 5000 rubler;
- i tilfelle når forsikringspremien til juridiske personer er begrenset til beløpet på 50 000 rubler.
Hvis mengden ubetalte midler er høyere enn disse grensene, vil innsamlingen utføres eksklusivt i retten.
Når det gjelder utenomrettslige innsamlingsmetoder, må pensjonskassens territoriale myndighet sende en forsikringstaker et brev med krav om betaling av spesifikke beløp før de treffer bestemte tiltak.
Et slikt dokument skal inneholde informasjon om bøter, straff, restanser og forfallsdato. Men avgjørelsen fra PFRFs territoriale organ kan bli suspendert hvis den ble anket til et høyere forsikringsorgan.
I tilfelle forsikringstakeren har valgt den rettslige ankeprosedyren i stedet for den administrative, blir utførelsen av avgjørelsen angående innkrevingen bare suspendert etter domstolens initiativ.
Når det gjelder størrelsen på bøtene, er det viktig å merke seg at de ikke blir belastet for den delen av restansen som viste seg å være betalt av den forsikrede på grunn av beslagleggelse av eiendom eller driftsstans.
Det belastes renter for hver dag med forfalt betaling av forsikringspremier.
Basert på informasjonen ovenfor, er det lett å se hvilken UST som er en vanskelig skatt (dette refererer til beregningsprosedyren). Derfor bør gründere og juridiske enheter grundig nærme seg prosessen med å betale den.
